工程內(nèi)部控制審計(jì)常見問題及整改措施

【摘 要】本文闡述了工程內(nèi)部控制審計(jì)常見的問題及整改措施，目的在于通過對日常發(fā)現(xiàn)問題的總結(jié)，確定工程內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識，提高審計(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

【關(guān)健詞】工；內(nèi)部控制；審計(jì)；常見問題；整改措施

一、內(nèi)部控制審計(jì)的概念

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

二、工程內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域常見問題及整改措施

1.施工許可證辦理程序不合規(guī)

先施工后辦理施工許可證，且承攬項(xiàng)目范圍超越企業(yè)資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍，增加現(xiàn)場管理難度，影響施工質(zhì)量。

整改措施：嚴(yán)格按照建設(shè)工程管理程序，資格審查部門在確保施工單位的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等資格證明文件有效、資質(zhì)范圍適合承擔(dān)分包工程等的前提下方可辦理施工許可手續(xù)，然后進(jìn)入后續(xù)的工程施工環(huán)節(jié)。

2.招投標(biāo)管理不規(guī)范

（1）存在應(yīng)招而未招標(biāo)的現(xiàn)象

必須招標(biāo)的項(xiàng)目未組織招投標(biāo)，而是以指定發(fā)包的形式確定乙方，并以單方合同談判的形式確定合同價(jià)格，或者為了規(guī)避招標(biāo)，將合同肢解成若干，存在腐敗和效益流失風(fēng)險(xiǎn)。

整改措施：嚴(yán)格按照國家招標(biāo)投標(biāo)法及公司招投標(biāo)管理辦法之規(guī)定組織招投標(biāo)，以便擇優(yōu)選取施工單位、供貨方或服務(wù)方，并通過市場競爭形成合理的價(jià)格，有效控制造價(jià)。

（2）存在先實(shí)施后招標(biāo)的現(xiàn)象

先實(shí)施后招標(biāo)，招標(biāo)存在弄虛作假，從評標(biāo)資料中也能反應(yīng)一二，例如：為確保潛在中標(biāo)人綜合打分排名第一，評標(biāo)打分被統(tǒng)一操控，所有評委對同一家施工單位的打分一模一樣等。

整改措施：嚴(yán)格按照建設(shè)工程管理程序、國家招標(biāo)投標(biāo)法及公司招投標(biāo)管理辦法之規(guī)定組織招投標(biāo)，不弄虛作假。

（3）對投標(biāo)文件審查不嚴(yán)

由于評標(biāo)委員會對投標(biāo)文件審查不嚴(yán)，導(dǎo)致出現(xiàn)不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異、不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出等現(xiàn)象，評標(biāo)委員會未對其做出廢標(biāo)處理。

整改措施：開標(biāo)時(shí)將幾家投標(biāo)單位的投標(biāo)資料放在一起對照審查，對比投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)出帳戶，杜絕投標(biāo)人相互串通投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)此種情況，做出相應(yīng)廢標(biāo)處理。

（4）工程招標(biāo)工作流于形式

招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密，存在很多歧義現(xiàn)象，開口價(jià)或暫定內(nèi)容過多，招標(biāo)工作實(shí)際上流于形式，簽訂合同時(shí)很多內(nèi)容要重新談定，甚至改變結(jié)算方法，或者產(chǎn)生大量的未納入招標(biāo)范圍內(nèi)的增加工程等，導(dǎo)致結(jié)算價(jià)大大超過中標(biāo)價(jià)。

整改措施：投標(biāo)是對招標(biāo)文件的響應(yīng)性文件，所以招標(biāo)文件的編寫一定要科學(xué)、嚴(yán)密，盡量細(xì)化招標(biāo)文件內(nèi)容，特別是工程量清單的報(bào)價(jià)項(xiàng)目，減少開口價(jià)和暫定內(nèi)容，確保合同簽訂內(nèi)容與中標(biāo)內(nèi)容一致，結(jié)算內(nèi)容在合同約定內(nèi)容之內(nèi)。

