全國交通一卡通清結(jié)算問題研究

楊曉麗，余紅玲，賴秋梅

（廣東嶺南通股份有限公司，廣州 510000）

全國交通一卡通清結(jié)算問題研究

楊曉麗，余紅玲，賴秋梅

（廣東嶺南通股份有限公司，廣州 510000）

全國交通一卡通互聯(lián)互通工作正在大力推進和拓展中，區(qū)域公共交通一卡通初見成效，并規(guī)范交通一卡通的清分結(jié)算規(guī)則和辦法，但在實際執(zhí)行中還存在一定的問題。鑒于此，從入網(wǎng)機構(gòu)管理、風險基金用途等方面提出意見和建議。

交通一卡通；清分結(jié)算；入網(wǎng)機構(gòu)

為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于城市優(yōu)先發(fā)展公共交通的指導意見，全面推廣普及交通一卡通，逐步實現(xiàn)跨區(qū)（市）域、跨交通方式互聯(lián)互通，交通運輸部于2015年4月30日發(fā)布《關(guān)于促進交通一卡通健康發(fā)展加快實現(xiàn)互聯(lián)互通的指導意見》，明確提出到2020年基本實現(xiàn)各大城市群跨市域、跨省域的交通一卡通互聯(lián)互通。跨域一卡通互聯(lián)互通涉及多個城市一卡通之間密鑰、系統(tǒng)、交易、資金等數(shù)據(jù)信息的交換共享，而在交通部統(tǒng)一密鑰的前提下，一卡通清分結(jié)算平臺的建設(shè)和管理尤為重要。因此，交通運輸部組織行業(yè)力量共同參與全國交通一卡通清分結(jié)算平臺建設(shè)和管理，建立分級管理的清分結(jié)算體系，承擔跨地區(qū)和跨行業(yè)的清分結(jié)算業(yè)務(wù)，為省、區(qū)域、城市及一卡通運營單位提供清分結(jié)算數(shù)據(jù)和相關(guān)信息服務(wù)。各省、區(qū)域、城市也可在符合交通部標準的前提下自行建設(shè)清分結(jié)算平臺，并與全國交通一卡通清分結(jié)算平臺的實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換。

一、現(xiàn)狀分析

2015年9月28日，交通運輸部公辦廳下發(fā)《全國交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》《全國交通一卡通清分結(jié)算差錯處理辦法（試行）》《全國交通一卡通清分結(jié)算爭議處理辦法（試行）》《全國交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)收費標準（試行）》《全國交通一卡通互聯(lián)互通業(yè)務(wù)實施指南（試行）》等文件（以下統(tǒng)稱《規(guī)則及辦法》）。在政策支持下，按照交通運輸部標準進行交通一卡通互通項目建設(shè)的城市已超33個，2016年預計達100個。北京、天津、福建、江蘇、河北、重慶、云南、陜西、廣東等9個?。ㄊ校┙煌ㄟ\輸廳（委）及18個城市人民政府已申領(lǐng)了交通一卡通密鑰。交通運輸部已初步建成了國家級清分結(jié)算平臺，京津冀、江蘇省、福建省等作為全國交通一卡通首批試點地區(qū)，已發(fā)行“交通聯(lián)合”標志的全國交通一卡通，并與全國清結(jié)算平臺體系對接進行數(shù)據(jù)清分結(jié)算。

二、存在的問題

交通運輸部印發(fā)的《規(guī)則和辦法》，對全國交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則、差錯處理辦法、爭議處理辦法以及收費標準等都做了明確約定，對于推動和指導全國交通一卡通互聯(lián)互通工作有著非常重要的實踐意義，但在實際運行過程中還存在一些問題。

1.清算中心對入網(wǎng)機構(gòu)的定位模糊。入網(wǎng)機構(gòu)包括區(qū)域中心、省級中心、城市機構(gòu)及特許法人機構(gòu)，區(qū)域中心和省級中心在城市與清算中心間扮演二級清分結(jié)算角色，各城市一卡通運營主體承擔具體的業(yè)務(wù)落地實施及與商戶的清分結(jié)算，但區(qū)域中心和省級中心在城市與清算中心之間的職能和地位比較模糊，區(qū)域中心和省級中心與其轄內(nèi)城市的二級清分結(jié)算并未細化說明。

2.風險基金的用途及財務(wù)核算。風險基金按照跨機構(gòu)交易金額繳納，且不予退還，當前的規(guī)則和辦法對于風險基金的具體用途界定不清，清算中心對風險基金的管理、使用、核算等問題有待探討。

3.清算交易本金和手續(xù)費軋差結(jié)算。一卡通互聯(lián)互通清結(jié)算業(yè)務(wù)需正確管理備付金和自有資金，清算交易本金作為各入網(wǎng)機構(gòu)的備付金，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定納入備付金統(tǒng)一監(jiān)管；交易手續(xù)費屬于入網(wǎng)機構(gòu)應(yīng)付的成本或應(yīng)收的收入，需研究其能否合理避稅，還需研究每筆清分結(jié)算與匯總清分結(jié)算出現(xiàn)因四舍五入導致的小數(shù)點差異問題。

