施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制分析與探討

摘 要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了各行各業(yè)的飛速發(fā)展，施工企業(yè)也受到了越來越多的重視，而當(dāng)前我國施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著制度以及人員方面的管理缺陷，針對此種情況，更是要對現(xiàn)有相關(guān)制度進(jìn)行完善和改革，加強(qiáng)對人員素質(zhì)的培養(yǎng)等，實現(xiàn)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能力的提高。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；制度；管理

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比有著自身的經(jīng)營特點，在內(nèi)部財務(wù)控制方面，更是要通過科學(xué)合理的控制才能促進(jìn)施工行業(yè)的良好發(fā)展。文章針對目前施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的諸多問題，提出了合理有效的解決對策。

1 施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.1 相關(guān)制度不完善

施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理對于相關(guān)制度的完善程度較低，缺乏較為制度化和系統(tǒng)化的管理。與此同時，由于部分領(lǐng)導(dǎo)或是員工在思想上的錯誤認(rèn)識，使得施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制被劃分到了內(nèi)部監(jiān)督的行列，并且把財務(wù)內(nèi)部控制錯認(rèn)為是相關(guān)的文件和制度，而把相應(yīng)的成本控制等看做財務(wù)內(nèi)部控制，這種內(nèi)部財務(wù)控制的不合理化使得財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度的建立并沒有得到重視，存在著財務(wù)內(nèi)控制度缺乏的現(xiàn)象。另外，施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理還缺乏相應(yīng)的獎懲機(jī)制，可以說，在我國當(dāng)前施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，獎懲制度的不健全無疑是其較為薄弱的一個環(huán)節(jié)，而這種情況導(dǎo)致的直接問題就是影響了人力資源在內(nèi)控執(zhí)行中的發(fā)揮。與此同時，由于獎懲制度的缺失使得大家對相關(guān)制度的執(zhí)行力度缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，也缺乏對職工進(jìn)行評價和考核的依據(jù)，更有甚者可能會鉆制度的空子，做出經(jīng)濟(jì)違法的行為而沒有得到處罰，長此以往，必定會給企業(yè)帶來損失。

1.2 人員素質(zhì)良莠不齊

在人員的工作素質(zhì)和水平方面，存在著工作素質(zhì)良莠不齊的現(xiàn)象。特別是由于我國目前有一些施工企業(yè)的經(jīng)營管理模式還不夠先進(jìn)，這就導(dǎo)致了可能在企業(yè)內(nèi)部存在一些工作素質(zhì)水平較為低下員工，缺乏對于日常財務(wù)核算的工作的掌握能力和對于企業(yè)的相關(guān)工作環(huán)節(jié)的控制監(jiān)督能力。在這種情況下，一旦出現(xiàn)緊急情況如出現(xiàn)了財務(wù)問題等，這種工作人員很難及時發(fā)現(xiàn)問題，更不用說即使提出解決的方法了。在另一方面，由于專業(yè)素質(zhì)水平不高，使得其很難為企業(yè)的發(fā)展提出符合企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的規(guī)劃。而在信息化社會的今天，對于信息化管理技巧的掌握也是施工企業(yè)人員的必備要素，然而一些人員卻不能適應(yīng)新的信息化的管理方法，這就會直接導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效率較低。

1.3 規(guī)模較大、地域分散管理不到位

施工企業(yè)的規(guī)模較大，涉及的工程項目分布點多，項目雜，其分支機(jī)構(gòu)眾多而且分支跨度較廣，遍布全國各地甚至國外。為了在這種情況下實現(xiàn)對施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，許多施工企業(yè)都采用了項目管理的方式。通過設(shè)置項目經(jīng)理，對各個項目進(jìn)行管理，并且為其設(shè)置專門的銀行賬戶。但是由于銀行賬戶過多，資金分散到了各個領(lǐng)域，這就造成了在同一時間段可能出現(xiàn)資金分配不合理，有的資金充足，而有的地方由于項目資金緊缺而難以進(jìn)行項目的實施的現(xiàn)象。不利于施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實現(xiàn)。另外，由于分散的地域較廣，使得資金的監(jiān)管難以實現(xiàn)，容易出現(xiàn)資金的走向不明的現(xiàn)象，從而進(jìn)一步造成施工企業(yè)的資金的占用和使用不夠科學(xué)，分配不夠合理，進(jìn)一步加大施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的難度，甚至可能出現(xiàn)項目經(jīng)營管理不善的情況，影響企業(yè)的正常運行，嚴(yán)重者甚至可能威脅到企業(yè)的發(fā)展。

