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      縣級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)形式及防范對(duì)策研究

      2016-12-31 03:20:49張淑芳
      中國管理信息化 2016年16期
      關(guān)鍵詞:國庫核算資金

      張淑芳

      (遼寧金融職業(yè)學(xué)院,沈陽 110122)

      縣級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)形式及防范對(duì)策研究

      張淑芳

      (遼寧金融職業(yè)學(xué)院,沈陽 110122)

      國庫資金支付模式隨著財(cái)稅金融體制改革而變得多樣化,由此而引發(fā)的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式也與以往有所不同,本文在此基礎(chǔ)上,提出了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

      縣級(jí)國庫資金;風(fēng)險(xiǎn)形式;集中支付

      1 國庫資金支付模式的變化

      1.1國庫業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)日趨集中化

      以遼南某縣級(jí)市為例(下同),縣級(jí)人民銀行經(jīng)過人員機(jī)構(gòu)整合,國庫上收了轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務(wù),集中辦理,核算與管理對(duì)象增加到(包括27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政賬戶)28個(gè),形成核算集中、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)隱患多的格局。

      1.2國庫集中支付資金清算趨向網(wǎng)絡(luò)化

      財(cái)政資金管理制度的改革,使國庫建立了國庫單一賬戶,實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位資金繳撥網(wǎng)絡(luò)化集中支付。據(jù)統(tǒng)計(jì),2013年納入國庫集中支付業(yè)務(wù)改革范圍的縣級(jí)預(yù)算單位達(dá)163個(gè),占比78%,辦理集中支付4 800筆業(yè)務(wù),金額10億元。

      1.3TCBS系統(tǒng)開通使國庫核算規(guī)范化

      TCBS系統(tǒng)運(yùn)行4年來,使國庫資金業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、信息共享功能得到充分應(yīng)用,從而實(shí)現(xiàn)28家國庫主體規(guī)范化核算,比如:國庫資金原始數(shù)據(jù)采集,按照事先設(shè)定的規(guī)則,分別將資金收支作為一個(gè)不可分割的整體進(jìn)行連續(xù)處理,直接記入對(duì)應(yīng)的國庫賬戶,確保國庫操作員權(quán)限的合理分配、人力資源的靈活調(diào)劑,優(yōu)化了錄入、復(fù)核、審核、監(jiān)督崗位的勞動(dòng)組合。

      1.4財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行趨于操作無紙化

      國庫實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)在12家商業(yè)銀行全覆蓋,稅企銀簽約率95%以上,稅收繳庫無紙化程度逐步提高。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),地稅通過TIPS完成的電子繳庫業(yè)務(wù)量(含自繳核銷)占比為67%,比如:推廣的實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、自繳核銷4項(xiàng)橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù),加快了操作網(wǎng)絡(luò)化、電子化、無紙化進(jìn)程,減輕了崗位人員的工作壓力,提高了操作效率,使國庫集中精力防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

      但這些新變化新情況,對(duì)業(yè)務(wù)操作、制度、管理等環(huán)節(jié)的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范,提出了新要求。

      2 國庫資金風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的新趨向

      2.1業(yè)務(wù)操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

      業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)是指憑證審核不認(rèn)真或操作不規(guī)范,以及對(duì)操作流程理解被動(dòng)而引起的資金損失。TCBS系統(tǒng)運(yùn)用了國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換和橫向聯(lián)網(wǎng)支付方式等暢通、高效的資金匯劃手段。但這些多樣化的資金清算,在減少國庫資金匯劃環(huán)節(jié)的同時(shí),還存在對(duì)新業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)不到位、熟練程度不夠精、操作不規(guī)范等現(xiàn)象,形成了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。一是缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)操作的主動(dòng)性。對(duì)國庫核算、支付清算等新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新操作的學(xué)習(xí)走過場(chǎng),不求進(jìn)?。欢侨狈?duì)突發(fā)事件等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作的處置能力。風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng),尤其在啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案時(shí),操作手忙腳亂,無從下手,沒有或真實(shí)有效組織開展演練;三是缺乏對(duì)國庫柜面監(jiān)督發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的解決辦法。如稅務(wù)退稅,究竟該項(xiàng)退稅是否合規(guī),無法確認(rèn)或發(fā)現(xiàn)問題解決不了。僅憑電話或口頭溝通方式,在資料手續(xù)不齊全,憑證要素不完整的情況下,就盲目辦理資金退庫,使國庫在審核的操作環(huán)節(jié)處于被動(dòng)角色,增加套取國庫資金的可能性。

      2.2規(guī)章制度不完善風(fēng)險(xiǎn)