4.風險等級的評價指標選擇。當前，規(guī)則和辦法選取一般銷售企業(yè)的財務(wù)指標，如速動比例、銷售凈利率、預計負債等反映入網(wǎng)機構(gòu)的風險等級，未考慮公共交通卡支付服務(wù)行業(yè)的特殊性，其對風險等級水平的評價可靠性值得商榷。

5.清分結(jié)算差錯及爭議。清分結(jié)算中出現(xiàn)異常交易驗證、貸記調(diào)整、退單等業(yè)務(wù)需要提交差錯處理，并支付相應(yīng)的費用。收單機構(gòu)對確認的長款向發(fā)卡機構(gòu)主動提出退款，在交通一卡通跨機構(gòu)交易中，轉(zhuǎn)入機構(gòu)對確認的長款向轉(zhuǎn)出機構(gòu)做退款處理，出現(xiàn)的貸記調(diào)整，由長款方支付相應(yīng)的費用，這就造成在實際操作中長款方對于差錯處理的機會主義行為。

6.備付金的管理。全國交通一卡通卡跨交通、消費等行業(yè)應(yīng)用時，其備付金管理可能出現(xiàn)多個監(jiān)管主體，已經(jīng)取得第三方支付業(yè)務(wù)許可證牌照的入網(wǎng)機構(gòu)，難以區(qū)分其備付金使用領(lǐng)域，入網(wǎng)機構(gòu)面臨中國人民銀行和交通主管部門雙重管理局面。

三、意見和建議

1.加強直聯(lián)入網(wǎng)機構(gòu)管理。首先，直接與清算中心對接的城市、省級中心和區(qū)域中心等直聯(lián)入網(wǎng)機構(gòu)，由清算中心直接管理，包括清算備付金的匯算清繳、系統(tǒng)對接、數(shù)據(jù)清算、結(jié)算、差錯及爭議處理等。其次，通過省級中心加入全國互聯(lián)互通的城市，應(yīng)由省級中心直接管理，系統(tǒng)對接、數(shù)據(jù)清分結(jié)算、差錯及爭議處理等也應(yīng)先通過省級中心，再由省級中心與清算中心對接協(xié)調(diào)，間接入網(wǎng)城市不直接與清算中心發(fā)生業(yè)務(wù)往來。為保障城市之間業(yè)務(wù)的正常開展與清算結(jié)算，清算中心需擬定相關(guān)的規(guī)則以規(guī)范各級入網(wǎng)機構(gòu)的業(yè)務(wù)操作。

2.明確風險基金的用途。風險基金是各入網(wǎng)機構(gòu)按照跨機構(gòu)交易金額的不同規(guī)模來繳納的不同額度的資金，類似于會計計提的壞賬損失，但風險基金的用途尚不明確的前提下，各入網(wǎng)機構(gòu)資金該如何入賬，如果稅前列支，不符合會計核算的原則，如果通過往來賬形式核算，則該筆資金將不予退還，不符合會計處理原則。建議確定風險基金的用途，向相關(guān)部門爭取政策支持，以便各入網(wǎng)機構(gòu)稅前列支。

3.獨立結(jié)算清算交易本金和手續(xù)費。清算備付金屬于客戶備付金，應(yīng)?？顚Ｓ茫瑔为毚娣?，手續(xù)費屬于入網(wǎng)機構(gòu)的收入與成本，應(yīng)通過自有資金核算。建議交易本金和手續(xù)費分開結(jié)算，以便入網(wǎng)機構(gòu)正確核算其備付金及各項業(yè)務(wù)收支。同時需明確每筆手續(xù)費計算的規(guī)則，雙方系統(tǒng)做好對接，出具準確的結(jié)算報表，避免會計核算時出現(xiàn)小數(shù)點差異調(diào)賬。

4.合理選取風險等級評定指標。建議結(jié)合一卡通公司的實際業(yè)務(wù)情況，選取合理的風險等級評定指標，以便正確評估風險。如選取資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)收入增長率、預計負債等財務(wù)指標，結(jié)合股東構(gòu)成、備付金與注冊資本金的比例、刷卡量增長率、客戶備付金權(quán)益保障方案等多業(yè)務(wù)指標，綜合權(quán)衡評定入網(wǎng)機構(gòu)風險等級。

5.完善清分差錯處理機制。針對貸記調(diào)整，長款方主動退款的，免收長款方相應(yīng)的費用，以便長款方積極主動完成差錯調(diào)賬，保障長款方權(quán)益。

6.科學監(jiān)管清算備付金。建議出臺全國交通一卡通備付金管理辦法，明確跨行業(yè)使用交通一卡通卡的監(jiān)管主體及備付金管理細則，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)準確掌握入網(wǎng)機構(gòu)備付金流轉(zhuǎn)情況，有效監(jiān)管客戶備付金，保障客戶權(quán)益。

［責任編輯吳明宇］

F512

A

1673-291X（2016）22-0108-02

2016-06-08

楊曉麗（1978-），女，河南長葛人，高級經(jīng)濟師，從事一卡通跨區(qū)清結(jié)算研究。