稅收：歷史催化劑的紅與黑

米緒

一切歷史，都是稅收史。

這是肉唐僧關(guān)于《善與惡——稅收在文明進(jìn)程中的影響》一書的書評標(biāo)題。在這本書中，查爾斯· 亞當(dāng)斯斷言：王朝興替政權(quán)更迭，原因只有一個：稅收制度的好與壞。

在他的筆下，歷史被新的角度剖析，熟悉的情節(jié)被解讀出不一樣的邏輯。種種史實指向：

稅收是推動文明進(jìn)步的燃料。我們是如何征稅和用稅的，在很大程度上決定著我們是繁榮還是貧窮，是自由還是奴役，以及最重要的，是正義還是邪惡。

財政收入增速目標(biāo)高于經(jīng)濟(jì)增速

在“曹德旺跑了”的新聞事件中，其實曹德旺跑與不跑并不重要，重要的是，制造業(yè)的成本是否已經(jīng)讓企業(yè)不堪重負(fù)，稅負(fù)是否高到不可承受的程度。

2014年，政府工作報告所規(guī)定的GDP增速大約為7.5%，而政府財政收入增長目標(biāo)卻定位8%。2015年，政府工作報告中所規(guī)定的GDP增速大約為7%，而政府財政收入增長目標(biāo)卻是7.5%。在地方，2015年山東省生產(chǎn)總值比2014年增長8%，地方一般公共預(yù)算收入增長10%。而2016年的預(yù)期目標(biāo)是：地區(qū)生產(chǎn)總是增長7.5%—8%，地方一般公共預(yù)算收入增長8.5%。

所以，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授韋森認(rèn)為，近兩年，政府所指定的財政收入增速目標(biāo)均高于經(jīng)濟(jì)增速，因而政府的稅收不是在減，而是實際上在增加。所以，韋森認(rèn)為中國供給側(cè)改革應(yīng)該把給企業(yè)減稅放在第一位，而且，減稅應(yīng)該是總量的，而不是“結(jié)構(gòu)性”的，以切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。山東省宏觀經(jīng)濟(jì)研究院社會所所長劉德軍認(rèn)為，和從前財政收入增長是GDP增長的2倍相比，我們的減稅是有相當(dāng)成效的，當(dāng)然，減稅還有相當(dāng)空間。我們的稅重不重， GDP與財政收入的增速比較只是一方面。還要看一看我們制造業(yè)的利潤率、抗風(fēng)險能力、生存環(huán)境等等。假如企業(yè)的外部環(huán)境良好、自身抗壓能力較高、利潤率較高，稍高的稅率也不會導(dǎo)致出走。問題在于，我們制造業(yè)的大環(huán)境和內(nèi)在機(jī)能也不容樂觀。

我國企業(yè)的實際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)接近40%，天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光把這么高的稅率稱作 “死亡稅率”，并提出：我們不要把企業(yè)逼死了才要減稅。

世界銀行發(fā)布的2016年的總稅率中，中國的總稅率居于68%的高位。對于中國企業(yè)的稅負(fù)，除了曹德旺提出的增值稅之外，所得稅、勞務(wù)稅、流轉(zhuǎn)稅等等都存在一定的不合理。2016年勞務(wù)稅的世界平均水平僅為16.3%，而我們的勞務(wù)稅是48.8%，是世界平均水平的3倍。很多數(shù)據(jù)證明營改增之后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)輕了，但李煒光發(fā)現(xiàn)，其實企業(yè)大約有三分之一的流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁不出去。在美國，企業(yè)虧損是不用交稅的，但在國內(nèi)，企業(yè)虧損，稅卻照樣得交。

一塊冰傳遞多次后只剩下一只濕手

在西方的傳統(tǒng)中，稅收制度被看做是社會自由的晴雨表，任意的稅收被看作是自由最危險的敵人?！渡婆c惡——稅收在文明進(jìn)程中的影響》一書中，查爾斯 亞當(dāng)斯探討了稅收是如何有利地影響了歷史的走向。他從古埃及說到美國獨(dú)立戰(zhàn)爭、南北戰(zhàn)爭，到20世界末，一再指出：所有的稅收制度都傾向于變壞，除非人民能夠約束政府，因為政府通常傾向于不斷調(diào)整開支來滿足他天生具有的貪婪欲望。他以歷史警醒今人，在面對稅收時應(yīng)當(dāng)多一份審慎與敬畏。他的觀點(diǎn)在社會各界與各國政府的博弈中一再被引用：一塊冰傳遞多次后只剩下一只濕手。稅收也是這樣，它大部分被官僚機(jī)構(gòu)本身消耗了。

