構(gòu)建大企業(yè)稅收監(jiān)控體系的思考

◎文/劉　群

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構(gòu)建大企業(yè)稅收監(jiān)控體系的思考

◎文/劉群

摘要：隨著信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，大企業(yè)跨國家、跨行業(yè)經(jīng)營，集團(tuán)化運(yùn)作，其內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)核算日益復(fù)雜，對(duì)稅收征管和納稅服務(wù)的需求層次不斷提高，同時(shí)，大企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也日益成為各國稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。本文在剖析天津市大企業(yè)稅收管理改革現(xiàn)狀及存在問題矛盾的基礎(chǔ)上，積極借鑒和汲取國際上對(duì)大企業(yè)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成功做法，提出構(gòu)建科學(xué)合理的大企業(yè)稅收監(jiān)控體系的若干政策建議與措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收監(jiān)控；政策

一、天津市大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）天津市大企業(yè)稅收管理工作的現(xiàn)狀

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

天津市地稅局的大企業(yè)稅收管理體制，是以市局大企業(yè)管理部門為指導(dǎo)，建立以專設(shè)機(jī)構(gòu)和非專設(shè)機(jī)構(gòu)相結(jié)合的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理新模式。為加強(qiáng)全市大企業(yè)稅收管理，管好全市的大企業(yè)與重點(diǎn)稅源，2003年組建了市地稅局直屬局，專門負(fù)責(zé)鐵路運(yùn)輸、郵政通信、石油開采、石油化工、發(fā)電供電、供水供氣、航空運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、高速公路、銀行保險(xiǎn)信托等十大重點(diǎn)行業(yè)以及天津?yàn)I海國際機(jī)場(chǎng)、天津港務(wù)局、天津鋼管有限責(zé)任公司等14戶大企業(yè)的全職能稅收征管工作，全市將近50%的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)成員單位均由該局管轄。各區(qū)縣地稅局的大企業(yè)管理部門統(tǒng)一設(shè)置于稅管科，同時(shí)組建專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)其區(qū)域內(nèi)總局、市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及其成員單位的管理與服務(wù)，按照市局統(tǒng)一部署開展信息采集、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等具體工作。同時(shí)，各區(qū)縣局可依據(jù)自身情況確定區(qū)縣級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。2015年2月，成立了大企業(yè)稅收管理處，專門負(fù)責(zé)、統(tǒng)一組織對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，協(xié)調(diào)各部門對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理，指導(dǎo)基層單位做好總局、市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及其成員單位的管理與服務(wù)。

2.定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況

2008年11月，總局下發(fā)了《關(guān)于下發(fā)國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》，選取45個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)作為總局層面的首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。2012年，天津市地稅局與天津市國稅局共同確定了36個(gè)市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系集團(tuán)，下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)天津市地方稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》?？偩侄c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在津成員單位共計(jì)842戶，占全市正常開業(yè)單位納稅人24.5萬戶的0.34%，2013年度納稅122.48億元，占同期地稅稅收收入1067億元的11.48%。其中納稅超過千萬元的有191戶，不足萬元的企業(yè)有73戶。市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共計(jì)760戶，占全部稅務(wù)登記戶數(shù)的0.16%。2014年度入庫稅款90.8億元，占全市入庫稅款的7.38%。其中納稅額超過千萬元的有46戶，不足萬元的企業(yè)有66戶。兩級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的分布，既體現(xiàn)出重點(diǎn)稅源集中度較高的特征，也呈現(xiàn)出大型集團(tuán)企業(yè)成員較多，經(jīng)營情況不盡相同的特點(diǎn)。

3.個(gè)性化納稅服務(wù)推行情況

根據(jù)總局進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)工作的有關(guān)文件精神，市地稅局大企業(yè)管理部門緊密圍繞該意見的內(nèi)容，逐步推進(jìn)大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)工作。一是召開稅企見面會(huì)，構(gòu)建稅企高層對(duì)話機(jī)制。二是建立稅企互動(dòng)機(jī)制，為大企業(yè)提供貴賓服務(wù)。建立大企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度，市局各處室對(duì)所分管的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)指定定點(diǎn)聯(lián)系人，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)大企業(yè)提出的個(gè)性化涉稅訴求。建立大企業(yè)走訪制度。2014年，以總局“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”為契機(jī)，以發(fā)送致納稅人公開信的形式，征求大企業(yè)的涉稅訴求，為大企業(yè)排憂解難。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況