      國庫業(yè)務(wù)體制多變促使國庫制度不斷完善。但制度缺陷及執(zhí)行不嚴(yán),就會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是業(yè)務(wù)繁雜的環(huán)境下,制度明顯落后于國庫業(yè)務(wù)的新變化。很多業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,還不夠透明或完善而形成資金風(fēng)險(xiǎn)。一是撥付給財(cái)政自身在商業(yè)銀行財(cái)政賬戶的借出資金、撥往非預(yù)算單位的款項(xiàng)等,國庫制度沒有明確規(guī)定需要提供依據(jù)。實(shí)際執(zhí)行中只制約了國庫自身,還要求財(cái)政部門提供文件說明,但得不到財(cái)政部門的理解。這種撥款制度的缺失,導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險(xiǎn)無法控制。二是退庫管理制度不明確?!秶鴰鞎?huì)計(jì)管理基本規(guī)定》中作了如下要求,即“預(yù)算收入的退庫,應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人”。這項(xiàng)制度規(guī)定不明確導(dǎo)致國庫退庫的風(fēng)險(xiǎn),比如:操作中發(fā)現(xiàn)存在原繳稅證明復(fù)印件納稅人是企業(yè),但退庫申請(qǐng)書申請(qǐng)人為企業(yè)法人或會(huì)計(jì)人員等情況,納稅人與申請(qǐng)人不一致,作為國庫是否給予退付認(rèn)定不準(zhǔn),使國庫資金流失到個(gè)人手中。這種對(duì)制度理解差異性或不明確性,導(dǎo)致國庫資金沒有退付給原繳稅人,誘發(fā)退庫資金風(fēng)險(xiǎn)。

      2.3管理不到位風(fēng)險(xiǎn)

      雖然原有的會(huì)計(jì)人員整合到國庫兼職操作員崗位,滿足操作需要,但內(nèi)部管理、外部管控及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算監(jiān)督中,存在管理寬松、權(quán)限受阻等問題,所引起的資金風(fēng)險(xiǎn)貫穿事前、事中、事后管理過程中。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是內(nèi)部管理缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。管理者對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)不足,管理手段陳舊,重核算、輕管理,比如:支付憑證預(yù)留印鑒不折印核驗(yàn)、重要空白憑證查庫不及時(shí)、CA證書密碼泄露、自查形同虛設(shè),印章沒有堅(jiān)持“誰使用,誰保管,誰負(fù)責(zé)”等,對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)管理核心環(huán)節(jié),沒有建立明確的管理機(jī)制。二是外部管理比較被動(dòng)。國庫業(yè)務(wù)集中以后,外部管理對(duì)象是商業(yè)銀行代理集中支付業(yè)務(wù)和經(jīng)收處,管理缺乏長(zhǎng)期性、連續(xù)性和主動(dòng)性,比如:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理停留在撥款憑證審核上,與代理行集中支付賬務(wù)核對(duì)管理走形式。三是對(duì)更正、退稅、支付業(yè)務(wù)疏于管理,尤其是柜面監(jiān)督管理能力的缺乏,資料審核不嚴(yán)格、業(yè)務(wù)流程不熟練、管理細(xì)節(jié)不到位等形成風(fēng)險(xiǎn)。

      2.4網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)

      基層國庫全面應(yīng)用TIPS、TMIS、TCBS的信息技術(shù)核算和管理,在軟硬件環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和運(yùn)維機(jī)制等方面,存在無可預(yù)測(cè)因素以及技術(shù)水平跟不上信息化要求的現(xiàn)象。比如:實(shí)際業(yè)務(wù)操作用戶及代碼參數(shù)運(yùn)維錯(cuò)亂、相關(guān)制度存在漏洞、TCBS出現(xiàn)故障、操作失誤或系統(tǒng)未及時(shí)簽退等,是產(chǎn)生國庫資金系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要原因,并更具有隱蔽性。

      2.5職業(yè)道德缺乏風(fēng)險(xiǎn)

      近年來,縣級(jí)國庫道德建設(shè)仍是空白,重業(yè)務(wù)核算輕廉潔清正教育、金錢私欲雜念根深蒂固、敬業(yè)誠信觀念缺失現(xiàn)象依然存在,道德水準(zhǔn)不高。比如:國庫與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)外勾結(jié),利用撥款憑證上、下聯(lián)金額不一致套取國庫資金;對(duì)稅務(wù)重復(fù)退稅難以控制的漏洞,造成假退庫現(xiàn)象等,都是金錢享樂主義者的追求,這種道德風(fēng)險(xiǎn)隱患,最具潛在性和不可估量性。

      3 國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

      3.1以規(guī)范的操作遏制風(fēng)險(xiǎn)

