政府投資審計風(fēng)險評估、規(guī)避及防范研究

韋艷霞

(柳州市柳北區(qū)審計局，廣西 柳州 545000)

1 概述

我國政府投資審計工作起步較晚，隨著政府投資審計工作全面深入的推行，政府審計風(fēng)險的評估已提上各級審計部門的議事日程。政府投資審計和其他審計一樣存在著風(fēng)險，但由于政府投資審計自身有較為鮮明的特點，如審計目的的明確性、審計內(nèi)容的廣泛性、審計對象的廣泛性、審計結(jié)果的效益性、審計依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的時效性以及審計評價缺乏規(guī)范性等，使得在審計深入的過程中伴隨著較高的風(fēng)險。本研究通過在政府投資審計中如何加強和完善風(fēng)險評估，從而規(guī)避政府投資審計風(fēng)險或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2 政府投資審計的風(fēng)險評估

政府投資審計風(fēng)險評估評估主要包括：一是評估項目建設(shè)的程序。政府投資建設(shè)項目一般建筑周期比較長，施工過程比較復(fù)雜，因此對于項目的評估首先是確定其是否具有合法性，只有合法的項目才能被政府投資。分析投資項目合法性的程序就是嚴格按照相關(guān)文件對施工材料等進行審計；二是測試被審計單位的內(nèi)部控制制度。政府投資一定要在保證投資資金的高效使用，由于建設(shè)項目涉及的主體比較多，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響政府投資成本，因此需要對被審計項目的施工主體進行內(nèi)部控制制度的評估，如果這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度合理，那么政府投資資金的使用效益就高。

3 建設(shè)項目審計風(fēng)險規(guī)避

(1)將風(fēng)險意識納入到政府投資項目審計全過程。將風(fēng)險因素納入到政府投資項目的審計全過程是基于項目建設(shè)實施而制定的。由于建設(shè)項目實施受到外界因素的影響比較大，因此通過風(fēng)險意識的引入，可以提高審計人員的工作意識，為審計工作提供科學(xué)的審計流程，實現(xiàn)對審計項目的全面監(jiān)控管理。

(2)堅持依法審計，對法律之間可能產(chǎn)生的沖突或沒有完善的地方，應(yīng)采取相應(yīng)的措施。對國家投資項目的審計工作一定要嚴格按照相應(yīng)的法律法規(guī)進行，保證審計工作處于公開、透明的狀態(tài)下。杜絕各種徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。如果在審計過程中出現(xiàn)法律之間沖突的地方，一定要本著實事求是的精神，參照其他案例或者咨詢相關(guān)部門，以此保證審計程度的合法性，實現(xiàn)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

(3)提高審計人員綜合素質(zhì)。一方面要提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，提高他們對復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理能力，讓他們及時掌握最新的知識、方法等。另一方面要加強審計人員的在職教育培訓(xùn)。在日益復(fù)雜的建筑市場環(huán)境下，審計工作面臨的問題也日益復(fù)雜，因此需要相關(guān)部門要加強對審計人員的教育培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，尤其是提升他們的職業(yè)素質(zhì)，避免出現(xiàn)違法行為。

4 政府投資審計風(fēng)險防范

4.1 強化國家審計獨立性

防范政府投資審計風(fēng)險就必須要降低外界對審計工作的干擾，因此我國要強化審計部門的獨立性：首先要在審計人員任命上實現(xiàn)獨立性，審計機關(guān)的負責(zé)人有上級審計機關(guān)決定，本級地方政府不能參與到其中；其次審計機構(gòu)的獨立性。審計機構(gòu)與被審計機構(gòu)沒有行政隸屬關(guān)系，而且在審計經(jīng)費管理上也要具有獨立性，以此保證審計執(zhí)法的客觀性，不會出現(xiàn)因為資金限制而導(dǎo)致審計結(jié)果受到地方政府的影響；最后審計人員具有獨立的審計權(quán)，審計人員不得參與日常的經(jīng)濟計劃與行政管理工作。

4.2 樹立建設(shè)性審計價值理念

建設(shè)性審計價值理念改變了以往的批判性審計的模式，大大提高了政府投資效益。因此我國審計部門要樹立建設(shè)性審計價值理念：一是構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機制。我國在2008年我國將政府審計定位為建設(shè)性審計，但是其效果并不明顯，仍然是以批判性審計為主，因此我國要積極構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機制，以此促進建設(shè)性審計的推廣與應(yīng)用。二是要構(gòu)建審計建議實施機制。提高審計人員對審計結(jié)果反饋的質(zhì)量，也就是審計人員要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決建議等，以此提高我國審計工作質(zhì)量。三是提高審計人員的建設(shè)性審計意識。通過意識的提高，提高他們審計工作的發(fā)展。

4.3 加大效益審計份量

政府投資資金來源于財政，在全面建成小康社會和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益與生態(tài)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展就必須要重視對財政資金使用效益的監(jiān)管：一是要建立評價標(biāo)準(zhǔn)和體系。通過建立完善的評價標(biāo)準(zhǔn)可以保證審計人員在審計的過程中能夠有清晰的科學(xué)依據(jù)。二是提高效益審計的執(zhí)行力。審計人員要及時對被審計項目的可行性進行審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時給與制止，避免損失的進一步擴大。三是審計人員一定要深入項目實地進行考察。由于對項目效益的審計必須要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，因此需要審計人員要深入到項目實地考察，重點抓好財政性資金項目的審計工作。

4.4 提高國家審計對社會熱點問題的敏感度

國家審計機關(guān)是經(jīng)濟監(jiān)督部門，其代表的是國家和人民利益，因此在具體的審計中要重點關(guān)注社會熱點問題，尤其是涉及重大民生的投資項目要重點審計，避免出現(xiàn)專項資金被貪污、挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)。一旦審計出存在違法行為的要堅決按照法律的規(guī)定給予制裁，提高國家審計反映社會經(jīng)濟熱點問題的靈敏度，降低市場經(jīng)濟本身消極因素引發(fā)的國家審計風(fēng)險。

[1] 徐麗.政府投資審計的風(fēng)險與防范[J].焦作大學(xué)學(xué)報，2012，(03).

[2] 劉書會.政府投資審計風(fēng)險及預(yù)防[J].理財，2012，(02).