完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效途徑

李 顯，李 超

（1.中國疾病預防控制中心寄生蟲病預防控制所，上海 200025；2.中國水產(chǎn)科學研究院東海水產(chǎn)研究所，上海 200090）

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效途徑

李 顯1，李 超2

（1.中國疾病預防控制中心寄生蟲病預防控制所，上海 200025；2.中國水產(chǎn)科學研究院東海水產(chǎn)研究所，上海 200090）

近年來，隨著我國各項經(jīng)濟體制的改革，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設也迅速躋身于國家重點建設項目中，事業(yè)單位的資金來源主要靠國家財政撥款，科學有效的內(nèi)部控制制度對于防止國有資產(chǎn)流失，確保信息的準確性，提高事業(yè)單位資金利用率及工作效率等方面有重要意義。因此，本文從內(nèi)部控制制度的由來、設計原則及存在的問題、有效途徑等幾方面進行深入探討，以期為事業(yè)單位良性健康發(fā)展提供理論指導。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；設計原則

1　內(nèi)部控制的由來

內(nèi)部控制理論最早起源于西方，其中美國發(fā)展的相對較成熟，美國于1994年修訂的《內(nèi)部控制整體框架》報告，標志著其內(nèi)部控制的理論與實踐的結合進入了一個新的階段，并被世界各國所借鑒。我國在1999年頒布的《中華人民共和國會計法》，第一次以法律規(guī)范的形式提出建設內(nèi)部控制制度要求。2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會與保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2009年在上市公司施行。財政部于2012年公布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》，于2014年全面施行?？梢娢覈詮囊M內(nèi)部控制理論以來，就在不斷完善內(nèi)部控制制度的建設，從企業(yè)到事業(yè)單位都在積極推行改進內(nèi)部控制制度。

2　事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設計原則

2.1科學設計

事業(yè)單位不要生搬硬套其他單位的成功經(jīng)驗，要根據(jù)本單位的實際情況，科學的設計一套事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，使其可以適應本單位的發(fā)展模式，有針對性，包括各種機構的設置及協(xié)調(diào)機制等，來充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應用價值。

2.2全面兼顧

內(nèi)部控制機制要兼顧事業(yè)單位的方方面面，包括對人力、物力、財力的兼顧。這樣，在出現(xiàn)問題時，可以從根源查起，就不至于出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

2.3及時檢查

及時對實行內(nèi)部控制制度的情況進行檢查，做到盡早檢查、發(fā)現(xiàn)問題，不給貪污腐敗這樣的細菌蛀蟲，提供滋生的溫床。并且還要時刻保持跟國家大政方針的同步性及單位制度環(huán)境變化的一致性。

2.4成本效益

在制定事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時，一定要考慮成本問題，一方面不能過多設置崗位，這樣會導致多頭管理，降低工作效率，增加成本，造成資金浪費；另一方面，也不能因為成本高，缺少必要的崗位設置，這樣就導致身兼數(shù)職，給監(jiān)守自盜者提供便利。因此，內(nèi)部控制制度的制定一定要精準，確保最后工作人員能夠各司其職，提升工作效率與質量。

2.5制衡原則

在事業(yè)單位內(nèi)部，要全面統(tǒng)籌兼顧，做到橫向、豎向兩條線都相互制衡，協(xié)調(diào)發(fā)展。確保權責分明、責任明晰、相互監(jiān)督、相互制約。

3　當前我國科學事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)部控制意識薄弱

目前，大部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度沒有足夠的認識，有的單位甚至都沒有充分理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵，將其簡單化為內(nèi)部財政控制制度，都不知道其還包括內(nèi)部管理控制制度。有些單位設置內(nèi)部控制制度也是為了應付檢查，沒有真正利用其有效價值。

3.2工作人員業(yè)務不精、素質有待提高

有些事業(yè)單位財務人員都沒有經(jīng)過嚴格的學習，甚至都沒有大學本科專業(yè)畢業(yè)，更沒有會計從業(yè)資格證，這樣他們在工作時，就會出現(xiàn)漏賬、丟賬的現(xiàn)象，極大地阻礙了事業(yè)單位正常的工作運行，降低工作效率，還造成了國有資金的流失。

3.3交叉管理，管理機制混亂

由于職位設置不全面及事業(yè)單位規(guī)模的大小等方面的制約因素，使一些不按規(guī)章設置職位的事業(yè)單位及規(guī)模較小的事業(yè)單位，通常會出現(xiàn)一個人同時管理兩項甚至多項工作，這樣就導致權責交叉，違反了不相容職位相分離原則，給國有資產(chǎn)帶來極大的風險隱患。