通過幾年來對(duì)大企業(yè)稅收管理的不懈探索，市地稅局大企業(yè)管理部門在風(fēng)險(xiǎn)管理模式、數(shù)據(jù)應(yīng)用手段、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征等方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，確立了大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作的總體思路：以總局、市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為對(duì)象，以信息化管理為依托，以建立上下聯(lián)動(dòng)制度為突破，以風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源監(jiān)控、納稅服務(wù)為核心的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。2013年，市地稅局印發(fā)了《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控指南》，對(duì)大企業(yè)容易產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納整理，形成了一個(gè)分流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫和七個(gè)分行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫，具體為通用行業(yè)、銀行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電力行業(yè)、石油化工行業(yè)和煙草行業(yè)。

（二）當(dāng)前天津市大企業(yè)稅收管理工作中存在的主要問題

1.受現(xiàn)行稅收屬地管理體制的影響，大企業(yè)稅收管理部門的職能受到了一定程度的制約。天津市成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，基本是在分稅種管理為主，日常征管業(yè)務(wù)屬地管理不變的基礎(chǔ)上形成的。屬地分散化管理的弊端，是容易出現(xiàn)“看得見的管不著，管得著的看不見”的問題，不利于對(duì)大企業(yè)進(jìn)行全方位的控管。征管層級(jí)相對(duì)較多，未能建立適應(yīng)大企業(yè)稅收管理發(fā)展的扁平化管理模式。目前，天津市地稅系統(tǒng)內(nèi)部仍然是根據(jù)稅種功能劃分業(yè)務(wù)部門，大企業(yè)稅收管理部門在實(shí)際業(yè)務(wù)開展中要與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查、征管等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，難免出現(xiàn)部門之間協(xié)調(diào)合作不力的情況，在一定程度上影響了大企業(yè)稅收管理部門工作的效率。另一方面，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的因素，地稅部門管理和定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)一般都具有較高的行政級(jí)別，一些大型中央企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)級(jí)別與市級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)是平級(jí)的，高于具體負(fù)責(zé)管理的分支稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅企層級(jí)存在著較大的不對(duì)稱現(xiàn)象，容易出現(xiàn)管理不到位的問題，不利于大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌開展工作。

2.大企業(yè)稅收管理的信息化手段有待進(jìn)一步提升。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是獲取信息不夠及時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)有效防范事前風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)稅收管理部門目前基本是依據(jù)企業(yè)申報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料實(shí)施管理，這些信息的獲取基本是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之后，不具備前瞻性，無法實(shí)施有效的稅收分析及納稅評(píng)估，也不能及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷大企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是稅源管理機(jī)構(gòu)無法掌握整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的全貌，征納雙方的信息不對(duì)稱。信息平臺(tái)僅是簡(jiǎn)單記錄企業(yè)的基本信息，未能登記集團(tuán)公司或總部與下屬公司間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，無法有效監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)。綜合征管軟件只能對(duì)簡(jiǎn)單的日常征管業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，不具備實(shí)施稅收分析與納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能，對(duì)大企業(yè)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法讀取。目前地稅部門獲取大企業(yè)信息的主要途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工改造過的“二手”信息。存在是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析與納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量，在一定程度上制約了大企業(yè)管理的成效。

