淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

周 雪，相悅麗，黃淑波

（牡丹江醫(yī)學(xué)院 衛(wèi)生管理學(xué)院，黑龍江 牡丹江 157000）

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

周 雪，相悅麗，黃淑波

（牡丹江醫(yī)學(xué)院 衛(wèi)生管理學(xué)院，黑龍江 牡丹江 157000）

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)， 特別是對(duì)于我國(guó)企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的， 尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免的。本文就是以我國(guó)企業(yè)為著力點(diǎn)進(jìn)行分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于舉債和各種難以預(yù)料的內(nèi)外部因素的影響而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性，是以企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、特點(diǎn)及防范進(jìn)行研究、控制，具有十分重要的意義。

風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)都要面對(duì)的問題，它關(guān)系到企業(yè)的生成和滅亡，甚至一個(gè)企業(yè)的成敗，它連接企業(yè)運(yùn)動(dòng)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)。自從我國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)面臨著艱難的抉擇。想要在變化莫測(cè)的市場(chǎng)中立于成功，一定要以財(cái)務(wù)管理為中心，不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。但現(xiàn)在，沒有我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況的好的理論去向著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，因此仿照西方的風(fēng)險(xiǎn)理論，從企業(yè)自己的情況走，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)悟，避免亂的經(jīng)營(yíng)，有效地發(fā)現(xiàn)、處理和防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的道路非常有必要。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，合理有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部合理、把資金引進(jìn)來讓企業(yè)丟掉償還水平，降低加入者事前想象的收益達(dá)到下降。我們應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理由出發(fā)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)方面理由：企業(yè)的財(cái)政與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不協(xié)調(diào)、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平不高、內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查規(guī)格不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)人員文化程度不高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義、廣義，狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是籌資風(fēng)險(xiǎn)廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基本是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定要管理好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是籌資風(fēng)險(xiǎn)，廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在籌資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)的一切因?yàn)椴惶隙ǖ慕o企業(yè)的虧本和利益。本文著重寫廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)。舉債的籌資達(dá)到時(shí)間了不能還錢?；I資風(fēng)險(xiǎn)，分成現(xiàn)金籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支籌資風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)是企業(yè)在特別的時(shí)間里，流出量大于流入量時(shí)間到了還不了錢。另一個(gè)是企業(yè)在支出大于收入，到了時(shí)間沒辦法還夠成本加利息。企業(yè)憑借借來的產(chǎn)品去欠錢管理，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件很有道理的方法。不但減少企業(yè)總體資產(chǎn)利率，也會(huì)讓企業(yè)得到財(cái)務(wù)收益，加大企業(yè)價(jià)值?？墒瞧髽I(yè)得到的錢不恰當(dāng)，債權(quán)資本太多，就會(huì)使企業(yè)總體資本成本率增加，資本構(gòu)架不當(dāng)，就會(huì)減少了企業(yè)價(jià)值。如果成本大于收益，股東收益就會(huì)下降，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)擴(kuò)大，阻礙企業(yè)以后健康發(fā)展，以及阻礙實(shí)現(xiàn)最大企業(yè)價(jià)值。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)。投資的項(xiàng)目無法取得想象中收益，投資不會(huì)順利發(fā)展，讓企業(yè)承受非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是投資項(xiàng)目無法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)投產(chǎn)，無法收益，然而即使投產(chǎn)，并沒有出現(xiàn)收益，使得企業(yè)收益水準(zhǔn)和虧損水準(zhǔn)減少。另一個(gè)是投資項(xiàng)目也沒有虧損，可是收益水平不高，利潤(rùn)率不高于銀行存款利息率。最后一個(gè)是投資項(xiàng)目不但不虧損，而且利潤(rùn)率不低于銀行存款利息率，可是小于現(xiàn)在企業(yè)資金利潤(rùn)率能力。其中包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金使用風(fēng)險(xiǎn)。平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金運(yùn)用，出于一些可能，使得企業(yè)盈利發(fā)生變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。使用資金風(fēng)險(xiǎn)有三個(gè)：一個(gè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入無法肯定。 另一個(gè)是價(jià)格和銷售成本無法肯定。最后一個(gè)是企業(yè)資金調(diào)度和使用無法恰當(dāng)。