      操作環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)防控的瓶頸,國庫業(yè)務(wù)多樣化需要操作規(guī)范化,才能遏制錯(cuò)誤操作風(fēng)險(xiǎn)。第一,要加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn),避免因工作人員業(yè)務(wù)流程生疏操作不當(dāng)而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。第二,要對(duì)應(yīng)急突發(fā)事件等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作演練,提高處置能力,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第三,要發(fā)揮國庫的柜面監(jiān)督作用。比如:預(yù)留印鑒校驗(yàn)、退稅更正撥款資料審核,堵住無文件或文字說明的非預(yù)算單位撥款發(fā)生,確保操作規(guī)范性和可操作性,防范資金流失。第四,要對(duì)稅務(wù)退稅、更正業(yè)務(wù)實(shí)行崗位監(jiān)督與責(zé)任控制相結(jié)合的方式,層層審核,逐級(jí)把關(guān),防止一手清操作。尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務(wù)上收后,縣級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較為集中,遏制違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)更加艱巨。

      3.2以明確的規(guī)章制度控制風(fēng)險(xiǎn)

      制度是風(fēng)險(xiǎn)防控的根本保障,如果國庫制度不夠明確或存在漏洞,國庫資金風(fēng)險(xiǎn)就難能得到有效控制。一是不斷地完善國庫法規(guī)制度,使制度適用業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展要求,并要透明易理解。二是把制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來,從執(zhí)行制度中去發(fā)現(xiàn)漏洞,分析原因,及時(shí)完善制度,防止制度滯后性風(fēng)險(xiǎn)。國庫業(yè)務(wù)的特殊性,要求制度必須適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要,克服制度與現(xiàn)行業(yè)務(wù)不配套、不銜接的狀況。比如:“對(duì)財(cái)政撥給自身的非正常撥款,如借出的款項(xiàng),必須提供文件說明或證明”“國庫辦理退稅業(yè)務(wù)必須通過國庫核算系統(tǒng)審查原繳款書是否辦理入庫手續(xù),經(jīng)核查沒有辦理或無法查詢到稅款入庫的,或已辦理過退庫的要求重復(fù)退庫,國庫有權(quán)拒絕辦理”,這需要在國庫制度中加以明確,真正使制度控制風(fēng)險(xiǎn)。三是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度,引入獎(jiǎng)懲考核制約機(jī)制。做到業(yè)務(wù)操作依據(jù)制度,風(fēng)險(xiǎn)防范依靠制度,違反制度徹底查,誰的責(zé)任誰承擔(dān),出現(xiàn)案件嚴(yán)處理。

      3.3以先進(jìn)的管理手段抑制風(fēng)險(xiǎn)

      首先,國庫嚴(yán)格實(shí)行國庫主任、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和操作員風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制,形成風(fēng)險(xiǎn)防范無局外人。其次,創(chuàng)新管理手段,形成制度化管理。從優(yōu)化崗位人員組合入手,合理分工,敢于管理。管理每個(gè)細(xì)節(jié),包括管操作、管制度、管培訓(xùn)、管資金、管風(fēng)險(xiǎn),管理要貫穿事前、事中、事后國庫業(yè)務(wù)過程中。在管理中積累經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在操作中去關(guān)注崗位人員的每個(gè)細(xì)節(jié),尤其是印章使用、密碼更改、崗位交流、預(yù)留印鑒校驗(yàn)等要害環(huán)節(jié),都要?jiǎng)?chuàng)新手段。第三,時(shí)刻關(guān)注管理中漏洞。善于在管理中調(diào)查分析國庫資金潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患,使風(fēng)險(xiǎn)管理抓住特點(diǎn)、研判漏點(diǎn)、確定重點(diǎn)。

      3.4以嫻熟的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)防控風(fēng)險(xiǎn)

      國庫“三T”的應(yīng)用,需要國庫提高信息技術(shù)水平,強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)知識(shí)培訓(xùn);配備高性能的設(shè)備和營(yíng)造安全的工作環(huán)境,按時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí);加強(qiáng)系統(tǒng)安全理念,嚴(yán)禁隨意設(shè)立用戶參數(shù),并嚴(yán)格審核審批用戶基本信息,減少系統(tǒng)技術(shù)故障。

      3.5以高尚的職業(yè)道德管制風(fēng)險(xiǎn)

      樹立社會(huì)主義核心價(jià)值觀理念,創(chuàng)建一個(gè)和諧向上、敬業(yè)誠信的國庫團(tuán)隊(duì)。提高風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí),自覺抵制不良之風(fēng),這是防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。堅(jiān)持以人為本、以德守道,選好人管好人。加強(qiáng)清正廉政教育引導(dǎo),時(shí)刻繃緊國庫資金風(fēng)險(xiǎn)這根紅線,消除道德性風(fēng)險(xiǎn)隱患,確保國庫資金安全。

      10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.083

      F832.2

      A

      1673-0194(2016)16-0121-02

      2016-07-20

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