3.存在違規(guī)轉(zhuǎn)包現(xiàn)象

承包單位將承攬的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，向其收取一定的掛靠管理費(fèi)。

整改措施：嚴(yán)格按照建筑法及相關(guān)條例規(guī)定，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人或?qū)⑵涑邪娜拷ㄖこ讨夂笠苑职x分別轉(zhuǎn)包給他人。

4.合同簽訂不及時(shí)

合同簽訂不及時(shí)，甚至出現(xiàn)事后合同，導(dǎo)致合同對實(shí)際發(fā)生事件起不到完整的約束作用。

整改措施：按照合同簽訂程序，先簽訂合同后組織實(shí)施。

5.驗(yàn)收不合規(guī)

（1）驗(yàn)收程序不符合內(nèi)控規(guī)定

對于規(guī)模大、較復(fù)雜的工程建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)驗(yàn)收參與部門不全，只有承包單位和施工單位，無監(jiān)理公司及設(shè)計(jì)單位參加，未很好地檢驗(yàn)工程是否符合設(shè)計(jì)要求，也沒有組織最終驗(yàn)收，影響工程驗(yàn)收質(zhì)量，同時(shí)，會不利于對工程全壽命周期成本進(jìn)行控制，增加后期的維護(hù)成本，如：數(shù)字化工程項(xiàng)目驗(yàn)收參與部門不全，只有承包單位和施工單位，無監(jiān)理公司及設(shè)計(jì)單位參加，后期維護(hù)費(fèi)用很高。

整改措施：嚴(yán)格按照公司規(guī)定流程組織預(yù)驗(yàn)收和最終驗(yàn)收工作。

（2）驗(yàn)收資料填寫不規(guī)范

竣工驗(yàn)收的核心工作就是對工期和質(zhì)量的驗(yàn)收評價(jià)，由于竣工驗(yàn)收資料填寫粗略，從資料中無法分析乙方原因造成工期延誤的天數(shù)，也看不到竣工驗(yàn)收質(zhì)量不合格的具體內(nèi)容及處理意見，影響最終結(jié)算時(shí)工期及質(zhì)量違約條款的執(zhí)行。

整改措施：規(guī)范竣工驗(yàn)收資料的填寫，明確計(jì)劃工期與實(shí)際工期，特別是乙方原因造成工期延誤的天數(shù)及驗(yàn)收質(zhì)量不合格的具體內(nèi)容及處理意見，為結(jié)算提供可靠的違約扣款依據(jù)。

6.結(jié)算審批流程不合規(guī)

限額以上分包工程結(jié)算未經(jīng)公司專業(yè)部門審批，導(dǎo)致出現(xiàn)結(jié)算時(shí)沒有嚴(yán)格按照合同約定工作內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行結(jié)算等情況，如某項(xiàng)目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年陜西省安裝估價(jià)表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。又如合同約定按合同附件綜合費(fèi)率表取費(fèi)，結(jié)算時(shí)卻另計(jì)合同綜合費(fèi)率表之外的費(fèi)用，造成結(jié)算價(jià)超高的不合理現(xiàn)象。

整改措施：嚴(yán)格按照公司規(guī)定的結(jié)算審批流程進(jìn)行，不能出現(xiàn)專業(yè)管理部門漏審的情況，加強(qiáng)專業(yè)性較強(qiáng)環(huán)節(jié)的結(jié)算審查力度。

三、結(jié)束語

以上認(rèn)知難免有不妥之處，僅供大家共同探討，其最終目的，還是想通過對日常發(fā)現(xiàn)問題的總結(jié)，確定工程內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識，提高審計(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

全國造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓(xùn)教材編審委員會，《建設(shè)工程造價(jià)管理》，中國計(jì)劃出版社，2013年版.

作者簡介：

牛延（1976—）女 ，漢族，陜西乾縣人，工程師，主要從事審計(jì)工作。