4、資金回收風(fēng)險(xiǎn)。使得企業(yè)加大產(chǎn)品買賣，總是用商業(yè)信用方法借貸產(chǎn)品，使得企業(yè)資金回收形成風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，財(cái)務(wù)活動(dòng)開始是資金基礎(chǔ)。財(cái)政金融兩個(gè)都很緊張的階段，金融也都特別緊張，所有的市場(chǎng)松懈停滯不前，企業(yè)產(chǎn)品賣出的特別不好，資金回收也特別麻煩。

5、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。為了不讓收益分配給企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成有力的阻礙。收益分配風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)：一個(gè)是獲益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榭陀^環(huán)境阻礙以及不合適的處理，成本不多、獲益不多，使得企業(yè)增加納稅金額，可以進(jìn)行的分配利潤(rùn)不低。另一個(gè)是因?yàn)橥顿Y者把收益分配時(shí)間方法以及數(shù)額不當(dāng)處理造成風(fēng)險(xiǎn)。

6、外匯風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)開始漫步全球還有我國(guó)加入世貿(mào)組織，走出國(guó)門企業(yè)數(shù)量一直上升，在外面的交流活動(dòng)都非常多，可是現(xiàn)行國(guó)際貨幣匯率總是會(huì)有變動(dòng)，下降上升總是跌宕起伏，所以，在向國(guó)外的進(jìn)出口貿(mào)易以及向外面活動(dòng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)不能掉以輕心。外匯風(fēng)險(xiǎn)，是指本國(guó)貨幣和外國(guó)貨幣之間由于匯率變動(dòng)而使外匯的實(shí)際價(jià)值發(fā)生增減變化而帶來的損益，同時(shí)叫匯率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)一般有：現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要科技知識(shí)。增加社會(huì)財(cái)富科技含量，科技知識(shí)對(duì)企業(yè)特別重要，所以所有企業(yè)一定高度加強(qiáng)對(duì)知識(shí)資源開發(fā)和利用的認(rèn)識(shí)，使知識(shí)化為直接生產(chǎn)力。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要以財(cái)務(wù)管理為中心。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益為目的。要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求，適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的要求。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要科學(xué)化。財(cái)務(wù)管理人員的管理理念應(yīng)該從基礎(chǔ)型、開放型向發(fā)展型循序漸進(jìn)。管理既是物質(zhì)技術(shù)過程也是制度安排，更是和社會(huì)文化、意志精神物質(zhì)在一起。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念要更新。到了我們的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息技術(shù)變化莫測(cè)，改變了企業(yè)生存環(huán)境。國(guó)與國(guó)之間互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，通訊一些新技術(shù)的出現(xiàn)，使得傳統(tǒng)時(shí)間、空間被改變，改變了財(cái)務(wù)管理。企業(yè)如果想讓理財(cái)觀念變得更新還要使理財(cái)觀念也要變化。

5、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)，財(cái)務(wù)管理要思考規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及獲取收益。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定使得企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力提高，培養(yǎng)文明以及文化程度高的管理人員，建成合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。

6、企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果最優(yōu)化

生產(chǎn)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理最優(yōu)化效益主要提高三個(gè)效益，第一個(gè)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)效果好壞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)中的重要作用

財(cái)務(wù)管理中的一些過程，如籌資和償還過程、資金使用過程、資金回收過程、收益分配過程所有都有風(fēng)險(xiǎn)。所以人們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效用非常重視。風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是控制，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效和適當(dāng)管理。當(dāng)今企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和生存環(huán)境都極其不利。所有經(jīng)濟(jì)會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果也不盡相同。利益最大化是企業(yè)最終目的，成本和利潤(rùn)一直支撐著企業(yè)，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，有外部市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)過程中，出現(xiàn)各種無法想到和控制因素結(jié)果，財(cái)務(wù)收益和預(yù)計(jì)效益出現(xiàn)不一致，讓企業(yè)不明，所以得接受虧損。導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，很小的時(shí)間內(nèi)突出財(cái)務(wù)現(xiàn)金流入不大于現(xiàn)金流出，資金運(yùn)轉(zhuǎn)特別不容易。很長(zhǎng)的時(shí)間突出總資產(chǎn)賬面價(jià)值不高于總債賬面價(jià)值，使得企業(yè)無法到期還得債務(wù)，也就是資金鏈連接不上，使得企業(yè)不得不閉門經(jīng)營(yíng)。

