張 慧

（內(nèi)蒙古超高壓供電局 審計(jì)處，呼和浩特 010080）

如何管理控制供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

張 慧

（內(nèi)蒙古超高壓供電局 審計(jì)處，呼和浩特 010080）

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作的主要標(biāo)準(zhǔn)，也是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。本文首先對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出管理控制供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效方法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門提供有效的建議和指導(dǎo)。

供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；管理方法

1　供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理現(xiàn)狀

1.1部分領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)專責(zé)人員欠缺審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)審計(jì)監(jiān)督范圍的不斷擴(kuò)大也給審計(jì)人員帶來(lái)了不斷增長(zhǎng)的工作壓力。而人員數(shù)量與任務(wù)量的較大差距也使一些審計(jì)人員為了完成任務(wù)而出現(xiàn)應(yīng)付工作的態(tài)度。導(dǎo)致這一問題的根本原因還是其缺乏較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量的重要性，所以造成審計(jì)工作只注重任務(wù)的執(zhí)行，其質(zhì)量得不到保障的問題，進(jìn)一步使在眾多實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)精品的數(shù)量較少，從而降低了審計(jì)質(zhì)量。

1.2一些審計(jì)專責(zé)人員素質(zhì)與工作要求不符

現(xiàn)有的大部分審計(jì)人員只具備專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)知識(shí)，很少有審計(jì)人員能夠掌握全面的電力營(yíng)銷知識(shí)、IT知識(shí)以及綜合性分析技能。此外，大部分的審計(jì)人員沒有較好的創(chuàng)造革新意識(shí)，全局掌控意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)也較薄弱。

1.3審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況不相符

審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與審計(jì)工作的實(shí)施依據(jù)。作為審計(jì)規(guī)范系統(tǒng)的重要內(nèi)容，其應(yīng)該是審計(jì)組織按照職業(yè)特性的實(shí)際需要，適應(yīng)自身發(fā)展?fàn)顩r而制定的，而目前審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還存在很多與實(shí)際情況不相適應(yīng)的地方。

1.4審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不完善

審計(jì)質(zhì)量管理制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量綜合管理的重要依據(jù)。審計(jì)責(zé)任制度作為其中的核心部分，在具體的規(guī)范上還存在許多漏洞，一些制度只是泛泛而談，沒有明確責(zé)任主體，在一些方面沒有對(duì)責(zé)任追究懲處作出詳細(xì)規(guī)定。部分制度沒有得到完整的執(zhí)行，致使審計(jì)人員沒有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而造成其工作出現(xiàn)失誤，審計(jì)質(zhì)量受到影響。

1.5審計(jì)質(zhì)量管理工作沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控和監(jiān)督執(zhí)行

現(xiàn)在的一些審計(jì)質(zhì)量管理工作還存在監(jiān)督不嚴(yán)格、執(zhí)行不規(guī)范等問題，這就使審計(jì)質(zhì)量一直得不到提高。除此之外，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量把控的不完善等也使審計(jì)質(zhì)量難以得到根本的提高。

2　管理和控制供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效方法

2.1加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和配置，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力

審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度，因此，要做好對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制工作就必須從審計(jì)人員的管理做起，在實(shí)踐工作中注重培養(yǎng)和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，這樣才能滿足不斷發(fā)展和創(chuàng)新的工作需求，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。而要切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，首先，要制定完備的職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則；其次，注重對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)；最后，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的選拔與考核工作，形成合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

2.2建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與控制系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部制定出系統(tǒng)詳細(xì)的審計(jì)方案管理制度。通過實(shí)時(shí)掌握和分析供電企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行工作規(guī)律和內(nèi)部監(jiān)管進(jìn)程，并切實(shí)保證審計(jì)工作的規(guī)范性、真實(shí)性、低風(fēng)險(xiǎn)性，有選擇性地設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目并對(duì)其進(jìn)行全面科學(xué)的分析，這樣才能確保審計(jì)方案具有更高的指向性、科學(xué)性與合理性，在最大程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制與測(cè)評(píng)職能。

建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制與管理制度。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、項(xiàng)目初審等多個(gè)環(huán)節(jié)上的控制規(guī)范和要求，因此，必須明確審計(jì)程序里的每一個(gè)細(xì)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于專業(yè)性和技術(shù)性要求都非常高，是一項(xiàng)高水平、全方位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。由于審計(jì)人員不具備專業(yè)、綜合性的審計(jì)技能和素質(zhì)使其難以對(duì)工作中出現(xiàn)的失誤和問題進(jìn)行及時(shí)有效的判斷和分析解決。所以，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度是十分重要的，制度要重視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所提出的主要問題并對(duì)其進(jìn)行會(huì)議審查，這樣能夠達(dá)到較好提高內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性與公正性的效果，使審計(jì)總結(jié)的分析數(shù)據(jù)具有更強(qiáng)的合理性與真實(shí)性，會(huì)審所采納的審計(jì)意見也會(huì)更具指向性與可行性，真正意義上改善被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式，提高其盈利水平。