3.以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的大企業(yè)稅收管理體制不夠完善和健全。天津市地稅部門管轄的大企業(yè)，普遍建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)管理和監(jiān)控。由于大企業(yè)內(nèi)控制度的完善性不盡相同，控制風(fēng)險(xiǎn)的效果也存在很大區(qū)別，因此需要對(duì)存在不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性、差異化管理，以切實(shí)防范和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.大企業(yè)稅收管理部門缺乏專業(yè)復(fù)合型人才的矛盾較為突出。由于大企業(yè)納稅人的涉稅問題十分復(fù)雜，需要的納稅服務(wù)層次相對(duì)較高。就天津市而言，由于大企業(yè)稅收管理部門成立時(shí)間不長(zhǎng)，人員基本是從其他業(yè)務(wù)處室抽調(diào)或調(diào)配組成的，工作經(jīng)驗(yàn)和能力相對(duì)較為薄弱。直接從事大企業(yè)稅收管理的直屬分局，從整體管理狀況來看，也比較缺乏同時(shí)掌握稅收管理、法律、經(jīng)濟(jì)分析、稅務(wù)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，這種狀況很難適應(yīng)日后實(shí)行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的客觀需要。在實(shí)際管理工作中，征管一線的稅收管理員缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力應(yīng)對(duì)大企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，征納雙方的能力存在較大的差距。

二、發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.以服務(wù)納稅人為理念，為大企業(yè)提供個(gè)性化與差異化納稅服務(wù)。大企業(yè)稅收管理不僅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施日常的征收管理，還要與大企業(yè)建立一種透明、信任、相互理解的新型關(guān)系。特別是綜合功能型的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，將大企業(yè)納稅人作為客戶，充分考慮大企業(yè)的差別需求，與納稅人建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，主要發(fā)達(dá)國家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都將協(xié)調(diào)處理好與大企業(yè)的關(guān)系作為一個(gè)重要職能來履行。從目前情況看，發(fā)達(dá)國家大都改變了以往“填報(bào)納稅申報(bào)單之后才進(jìn)行檢查”的方式，轉(zhuǎn)向“通過對(duì)于大企業(yè)的實(shí)時(shí)和預(yù)先管理”來協(xié)調(diào)與大企業(yè)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)一站式服務(wù)。

2.大企業(yè)稅收管理側(cè)重以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將稅務(wù)審計(jì)作為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段。美國、英國、澳大利亞等發(fā)達(dá)國家的做法是將稅務(wù)審計(jì)的功能分解為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)選案、審計(jì)策略、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量控制等具體的環(huán)節(jié)和步驟，根據(jù)不同類型的大企業(yè)細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)的操作，達(dá)到以審計(jì)手段強(qiáng)化管理的目的。同時(shí)，發(fā)達(dá)國家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)非常注重建立行業(yè)分析部門，既有助于管理者對(duì)各行業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的全面了解，又能夠使政策制定者系統(tǒng)了解行業(yè)政策方面存在的問題并設(shè)法加以解決。實(shí)現(xiàn)了最佳的管理成效。

3.注重加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提升管理人員素質(zhì)和機(jī)構(gòu)效率。發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的工作人員一般都具有很高的資歷，其工作人員許多都是在各自領(lǐng)域內(nèi)的行家里手，諸如會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師、金融分析師等，豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)為做好大企業(yè)稅收管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，鑒于大企業(yè)納稅人需要的納稅服務(wù)層次相對(duì)更高，因此，增強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新的頻次和力度，也是必不可缺的重要內(nèi)容。另外，為確保專業(yè)管理人才不至于外流，發(fā)達(dá)國家為大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的工作人員提供了相對(duì)更好的物質(zhì)待遇。

4.重視現(xiàn)代化信息征管手段的廣泛應(yīng)用。近年來，發(fā)達(dá)國家進(jìn)一步加大了對(duì)稅收征管信息化建設(shè)的投入力度，電子申報(bào)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等多種信息化征管手段的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅收管理工作的一大亮點(diǎn)和特色。

三、完善大企業(yè)稅收管理的政策建議與措施

（一）強(qiáng)化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在防控大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)方面，總局層面已經(jīng)做出了初步的嘗試。2009年，頒布了《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），從設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估流程、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、建立信息與溝通機(jī)制四個(gè)方面做出了指導(dǎo)性規(guī)定。目前存在的問題是《指引》中僅做了原則性規(guī)定，缺乏具體的實(shí)施細(xì)則。因此，亟需借鑒發(fā)達(dá)國家大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)驗(yàn)和做法，在操作層面進(jìn)一步細(xì)化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施與規(guī)程。

