資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響

張倩

摘 要：近些年來隨著經濟的快速增長，人們對煤、電、油等重要資源依賴逐漸增大，使得這些資源的消耗大幅度增加。此外，我國煤炭資源相對豐富，很多能源供應是以燃煤為主的，可是，煤基產能模式勢必會帶來嚴重的污染問題，使得大氣中的二氧化硫及塵煙量激增。資源稅是為宏觀控制我國資源開發(fā)而開辟出的稅種，是一項重要的政府控制手段，對引導生產、杜絕浪費、防范環(huán)境污染、調節(jié)資源配置等均有重要影響。文章歸納了我國煤炭企業(yè)資源稅征收工作中存在的問題并對我國煤炭行業(yè)資源稅改革提出一些切實可行的辦法。

關鍵詞：煤炭;資源稅;征收管理

中圖分類號：F810.42 ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2017）01-30-2

0 ?引言

自然資源作為社會發(fā)展的物質基礎，為我國現(xiàn)代化的實現(xiàn)提供支撐，但我國雖然化石能源儲量豐富但人均占有率較低，且長期存在資源浪費現(xiàn)象，近幾十年來經歷了發(fā)達國家上百年的所有資源環(huán)境問題。環(huán)境問題本質上是由于人類對自然資源利用方式不當、效率低下、廢物堆砌等等導致的，也就是說環(huán)境問題實質上就是資源問題。如今，我國大力發(fā)展清潔能源，火力發(fā)電的比重逐漸變小，是煤炭企業(yè)的一個負面影響。而且當前大部分的煤炭企業(yè)管理僵化，技術水平低，能耗大，污染大。只有借著當前資源稅改革的環(huán)境下，進行經濟轉型，結構調整，需要技術產業(yè)升級進一步降低人工成本，才能逐漸走出困境。具體剖析我國煤炭資源在社會發(fā)展中的特殊性，歸納總結我國在征收資源稅方面暴露出的不足，結合關于資源的基礎理論，對現(xiàn)實問題進行成因分析，可以制定出一些切實可行的辦法，用以改善資源稅改革，并推動資源稅在宏觀控制方面的應用價值。本文從煤炭行業(yè)資源稅的角度來分析我國資源稅制度以及存在的現(xiàn)狀和弊端，以甘肅鴻成礦業(yè)有限公司為例，具體論述了推進資源改革的合理性及迫切性，引導高耗能公司朝著正確的方向轉型，避免因資源稅改革而導致嚴重的沖擊，繼而提升企業(yè)抗干擾能力。

1 ?目前煤炭企業(yè)資源稅的征收存在的問題

1.1 稅負相對較重

依據(jù)調查結果可知，煤炭企業(yè)的特殊性使得它除了要交付常規(guī)企業(yè)所對應的各類稅費，還要支付增值稅、資源稅等稅種，一年內需要承擔的稅負高達30余類。綜合稅費率達到13%以上，是其他的加工制造業(yè)的 2-3 倍。在支付稅款和費用，按照國家法律和法規(guī)的征收稅款，行政成本和基金業(yè)的發(fā)展，但也包括一些地方政府非法收取費用。2014年起，我國政府規(guī)定以從價計征模式來征收資源稅，這實際上進一步加重了煤炭企業(yè)的稅負，使得經營成本加大，為了平衡收益，只得提升煤價，而這又會縮減銷量，導致惡性循環(huán)。這也成為限制煤炭企業(yè)發(fā)展的瓶頸，這一問題的解決辦法長期困擾著學界及企業(yè)界。

1.2 稅制結構不合理

目前，經濟結構的轉變，以減少對高能源排放的需求，使煤炭企業(yè)在一個相對低，再加上沉重的稅收負擔，阻礙整個煤炭工業(yè)的發(fā)展。這種現(xiàn)象的主要原因在于煤炭企業(yè)的產品增值稅抵扣范圍過窄，企業(yè)轉型不到位。從2009年1月1日起，全國范圍內開始實施增值稅轉型，煤炭企業(yè)的增值稅稅率增長4個百分點，由原來的13%飄升到17%，給煤炭企業(yè)帶來了很大的生產成本，煤炭企業(yè)增值稅抵扣范圍狹窄也是抑制煤炭行業(yè)發(fā)展的重要原因。

1.3 稅收優(yōu)惠制度不完善

國家雖然有意縮減煤炭企業(yè)的稅負，制定了一些稅收優(yōu)惠制度，但在具體落實時不夠合理，優(yōu)惠制度也存在諸多不足。例如。煤炭企業(yè)要支付17%的增值稅，可是煤炭企業(yè)開鑿礦井及巷道而產生的進項稅卻無法抵扣，且開鑿過程中所采購的相關設備也要單獨核算。這就使得稅費重復現(xiàn)象普遍存在，進一步加大了煤炭企業(yè)的稅負，優(yōu)惠制度沒有落到實處。整體來講，我國并未制定完善的優(yōu)惠制度來保證煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。政府部門在前期勘探以及開發(fā)階段應適當加以鼓勵，對勘探和開發(fā)支出的稅收實行優(yōu)惠政策;支持煤炭企業(yè)積極引進可以提高生產效率、有助于節(jié)約資源的先進技術與設備;對那些技術先進、盈利頗豐的煤炭企業(yè)實現(xiàn)稅收減免制度，引導其他煤炭企業(yè)在發(fā)展中不只是強調“量”，更加看重“質”。