3.4預算剛性不夠

一些事業(yè)單位在編制預算時，沒有根據(jù)規(guī)章制度，隨意性較大。而在實際工作中，沒有認真審核各項基金的真實去向，只注重申請，沒有加強后續(xù)的管理，致使國家資產(chǎn)大量浪費，甚至落入個人手里。

3.5內(nèi)部審計流于形式

事業(yè)單位內(nèi)部設置審計機構是用于對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的審查、統(tǒng)計，以確保資金用在刀刃上，而沒有鋪張浪費，貪污受賄。但是有的事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門形同虛設，檢查也只是流于形式，沒有真正的起到一個監(jiān)督、審查的作用，使不正社會風氣得以滋生和蔓延。

3.6會計核算不健全

有些事業(yè)單位，在會計核算這方面存在很大的漏洞，在核算過程中，沒有仔細檢查發(fā)票，有的發(fā)票信息甚至不全，會計照樣將其核算在內(nèi)，沒有很好地把控源頭。這樣不認真負責的態(tài)度自從有了第一次以后，就會在后面形成習慣，久而久之，這種不正之風會傳染給其他部門，最終將侵蝕整個事業(yè)單位內(nèi)部，影響事業(yè)單位健康發(fā)展。此外，在固定資產(chǎn)核算方面，沒有及時盤點，造成賬外資產(chǎn)，賬實不符等現(xiàn)象頻發(fā)，致使國有資產(chǎn)浪費和流失。

4　完善科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效途徑

4.1增強內(nèi)部控制意識

增強內(nèi)部控制制度意識，首先要加強部門負責人的內(nèi)部控制意識，因為其對單位內(nèi)部起到一個先鋒模范的作用，能夠帶領下屬遵守規(guī)章制度，嚴格把關，起到一個上行下效的推動作用。其次，部門負責人還對事業(yè)單位內(nèi)部各項工作負責，以確保工作的真實性和完整性，因此，先加強部門負責人的內(nèi)部控制意識非常重要。最后，還要將內(nèi)部控制制度真正落實到單位的各個角落，來加強整個事業(yè)單位內(nèi)部控制意識。

4.2提升業(yè)務人員整體素質

吸納高素質人才，做好崗前培訓，做到持證上崗。并且要經(jīng)常進行培訓，使業(yè)務人員能夠與時俱進，緊跟時代潮流，保持前沿的業(yè)務思想和業(yè)務能力。增強主人翁意識和責任感，以此來提高效率，使事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展。

4.3重組機構，優(yōu)化部門配置

在充分考慮成本效益以后，完善內(nèi)部控制制度，要積極重組機構，將交叉機構分離，做到關鍵不相容機構分離，優(yōu)化部門配置，保障國有資產(chǎn)的安全性，增加其安全指數(shù)。在保證單位正常運行的狀態(tài)下，兼并一些多余的機構，真正做到簡政放權，防止多頭交叉管理。

4.4加強預算管理

在編制預算時，要嚴格控制收入與支出預算，做到全面而具體，嚴抓審批程序，做到每一筆預算都物盡其用，嚴管按照預算考核制度進行。

4.5充分利用審計權力，對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督

提高審計部門的地位，使其更具獨立性，并且優(yōu)化審計標準，保證審計力度到位，充分利用審計權力，從嚴查處非法亂紀行為，使審計工作不再流于形式。

4.6健全核算機制

會計在進行核算時，要做到認真仔細，對于那些發(fā)票不詳細及違規(guī)報銷的賬，一律不予報銷，從源頭抓起，防止違法犯罪。在核算固定資產(chǎn)時，不僅要看發(fā)票，還要定期進行盤點、盤查，看是否有違規(guī)操作，造成賬外資產(chǎn)，或者國有資產(chǎn)的浪費和流失，以此來健全核算機制。

5　結 語

在事業(yè)單位內(nèi)部建立科學有效的內(nèi)部控制制度，是21世紀這個競爭時代的必然要求。它能夠有效地防止暗箱操作等違法犯罪現(xiàn)象發(fā)生，提升工作效率，提高資金利用率，保障國有資產(chǎn)的安全，簡政放權，優(yōu)化資源配置，使事業(yè)單位遠離貪污腐敗，健康長遠發(fā)展。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.008

F810.6

A

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