在農(nóng)民納稅時代，曾有地方基層官員在酒桌上笑言：別喝了，你再喝，你家老媽得多交2斤麥子。言論或有偏頗，但卻提供了一個不同的維度。在《窮爸爸 富爸爸》里，富爸爸也有類似的觀點(diǎn)。認(rèn)為政府預(yù)算和開支總是趨于擴(kuò)大。每到年底，各政府機(jī)關(guān)突擊花錢的盛況很能證明這個觀點(diǎn)。

財政部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2007年，各級政府在最后一個月花掉了近1.2萬億元，超過全年財政支出金額的1/4。2008年12月，政府的財政支出金額為超過1.5萬億，2009年為兩萬億。2010-2012年，12月份突擊花掉的財政支出往往是其他月份的2-3倍。這3年中，11月和12月的財政支出達(dá)到全年的31.92%、28.83%、25.42%。2011年財政部門在余下的近兩個月中確定超過3.5萬億財政資金的去向——這相當(dāng)于瑞士2010年的國內(nèi)生產(chǎn)總值。

在這些數(shù)據(jù)面前，歸咎于“錢款集中撥付”顯然無法說服公眾，大家更愿意相信現(xiàn)行財政預(yù)算體系的“不花白不花，花的越多給的越多。”

所以，在中國制造走向中國質(zhì)造的過程中，專家們不約而同地為企業(yè)背書，希望政府采取切實有效的措施，減少財政赤字，減少不必要的投資，減少不必要的行政管理支出，給企業(yè)更多的減稅空間，把資源更多地留給供給側(cè)——企業(yè)和實體部門。如此，才能有效遏制企業(yè)主“脫實向虛”“棄廠上樓”。

“文明在重稅的壓力之下會逐漸自我毀滅”

最近，“2017年個人所得稅起征點(diǎn)或調(diào)整，月入萬元下個稅稅率有望調(diào)低”的新聞引起廣泛注意。山東大學(xué)管理學(xué)院卞江教授在采訪中提到，我們的納稅主體已覆蓋到中等收入，甚至蔓延到低收入人群。在企業(yè)家當(dāng)眾因稅負(fù)而失控流淚的新聞之下，還有更多的工薪階層為龐大的財政支出而勉力支撐。

所以，李煒光教授的“輕稅”理念格外深入人心。他認(rèn)為，減稅只是一個政策，而我們需要建立一個長效的“輕稅機(jī)制”。特別是經(jīng)濟(jì)衰退的時候，尤其需要減稅甚至退稅。這一點(diǎn)，對企業(yè)，對個人，都非常重要。查爾斯·亞當(dāng)斯認(rèn)為，文明在重稅的壓力之下會逐漸自我毀滅，而適度是一切優(yōu)良稅收制度的公分母。政府不僅要關(guān)注人民能負(fù)擔(dān)多少稅收，而且要關(guān)注人民愿意負(fù)擔(dān)多少，以及他們愿意接受的納稅方式。

今年7月，中央政治局會議首提“降低宏觀稅率”。這表明，降低稅負(fù)在政策層面不存在任何問題。 但在執(zhí)行層面，地王頻出證明地方政府的預(yù)算胃口尚未聞風(fēng)而動。

在這一點(diǎn)上，我們或者可以向清朝刑部尚書李化熙學(xué)習(xí)。痛感于周村大街市集苛捐雜稅，他把順治帝的口諭“一日免稅”樹成“今日無稅”石碑，成就周村“旱碼頭”的地位。之后，李氏家族更是代完市稅長達(dá)7代200余年。

這樣的公務(wù)員，當(dāng)然不會炮制出“5 30”事件，不會半夜三更調(diào)高印花稅，能夠切實做到《預(yù)算法》中“規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對預(yù)算的管理和監(jiān)督?！?/p>

貢、賦、租、稅、捐……中國稅收史幾千年，從“初稅畝”到“一條鞭法”，每次調(diào)整，都伴隨著血淚和骯臟。但對“什一而稅”、“十五稅一”、“三十稅一”的不同選擇，是“與民休息、輕徭薄役”還是“苛捐雜稅多如牛毛”體現(xiàn)了執(zhí)政者的格局、吏治的清濁。

在封建社會，衙役們來收租，要把好好的一斗糧踹上一腳，散落在地的是“火耗歸公”。這一踹雖然沒了，但基因還在。