完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度。在開始審計(jì)活動(dòng)前，要先對(duì)審計(jì)項(xiàng)目作一個(gè)系統(tǒng)、有條理的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，然后確定最有價(jià)值性的審計(jì)項(xiàng)目，樹立審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與違規(guī)處理意識(shí)。在正式進(jìn)行審計(jì)的過程中，通過采取內(nèi)部監(jiān)管測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)管控等方式來(lái)及時(shí)了解和控制審計(jì)程序中的各方面內(nèi)容。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障，從而提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

2.3加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量控制和管理

第一，要對(duì)審計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)明確的分工，制定完備的數(shù)據(jù)審查制度；第二，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)制度與規(guī)范，按照審計(jì)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，收集并整理出有價(jià)值、真實(shí)、客觀、精確的數(shù)據(jù)，通過整理所得的審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)編制符合審計(jì)規(guī)范的工作底稿。此外，審計(jì)人員要真實(shí)、完整地撰寫審計(jì)日記，切實(shí)規(guī)范自身的審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)審計(jì)方案的實(shí)施情況和進(jìn)度對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從而確保審計(jì)方案與實(shí)際情況緊密結(jié)合起來(lái)，使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到保障。

2.4重視工作中的交流與配合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序較為復(fù)雜、審計(jì)范圍較廣泛，所以企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)要加強(qiáng)各部門之間、各審計(jì)程序之間的溝通與協(xié)作，這對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量有著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過與企業(yè)管理層、被審計(jì)單位之間的有效溝通與交流，能夠達(dá)到管理層更加重視和認(rèn)同審計(jì)成果、被審計(jì)單位更好地配合和支持審計(jì)工作的效果，審計(jì)人員提出的有價(jià)值的意見被及時(shí)的采納，這樣就能推動(dòng)審計(jì)工作更加有序與高效地進(jìn)行。在與被審計(jì)單位的溝通方面要分為下面4個(gè)部分進(jìn)行。①在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目設(shè)立初期，要做好與被審計(jì)單位和主管部門的交流與核查工作。掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況，制訂審計(jì)方案、測(cè)評(píng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作的正式施行做好充分準(zhǔn)備。②在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)期，保持與被審計(jì)單位管理領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的有效交流，力求找到更多的審計(jì)數(shù)據(jù)與細(xì)節(jié)問題，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與真實(shí)性。③在審計(jì)完成時(shí)期，要和被審計(jì)單位管理人員與主管部門及時(shí)核對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與結(jié)論，經(jīng)過被審計(jì)單位的同意后再提交審計(jì)結(jié)果。保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性。④項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組要與部門內(nèi)其他成員進(jìn)行合理的溝通，共同歸納整理出審計(jì)項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)與存在的不足之處，為以后的內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行提供有效的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)其提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5全面調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)資源，擴(kuò)展審計(jì)空間，增強(qiáng)審計(jì)效果

目前供電企業(yè)在基建、技改工程方面審計(jì)工作量較大、面積也較廣，審計(jì)人員綜合知識(shí)與技能的缺乏等問題都使審計(jì)質(zhì)量在不同程度上受到影響，因此，要全面調(diào)動(dòng)社會(huì)資源，把審計(jì)項(xiàng)目中一部分工作歸入社會(huì)審計(jì)部門中，把外審作為重點(diǎn)，內(nèi)審輔助其進(jìn)行，通過這兩種審計(jì)相結(jié)合的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的合理調(diào)配。與此同時(shí)，要對(duì)委托審計(jì)部門的各項(xiàng)審計(jì)程序與規(guī)范制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督外審活動(dòng)。

3　結(jié) 語(yǔ)

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有效的控制與管理，就必須制定科學(xué)的審計(jì)監(jiān)控與管理制度，實(shí)現(xiàn)制度與實(shí)際的緊密結(jié)合。審計(jì)質(zhì)量控制與管理對(duì)于審計(jì)的各項(xiàng)程序都具有重要影響，因此，審計(jì)的每項(xiàng)程序都要以審計(jì)質(zhì)量為核心，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重培養(yǎng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)與技能，并推動(dòng)審計(jì)工作走向更加高效、健康、穩(wěn)定的發(fā)展道路。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

F239.45

A

1673-0194（2016）20-0021-02現(xiàn)在，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正在逐步向“績(jī)效型”模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)審工作也遇到了更多更新的問題。由于目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，因此只有讓內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格審核與測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的控制與管理情況，才能切實(shí)幫助企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的效率和效果不斷向理想目標(biāo)邁進(jìn)。此外，還有助于公司更加高效地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管質(zhì)量。由此可見，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理和控制對(duì)于企業(yè)整體的發(fā)展與運(yùn)行是十分重要的。

2016-09-20