四、防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。所有的企業(yè)，最重要的部門就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，所以就應(yīng)該知道，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)完不完善，所有的職位開始運(yùn)作是不是一致，從而導(dǎo)致企業(yè)管理出現(xiàn)問題，因此企業(yè)一定要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)要有懂得會(huì)計(jì)專業(yè)的人才，讓他們?nèi)ス芾硪磺械臅?huì)計(jì)事情。與此同時(shí)，也是因?yàn)槠髽I(yè)尤其小型企業(yè)，他們沒有很多的員工，或者是簡(jiǎn)單的財(cái)會(huì)事務(wù)，所以他們能靈活運(yùn)用所用的機(jī)構(gòu)設(shè)置。

2、建立健全財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)內(nèi)部管理制度必須要有的就是財(cái)務(wù)制度。企業(yè)開始形成和發(fā)展的時(shí)候，企業(yè)需要一點(diǎn)點(diǎn)去形成自己的一個(gè)完整、科學(xué)、系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度，因?yàn)檫@些會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)各級(jí)管理者都得到規(guī)范，讓所有企業(yè)單位相關(guān)人員都知道自己的職責(zé)所在，也能夠形成一定牽制、制約?？墒窃谥贫ǔ鲐?cái)務(wù)制度的同時(shí)，一定要求：針對(duì)性，可操作性，強(qiáng)制性。

3、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。

由于很多企業(yè)不清不楚的會(huì)計(jì)明細(xì)賬，不真實(shí)的信息，混亂的財(cái)務(wù)管理，還時(shí)不時(shí)發(fā)生貪污受賄、徇私舞弊的情況。賬外賬別有的企業(yè)玩弄手掌之中，真真假假，混淆視聽，使得出現(xiàn)很多不知道是否盈利還是虧損的現(xiàn)象發(fā)生。一定要加快財(cái)會(huì)的建設(shè)，然后對(duì)他們開展政治思想教育和教他們豐富的專業(yè)知識(shí)，使得監(jiān)督意識(shí)在財(cái)會(huì)人員的心里逐漸清晰。如果想要所有的人員素質(zhì)提高，一定要先讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用，使得所有人員法律意識(shí)增強(qiáng)，提高法制觀念。一定要在企業(yè)全體成員的努力下，去提高和完善企業(yè)管理出現(xiàn)的情況，才能使得財(cái)務(wù)管理越來越好，使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力越來越強(qiáng)大。

4、完善創(chuàng)新方法，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，構(gòu)成合理的防范措施，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是達(dá)到很好的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

企業(yè)無論何時(shí)何地都會(huì)存在著大大小小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。記得索羅斯他說過，沒有風(fēng)險(xiǎn)無法叫做事業(yè)，可是我們一定要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在什么地方，永遠(yuǎn)要給我們本身有退路。當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)超以前的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅給企業(yè)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成壓力，還要為企業(yè)未來提供更好的方向。所以，足夠了解到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，還要綜合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展來看，不要錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，足夠高水準(zhǔn)去解決和認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，我們不要胡亂的控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，我們一定要構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，又不會(huì)害怕風(fēng)險(xiǎn)。可是這一切最關(guān)鍵的是，我們要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，企業(yè)必須達(dá)到監(jiān)測(cè)和解決。只有這樣，企業(yè)才會(huì)越來越好。

（注：參與本文研究作者：師東菊 郝俊峰 李雪梅；師東菊為通訊作者）

［1］ 劉寶玲.試論如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［J］.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2009（8）.

［2］ 陽春艷.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)之友，2010（6）.

［3］ 約翰.韋伯.財(cái)務(wù)審計(jì)案例示范［M］.北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007（3）.

［4］ 孟磊.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制［M］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)，2010（1）.

（責(zé)任編輯：劉偲然）

黑龍江省教育廳人文社會(huì)科學(xué)項(xiàng)目，名稱：公共衛(wèi)生焦慮產(chǎn)生原因及對(duì)策研究，項(xiàng)目編號(hào)：12542298；牡丹江醫(yī)學(xué)院教學(xué)改革項(xiàng)目，名稱：地方醫(yī)學(xué)高校管理類專業(yè)多元化應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的探索，項(xiàng)目編號(hào)：201215