1.4 地方收費不規(guī)范

我國的煤炭企業(yè)在地方的各種費用比較高，并且收費現(xiàn)象混亂，沒有統(tǒng)一的標準，不便于管理，不利于煤炭企業(yè)的發(fā)展。多數(shù)煤炭企業(yè)作為地方企業(yè)，其稅務征收標準很大程度上受到地方政府劃定標準的影響，可是各地發(fā)展水平存在顯著差異，地方政府所制定的稅務標準已經國家稅務總局審批通過，即會對煤炭企業(yè)的發(fā)展產生強烈的沖擊。舉例來講，地方政府要求企業(yè)繳納礦山環(huán)境恢復治理保證金、煤炭交易服務費等多種稅種，市縣級政府還要求企業(yè)支付水土防治費、煤炭計量費、安全費等多類稅負。此外，銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)還要承擔巨大的運輸成本及過路費等。

2 ?煤炭企業(yè)對資源稅改革的建議和應對策略

2.1 明確計稅依據(jù)

明確資源稅的計稅依據(jù)是稅務改革的當務之急，為了提升煤炭企業(yè)的管理水平，避免資源浪費，提升運行效率，應逐步推動基于資源儲量來計征的模式，可是這一制度的落實必然會遇到許多阻礙。目前不具有這種技術，需要提高專業(yè)技術并完善管理，摸索出按儲量征稅的可行和具體的方式方法。同時也要考慮到稅收作為國家政治權利的體現(xiàn)，一定要發(fā)揮出其宏觀調控的作用，這種征稅制度強調以資源儲量為依據(jù)，那就要求能夠比較精準地測定資源儲量，避免因人為因素而導致的貪腐現(xiàn)象。其次，明確計稅依據(jù)，有利于簡化征收手續(xù)，對于煤炭企業(yè)來說可以平衡稅收負擔。不同品種、不同質量的煤炭產品應以相同單價來作為征稅標準，繼而求算出真實的應納稅額，對企業(yè)來說，也能夠完成客觀的成本核算結果。因此，在確定計稅依據(jù)時應該與銷售額關聯(lián)。

2.2 擴大資源稅的征收范圍

自然資源內涵豐富，那些可為社會發(fā)展提供物質基礎的各類物產都可視為自然資源，包括土地、能源、礦產、木材等等。相較于發(fā)達國家來說，我國現(xiàn)行的自然資源范疇較狹窄，主要集中在土地、產鹽、礦產等大宗性、應用普遍的資源產品，并未充分發(fā)揮出資源稅的杠桿作用。技術進步飛速發(fā)展，民生需求日益廣泛，可以預見，在不久的將來，會有越來越多樣的資源進行工業(yè)生產，為保障這類資源的合理開發(fā)，應當擴大應稅資源種類。

2.3 調整稅收的分配制度，完善稅收政策

針對煤炭企業(yè)的現(xiàn)實情況，國家出臺了許多優(yōu)惠政策，這些政策的出臺為煤炭企業(yè)的未來發(fā)展提供了便利條件。借助于國家優(yōu)惠政策，產業(yè)可以把握住發(fā)展機遇，優(yōu)化產業(yè)結構，延長產業(yè)收益鏈，推動資源的高效開發(fā)。企業(yè)應根據(jù)國家合理的稅收優(yōu)惠政策，降低成本，加強合作，引進先進技術，機械設備和管理經驗，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。

2.4 煤炭企業(yè)調整或改變企業(yè)戰(zhàn)略

資源稅改革會使得煤炭企業(yè)承擔更加繁重的稅負，盈利率會降低。近年來，煤炭行業(yè)發(fā)展的背景下，一些煤炭企業(yè)已經無法減少利潤率的進展，所以這就要求企業(yè)做出相應的調整或改變發(fā)展戰(zhàn)略。而建設資源型、環(huán)境友好型社會是全面實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的奮斗目標。煤炭企業(yè)應該貫徹落實這一基本國策，推動循環(huán)經濟模式的落實，構建起資源循環(huán)利用體系;經濟發(fā)展與環(huán)境保護相同步，把保護環(huán)境作為一項基礎工作，貫徹于工作的始末;深刻認識有償開發(fā)原則，堅持資源管理。

3 ?結論

資源稅改革必然會使得煤炭企業(yè)每年要支付更加繁重的稅費。依據(jù)調查結果可知，煤炭企業(yè)當前所要交付的各種稅費高達33.71元/噸，在推行資源稅改革的同時，也應注意確定科學合理的資源稅稅率，這是關乎改革成本的關鍵問題。資源稅改革將減少煤炭行業(yè)，實現(xiàn)煤炭市場的優(yōu)勝略汰，生產落后的小煤礦將被淘汰出局。由于煤炭價格和煤炭是密切相關的，資源稅的收入反應會有所不同。資源稅改革將增加地方財政收入，增加地方政府在基礎設施上的建設，從而為眾多的煤炭企業(yè)提供一個良好的平臺。

參 考 文 獻

[1] 楊志勇.關于未來資源稅改革的幾點思考[J].經濟研究參考，2014（70）：58-60

[2] 劉倩倩.我國煤炭環(huán)境外部成本核算及內部化方案研究[D].北京：環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院，2014.