2 解決對策

2.1 對相關(guān)制度進(jìn)行改革

在制度的改革方面，首先應(yīng)該秉持著對授權(quán)內(nèi)的行為給予充分的信任的原則，對于授權(quán)事項的使用要明確，并且可以以授權(quán)通知書的形式來對資金的使用限額進(jìn)行規(guī)定，此外還要規(guī)定授權(quán)行為，規(guī)定各個企業(yè)相關(guān)部門要在規(guī)定范圍內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。并且通過有效的內(nèi)部財務(wù)控制來保證每項經(jīng)濟(jì)活動在經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，防止出現(xiàn)內(nèi)部員工的徇私舞弊的現(xiàn)象。另外，還要對預(yù)算的管理控制政策進(jìn)行改革，實現(xiàn)提高施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)務(wù)管理的效率和效益的目的，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理政策的實現(xiàn)。作為財務(wù)內(nèi)部控制的重要方式，預(yù)算控制應(yīng)該根據(jù)原定計劃的相關(guān)要求，在業(yè)務(wù)開始之前確定施工企業(yè)全年的整體目標(biāo)，并且要對該目標(biāo)的實現(xiàn)過程中所需要的各項收支計劃等進(jìn)行合理的制定。在業(yè)務(wù)執(zhí)行的實際過程中，要在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上對權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行合理的劃分。通過預(yù)算控制的相關(guān)規(guī)定來實現(xiàn)全方位、全過程的預(yù)算管理，將施工企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)落實，實現(xiàn)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的合理轉(zhuǎn)變。另一方面，要在施工企業(yè)內(nèi)部實行激勵制度。例如可以在保證公正的前提下適當(dāng)?shù)奶岣咝匠晁健⑿匠昱c業(yè)績水平掛鉤等，對施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行規(guī)范管理。另外，還要建立企業(yè)內(nèi)部的分配制度，形成有約束的分配機(jī)制。通過設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度來對執(zhí)行內(nèi)部制度較好的單位和個人給予精神上以及物質(zhì)上的鼓勵，反之則要采取相應(yīng)的處罰措施。

2.2 加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)

對于施工企業(yè)而言，人員的素質(zhì)水平高低直接影響了其對相關(guān)業(yè)務(wù)的處理能力。因此，只有不斷地加強(qiáng)對財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，實現(xiàn)對財務(wù)人員的信息化管理才能保證施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的順利進(jìn)行。要提高人員的專業(yè)素質(zhì)，首先，要通過定期組織相應(yīng)的培訓(xùn)活動來提高和加強(qiáng)財務(wù)人員的財務(wù)內(nèi)部控制的意識，并且通過培訓(xùn)中的實踐活動來提高其對財務(wù)的控制和監(jiān)督能力。使得工作人員在出現(xiàn)了緊急情況，例如財務(wù)問題等可以及時發(fā)現(xiàn)原因，并且提出解決方案，從而奠定企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。另外，通過培訓(xùn)可以使得財務(wù)人員對施工企業(yè)的運營狀況有全面的了解，并且要加強(qiáng)其對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的管理，使得財務(wù)人員能夠根據(jù)企業(yè)的實際運營情況來提出科學(xué)合理的規(guī)劃建議或是企業(yè)發(fā)展方案，促進(jìn)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的高效化以及各項資源配置的合理化。特別是要提高企業(yè)工作人員的信息化管理能力，使其能夠熟練的操作各類與財務(wù)相關(guān)的軟件，實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。

2.3 加強(qiáng)管理監(jiān)督力度

財務(wù)管理工作與施工企業(yè)內(nèi)部各個部門的共同協(xié)作和努力是密切相關(guān)的，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該對每個部門和各個員工進(jìn)行監(jiān)督以及合理的限制。首先，在原材料采購環(huán)節(jié)，施工企業(yè)要通過對原材料的采購流程進(jìn)行嚴(yán)格的管理，并且要及時對原材料進(jìn)行驗收和盤點，通過這種手段來使賬實相符，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。此外，施工企業(yè)要做好資產(chǎn)的日常清查和管理工作，對資金情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保障財產(chǎn)的安全。加強(qiáng)對項目資金的監(jiān)管首先要落實項目資金的全過程監(jiān)控，嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)的項目條款以及相關(guān)的合約進(jìn)行相關(guān)的資金支付，杜絕出現(xiàn)超額支付或是造假等現(xiàn)象。與此同時，還要對項目資金的管理效益進(jìn)行監(jiān)測，對項目資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，對工程經(jīng)營的合理性進(jìn)行檢查，才能有效的判斷債務(wù)風(fēng)險的存在與否。在項目資金使用的收益情況方面，要加強(qiáng)對超付或是提前支付的現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不利方面的問題。另外，可以實行企業(yè)員工的輪崗制度，這是因為員工在同一崗位就職時間過長，容易積累大量的人脈和資源，增加了舞弊的可能性。通過實行輪崗制，則有效地降低了這種現(xiàn)象出現(xiàn)的概率。利用公司審計等部門的檢查，更能發(fā)現(xiàn)項目在內(nèi)部控制執(zhí)行方面的欠缺，通過提出合理的意見及建議由公司各相關(guān)部門加大對項目針對性的檢查及指導(dǎo)，更完善了公司從上到下、從里到外的內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

3 結(jié)束語

總而言之，近年來隨著施工行業(yè)的激烈化的競爭，只有通過解決當(dāng)前存在的各種問題，通過提高員工的整體素質(zhì)、完善相關(guān)的財務(wù)管理制度以及加強(qiáng)監(jiān)管的力度等措施，才能提高施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制管理水平，增強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)操控能力，促進(jìn)施工企業(yè)早日實現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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