首先，通過收集企業(yè)信息識(shí)別企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息包括企業(yè)內(nèi)部信息和外部環(huán)境信息。識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以采取兩種途徑。一是分析企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，剖析企業(yè)存在的涉稅問題，并與行業(yè)內(nèi)其他相關(guān)企業(yè)做橫向比較。這是識(shí)別大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的最直接途徑。二是采用調(diào)查問卷。設(shè)計(jì)真實(shí)、可信度較高的大企業(yè)電查問卷可獲得企業(yè)內(nèi)部控制的信息，便于管理機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況，變事后管理為事前預(yù)防。

其次，評(píng)估分析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)大企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)排序。針對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行成因分析，估算稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，盡可能量化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度大小，以準(zhǔn)確評(píng)判大企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第三，制定差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，將大企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分為低、中、較高、高風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)層級(jí)。實(shí)施差異性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：（1）對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，采取嚴(yán)格的監(jiān)控手段，包括避稅調(diào)查、專項(xiàng)檢查等措施，派駐專門人員監(jiān)督企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，集中專業(yè)的管理人員實(shí)施稅務(wù)審計(jì)。（2）對(duì)處于較高風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，通過增加檢查和審計(jì)頻率，擴(kuò)大審計(jì)范圍來切實(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)處于中等風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)簽訂遵從協(xié)議，針對(duì)其存在的具體問題展開專題稅收審計(jì)，協(xié)助其建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。（4）對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，主要通過強(qiáng)化納稅服務(wù)，滿足和回饋其涉稅訴求的方式，引導(dǎo)其主動(dòng)遵從稅收法律法規(guī)的形式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

最后，及時(shí)反饋和提示稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高大企業(yè)稅收遵從度。通過與存在不同風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)構(gòu)建溝通機(jī)制，幫助大企業(yè)及時(shí)知悉稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)存在的缺陷和問題，以確定風(fēng)險(xiǎn)防控的具體策略。以有效引導(dǎo)和加大管理力度的形式，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通過納稅人提供的信息反饋，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)加以改進(jìn)和完善，力求將大企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)降至最低限度。

借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，將稅務(wù)審計(jì)定位為大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理核心環(huán)節(jié)和主要手段。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面搜集大企業(yè)海量涉稅數(shù)據(jù)，并加以深度分析，提高審計(jì)工作的威力。以行業(yè)管理為主線，通過經(jīng)驗(yàn)的積累，逐步形成從企業(yè)單點(diǎn)管理到整體行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，完善健全行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫，增強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。根據(jù)區(qū)域內(nèi)行業(yè)集中程度、納稅能力等實(shí)際情況組建行業(yè)管理小組，歸納總結(jié)行業(yè)稅收特點(diǎn)，查找行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，全面提升各行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）推進(jìn)大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)建設(shè)

大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)是指大企業(yè)稅收管理部門基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，收集大企業(yè)信息、共享征管信息，交換管理信息、發(fā)布工作指令，加工處理工作信息和發(fā)布信息的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。面對(duì)大企業(yè)紛繁復(fù)雜的各類海量信息。如果缺乏相應(yīng)的管理信息平臺(tái)的有效支持，難以實(shí)施對(duì)大企業(yè)的有效控管。發(fā)達(dá)國家的管理大企業(yè)的一個(gè)很重要的經(jīng)驗(yàn)就是建立了高效運(yùn)作的現(xiàn)代化信心管理網(wǎng)絡(luò)，從而對(duì)大企業(yè)的各類涉稅信息能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)控。構(gòu)建大企業(yè)稅收綜合管理平臺(tái)應(yīng)包括對(duì)大企業(yè)基礎(chǔ)信息庫的建設(shè)維護(hù)、對(duì)稅源監(jiān)控的實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的執(zhí)行以及應(yīng)對(duì)的結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)反饋和改進(jìn)機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)等內(nèi)容進(jìn)行整合，形成風(fēng)險(xiǎn)管理流程的閉循環(huán)。預(yù)留多元化數(shù)據(jù)的傳導(dǎo)接口，逐步引入工商、海關(guān)、審計(jì)、公安、發(fā)改委等職能部門的涉稅數(shù)據(jù)，豐富稅源管理信息庫，為日常征管提供準(zhǔn)確、全面的分析數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理部門要從兩個(gè)方面著手，構(gòu)建功能全面、快捷高效的大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)。

