成員賬戶及相關(guān)報(bào)表的填制實(shí)例

□ 張志剛

成員賬戶及相關(guān)報(bào)表的填制實(shí)例

□ 張志剛

成員管理是農(nóng)民合作社管理的核心內(nèi)容，合作社應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部成員管理，設(shè)置成員賬戶明細(xì)表進(jìn)行明細(xì)核算。另外按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）》的規(guī)定：合作社還應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表、科目余額表和收支明細(xì)表、財(cái)務(wù)狀況說明書等五張會計(jì)報(bào)表。其中：與成員權(quán)益變動(dòng)及交易情況相關(guān)的有兩個(gè)，即成員權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)狀況說明書涉及的成員說明部分。第一張報(bào)表能清晰反映成員權(quán)益總的變動(dòng)情況，第二張報(bào)表能及時(shí)披露內(nèi)部成員的權(quán)益結(jié)構(gòu)及成員內(nèi)外的交易情況。填寫時(shí)會計(jì)一定要熟讀編制說明，掌握編制方法，具體填制實(shí)例如下：

一、成員賬戶明細(xì)表

成員賬戶編制說明:

（1）本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。

（2）年初將上年各項(xiàng)公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整?！靶纬韶?cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計(jì)算填列調(diào)整。

成員賬戶

（3）成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，“交易量（額）”按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。

成員權(quán)益變動(dòng)表2016 會農(nóng)社03表

（4）年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計(jì)數(shù)匯總成員全年盈余返還總額。

二、成員權(quán)益變動(dòng)表

成員權(quán)益變動(dòng)表編制說明：

（1）本表反映合作社報(bào)告年度成員權(quán)益增減變動(dòng)的情況。

（2）本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股金”、“專項(xiàng)基金”、“資本公積”、“盈余公積”、“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。

（3）未分配盈余的本年增加數(shù)是指本年實(shí)現(xiàn)盈余數(shù)（凈虧損以“-”號填列）。

三、財(cái)務(wù)狀況說明書涉及成員說明部分實(shí)例

財(cái)務(wù)狀況說明書是對合作社一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)服務(wù)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明書面文字報(bào)告。合作社應(yīng)于年末編制財(cái)務(wù)狀況說明書，對年度內(nèi)財(cái)務(wù)狀況做出書面分析報(bào)告，進(jìn)行全面系統(tǒng)分析說明。財(cái)務(wù)狀況說明書沒有統(tǒng)一的格式，涉及成員財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)部分至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：

1. 合作社生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的基本情況

包括合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對象、主要經(jīng)營項(xiàng)目等情況。

2. 成員權(quán)益結(jié)構(gòu)

（1）理事長、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會成員名單及變動(dòng)情況；

（2）各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況；

（3）企事業(yè)單位或社會團(tuán)體成員個(gè)數(shù)及所占的比例；

（4）成員權(quán)益變動(dòng)情況。

（作者單位：江蘇省睢寧縣雙溝鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)中心）