甘肅省道路運輸行業(yè)績效審計研究

邵云峰

(甘肅省道路運輸管理局，甘肅 蘭州 730000)

績效審計在我國開展已近二十年，但交通運輸領域卻實施較少，甘肅省道路運輸行業(yè)更是從未涉及。2015年3月10日，國務院辦公廳印發(fā)《國務院辦公廳關于創(chuàng)新投資管理方式建立協(xié)同監(jiān)管機制的若干意見》(國辦發(fā)〔2015〕12號)，在落實監(jiān)管責任部分明確要求：“審計部門要加強對政府投資項目、國有企業(yè)投資項目以及以政府和社會資本合作等方式建設的其他公共工程項目的審計監(jiān)督。”這對審計工作提出了更高的要求。作為甘肅道路運輸行業(yè)的財務審計部門，應更加重視對財政資金使用的監(jiān)督和審計，保障資金的安全、有效使用。績效審計作為更為一種更為適合的審計方式應該運用于審計工作中。

1 績效審計的含義

績效審計是指審計機關在對政府各部門財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查其在履行職務時財政資金使用所達到的經(jīng)濟、效率和效果程度，并進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。

2 道路運輸行業(yè)績效審計的范圍

結合我省道路運輸行業(yè)的特點，績效審計的范圍包括以下幾方面：

(1)財政性資金的支出。包括使用各種財政資金(主要為財政預算資金及中央車購稅資金)投資的道路運輸建設項目支出和單位的經(jīng)費支出。

(2)使用以政府名義接受捐贈資金建設的道路運輸項目。

(3)其他各種專項資金的使用。包括行政事業(yè)專項資金、社會保障基金等。

3 道路運輸行業(yè)績效審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結果，也是審計理論聯(lián)系審計實踐的橋梁。審計目標是審計與外部環(huán)境的紐帶，它直接反映社會環(huán)境的需求，影響和制約審計的外部環(huán)境的變化，會對審計目標提出調(diào)整要求，進而引起審計實踐的變革。同時，審計目標對審計人員的審計責任也有直接影響，有什么樣的審計目標就有什么樣的審計責任。我省道路運輸行業(yè)績效審計目標可分解為：

(1)及時揭示項目建設管理中存在的各種違法違規(guī)問題，促進有關部門和項目建設單位嚴格遵守有關法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，保持廉潔自律良好形象。

(2)通過審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出合理化建議，促進完善相關關政策、法規(guī)，促進行業(yè)改革。

(3)通過審計，檢查項目立項和建設過程中是否存在違反環(huán)境保護等有關法律法規(guī)的問題，項目建設單位是否認真執(zhí)行有關建設項目環(huán)境保護的法律法規(guī)，項目完成后對環(huán)境是否有負面影響等，促進項目建設和管理單位從環(huán)境效益出發(fā)，履行環(huán)境保護職責。

(4)及時揭示道路運輸公共安全問題，分析原因，確保道路運輸安全生產(chǎn)，人民群眾安全出行。

實踐中，根據(jù)不同公共投資項目的情況，在確定具體審計目標時，可以有所側重。

4 道路運輸行業(yè)績效審計的內(nèi)容

4.1 合規(guī)性

項目前期、執(zhí)行期、建設結果和運行情況都必須遵守法律法規(guī)的相關規(guī)定。項目的運營、管理活動與法律法規(guī)規(guī)定的符合程度就是合規(guī)性審計的內(nèi)容。

4.2 合理性

審計實踐中，績效審計的合理性內(nèi)容與效率性、效果性審計內(nèi)容往往交織在一起。審計人員對道路運輸項目實施績效審計時，一方面要評判該項目管理活動的合理性，包括項目目標和組織實施計劃是否明確，組織實施保障措施是否落實，以及每項具體管理行為的合理性等。另一方面要考慮項目總體安排的合理性，包括該項目是否符合國家方針政策和公共資金支持的方向和范圍，是否符合本地區(qū)、本部門的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要。

4.3 經(jīng)濟性

經(jīng)濟性就是以較少的投入，獲得較高的高質(zhì)量的產(chǎn)出。對于道路運輸項目來說，所耗費的資源主要是財政資金，也包括政府投入的各類無形資產(chǎn)，如土地、特許權、優(yōu)惠政策等資源。要完成項目，還需要項目其他參與者以時間、精力、資金等各種方式投入的資源。節(jié)約的最低要求是不浪費。因此，經(jīng)濟性成為績效審計考核的一項重要內(nèi)容。

4.4 效率性

效率性要求考核產(chǎn)出與投入之間的比例關系。任何影響投入產(chǎn)出比的因素都可以看作效率性問題。促進有關單位加強管理，防止浪費，提高投資效率。

4.5 效果性

效果性主要是指既定的目標所實現(xiàn)的程度。效果性包括完成預算目標或達到計劃目標。項目的效果比較復雜，需要結合每個不同項目來確定，在審計中，通常是按照預先確定的指標，采集數(shù)據(jù)，計算出項目實際達到各項效果指標值，得出對項目效果性的評價。這需要在審計時設定好各項效果指標值，通過實際測算數(shù)值與設定指標值相比較來確定效果性評價。

4.6 環(huán)境性

環(huán)境性審計包括：項目建設過程中對環(huán)境產(chǎn)生的污染及其控制措施是否有效；對項目投入運營后的環(huán)境影響的評估；對項目資源消耗的可持續(xù)性作出評估，包括對一些項目設計中資源循環(huán)利用考慮是否充分的考量。

道路運輸項目績效審計的內(nèi)容龐雜，如何才能把握重點，是績效審計能否取得成功的關鍵。而如何把握重點，要根據(jù)審計目標而定。

5 道路運輸系統(tǒng)實施績效審計的意義

(1)開展績效審計是有促進經(jīng)濟發(fā)展的需要。道路運輸站場項目具有投入資金多，建設規(guī)模大，建設周期長，產(chǎn)業(yè)鏈條長的特點，通過審計促進各地方政府以道路運輸項目為抓手，加快項目審批、建設和改進管理，提高效益，達到促進經(jīng)濟增長，擴大充分就業(yè)，消化過剩產(chǎn)能的目的。

(2)開展績效審計是建立高效廉潔機關的需要。道路運輸場站項目較多，不易管理，容易滋生腐敗。開展績效審計能夠有效預防腐敗、建立高效廉潔的道路運輸工作環(huán)境。

(3)開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要。道路運輸基礎設施是重大的民生工程?！耙敫唬刃蘼贰?。交通基礎設施是物流、人員快速流動的重要載體，道路運輸場站項目建設和管理直接關系物流周轉(zhuǎn)速度和社會生產(chǎn)、生活成本，直接關系到人民的生活質(zhì)量。因此，盡快開展績效審計，是維護人民群眾利益、建立現(xiàn)代化強國所必備的一個有力措施。

總之，探索適合我省道路運輸行業(yè)的績效審計是一項長期而又艱巨的工作，既要符合當?shù)貙嶋H，又要適應行業(yè)特色，這就需要財務審計工作者的不懈努力。面對我省道路運輸行業(yè)急需開展績效審計的實際情況，我們必須加強學習，深入實踐，以認真的工作狀態(tài)和嚴謹?shù)目茖W態(tài)度，積極探索，逐步建立和完善適合行業(yè)需要的績效審計制度。

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