首先，進(jìn)一步健全完善大企業(yè)稅源管理分析平臺(tái)。目前，雖然我市地稅大企業(yè)稅收管理部門已經(jīng)普遍使用了綜合稅收征管軟件，但由于綜合征管軟件中有關(guān)大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)記錄的缺失，缺乏對(duì)稅收分析和納稅評(píng)估的支持，這些缺陷很大程度上影響了其作用的發(fā)揮。因此，亟待建立能供各層級(jí)管理機(jī)構(gòu)共享的大企業(yè)稅源管理分析平臺(tái)。一是建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料庫，將大企業(yè)的詳細(xì)資料納入“一戶式”電子臺(tái)賬實(shí)施基礎(chǔ)管理；二是建立大企業(yè)申報(bào)資料庫，以便匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；三是實(shí)現(xiàn)與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)對(duì)接，便于從財(cái)務(wù)軟件中自動(dòng)提取數(shù)據(jù)；四是建立大企業(yè)分析預(yù)警指標(biāo)庫，要求大企業(yè)報(bào)送信息時(shí)做到責(zé)任到位、時(shí)間到位、質(zhì)量到位、人員到位和銜接到位，打造信息化監(jiān)控平臺(tái)，使對(duì)大企業(yè)的日常稅收管理工作延伸到其產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)鏈的分析；五是聘請(qǐng)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化的專業(yè)人才共同研發(fā)大企業(yè)分析模型，建立分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)控平臺(tái)，提高監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)集中優(yōu)勢(shì)、智能優(yōu)勢(shì)和效率優(yōu)勢(shì)，從根本上解決數(shù)據(jù)采集難的矛盾。

其次，暢通稅源信息渠道，強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理。稅源信息的收集和分析是實(shí)施大企業(yè)稅源管理的重要突破口，也是進(jìn)行分稅種管理的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。通過多種渠道收集與征管工作相關(guān)的信息，并對(duì)信息進(jìn)行初步加工、整理和篩選，為稅源監(jiān)控和分析提供依據(jù)。立足于開展稅收分析和納稅評(píng)估的需要，全面采集涉及大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易、物流、信息流等多方面的信息，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商管理、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)政府職能部門的聯(lián)系和信息溝通機(jī)制，運(yùn)用相關(guān)部門的管理信息資源，包括注冊(cè)登記、資格認(rèn)證、資金流向、關(guān)聯(lián)票證等信息。豐富稅源管理信息庫，實(shí)現(xiàn)資源資源共享、高效利用，為全面動(dòng)態(tài)掌握大企業(yè)涉稅信息提供強(qiáng)大的技術(shù)支撐。鑒于大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大、經(jīng)營領(lǐng)域廣泛、關(guān)聯(lián)交易頻繁、內(nèi)部結(jié)算復(fù)雜、稅源管理難度較大的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善健全現(xiàn)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析管理體系，改變常規(guī)按行業(yè)分散監(jiān)控管理的模式，建立大企業(yè)專業(yè)化信息管理監(jiān)控平臺(tái)和大企業(yè)分行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源分析模型，強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)稅基、稅源的綜合分析，對(duì)大企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)鏈全面實(shí)施監(jiān)控。對(duì)于特大型企業(yè)可采取派駐稅收管理員進(jìn)入的方式，實(shí)施全方位直接化的稅源監(jiān)控管理，掌握稅源管理的主動(dòng)權(quán)，將大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低限度。

（三）為大企業(yè)提供集約化與個(gè)性化納稅服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是大企業(yè)稅收管理的基本方式之一，是整個(gè)納稅服務(wù)工作的重點(diǎn)，也是納稅服務(wù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的難點(diǎn)。發(fā)達(dá)國家加強(qiáng)大企業(yè)納稅服務(wù)的一個(gè)重要措施就是引入客戶式管理理念，與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，注重在稅收管理與執(zhí)法中為大企業(yè)提供針對(duì)性、個(gè)性化和高質(zhì)量的納稅服務(wù)。因此，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)充分借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)和做法，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)、高效的大企業(yè)納稅服務(wù)機(jī)制。一是加強(qiáng)權(quán)益性服務(wù)，切實(shí)維護(hù)大企業(yè)合法權(quán)益。為大企業(yè)開辟辦稅“綠色通道”，及時(shí)受理和解決大企業(yè)的涉稅訴求。對(duì)其提出的涉稅問題的建議與意見，視情況不同轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理，并適時(shí)將處理過程與結(jié)果向企業(yè)反饋。分析大企業(yè)在涉稅方面的機(jī)制性缺陷和不遵從風(fēng)險(xiǎn)，幫助大企業(yè)防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是借鑒發(fā)達(dá)國家大企業(yè)管理部門實(shí)行的實(shí)時(shí)和預(yù)先管理的方式，注重管理前移，寓管理于服務(wù)之中，開發(fā)設(shè)計(jì)著眼于大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決，實(shí)現(xiàn)稅企共嬴的操作方案。制訂針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)的管理服務(wù)辦法，內(nèi)容涵蓋稅企信息反饋、稅企懇談會(huì)制度、前臺(tái)預(yù)約服務(wù)專屬通道等方面。真正做到對(duì)大企業(yè)的科學(xué)高效管理與服務(wù)。三是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)與大企業(yè)之間的互動(dòng)溝通。定期或不定期以通氣會(huì)、論壇、研討會(huì)等多種形式開展互動(dòng)溝通。宣傳稅法，回應(yīng)大企業(yè)關(guān)注的涉稅問題，促進(jìn)大企業(yè)之間相互交流涉稅業(yè)務(wù)處理的做法和經(jīng)驗(yàn)。鑒于大企業(yè)稅收管理涉及的稅種較多，范圍較廣，需要大企業(yè)稅收管理部門加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)作，構(gòu)建有效運(yùn)作的上下級(jí)之間和部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制。四是進(jìn)一步擴(kuò)大稅收遵從協(xié)議的談簽范圍。遵從協(xié)議的談簽可以使大企業(yè)的納稅具有確定性，也可使地稅部門提前知曉大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，為大企業(yè)交易和經(jīng)營活動(dòng)的稅收后果提供預(yù)先的制度安排。只有不斷完善和豐富遵從協(xié)議內(nèi)容，加大遵從協(xié)議的談簽力度，稅務(wù)部門才能更好幫助大企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省和控制征稅成本。

（四）加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理人才建設(shè)

一是要大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，如初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、更新知識(shí)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識(shí)考核等多種形式的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，重點(diǎn)培養(yǎng)精通法律、稅收、計(jì)算機(jī)和外語的復(fù)合型專業(yè)人才，保持人員的相對(duì)穩(wěn)定性，提高干部隊(duì)伍的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是通過實(shí)施聘用制度，面向全社會(huì)招聘一批執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、金融分析、計(jì)算機(jī)分析專家等到大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)之中，建立稅務(wù)系統(tǒng)的智力支持團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等高技術(shù)含量的業(yè)務(wù)工作，對(duì)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供智力支持。另外，針對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)專業(yè)人才培養(yǎng)落后于大企業(yè)的問題，可以采取向相關(guān)大企業(yè)派駐稅務(wù)人員學(xué)習(xí)觀摩的形式。這樣可以使派駐人員更全面地了解大企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、組織架構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制等情況，便于在對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)做出更為準(zhǔn)確的判斷，同時(shí)也可以更直觀地了解大企業(yè)在納稅服務(wù)方面的訴求，發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的缺陷和不足，以加強(qiáng)和改善自身工作來促進(jìn)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化水平。

責(zé)任編輯：傅延懌田馬飛

作者簡(jiǎn)介：劉群（1971—），天津市財(cái)政科研所。郵編：300040

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006－1255－（2016）01－0057-05