企業(yè)預(yù)算、目標(biāo)管理及績效考核

董興海

(中國第一汽車股份有限公司經(jīng)營控制部,吉林 長春130011)

注重企業(yè)的預(yù)算、目標(biāo)管理,全面提升企業(yè)的績效考核水平,需要不斷結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要及既有管理機(jī)制的實(shí)際應(yīng)用狀況,制訂出可靠的措施提高企業(yè)的預(yù)算、目標(biāo)管理工作效率,促使企業(yè)的整體管理能力可以達(dá)到現(xiàn)代管理體系的實(shí)際要求。在完善績效考核體系的過程中,應(yīng)充分地考慮員工的實(shí)際需求,注重激勵(lì)機(jī)制的合理運(yùn)用,最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性,為企業(yè)未來市場競爭力的不斷提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)分析

1.1 營業(yè)預(yù)算的有效編制

作為預(yù)算的重要組成部分,營業(yè)預(yù)算包含了采購成本、存貨預(yù)算、銷售預(yù)算等。其中,總預(yù)算的起始點(diǎn)是銷售預(yù)算,實(shí)際的損益大小與銷售業(yè)務(wù)開展中的實(shí)際收益有關(guān)。當(dāng)企業(yè)市場經(jīng)營活動(dòng)中的銷售收入得到確定后,可以在營業(yè)預(yù)算中制定出可靠的損益表。而在對(duì)損益表進(jìn)行預(yù)計(jì)的過程中,主要參考的是營業(yè)預(yù)算結(jié)果,從而使企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼纳a(chǎn)成本、生產(chǎn)效益等有著必要地了解。

1.2 資本支出預(yù)算的有效編制

作為分析長期投資的一種重要決策方式,資本預(yù)算的合理編制,可以為企業(yè)投資提供必要的參考信息。資本支出預(yù)算包含了設(shè)備費(fèi)用、場地費(fèi)用及其它業(yè)務(wù)事項(xiàng)開展中產(chǎn)生的費(fèi)用。通過對(duì)這些非常規(guī)業(yè)務(wù)事項(xiàng)投資的合理預(yù)測,可以為企業(yè)未來的全面發(fā)展提供可靠地保障。在具體的預(yù)測過程中,需要考慮這些方面的影響因素：(1)效益的回收期。通過對(duì)項(xiàng)目投資時(shí)間的確定,可以使企業(yè)明確投資過程中產(chǎn)生效益的具體回收期;(2)實(shí)際的會(huì)計(jì)報(bào)酬率大小。利用企業(yè)的營業(yè)利潤與總體投資額的比值,可以確定相關(guān)資產(chǎn)投資過程中的會(huì)計(jì)報(bào)酬率大小;(3)凈現(xiàn)值。為了確定企業(yè)發(fā)展過程中的凈收益或者損失成本,需要通過設(shè)置最低期望報(bào)酬率,實(shí)現(xiàn)對(duì)未來現(xiàn)金流入或者流出量的合理控制;促使現(xiàn)金流量方案使用中可以獲得最高的凈現(xiàn)值。

1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算的有效編制

現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表按照合理的方式可以組成財(cái)務(wù)預(yù)算。其中,現(xiàn)金預(yù)算包含了企業(yè)的采購成本支出、營業(yè)支出等,可以使企業(yè)對(duì)自身的現(xiàn)金支出額有著必要地了解;編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的過程中,需要確定損益表、資本支出預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算,確保財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)載表的合理運(yùn)用,有利于提高企業(yè)發(fā)展過程中各項(xiàng)資金的利用效率,減輕企業(yè)的負(fù)債壓力。

2 企業(yè)預(yù)算的有效控制

為了促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展,需要所有的員工在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用,努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算的有效控制,需要做到：(1)落實(shí)責(zé)任制,強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識(shí),促使管理者能夠通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的作用,全面提升預(yù)算控制水平,為企業(yè)生產(chǎn)成本的降低提供重要的參考信息;(2)注重成本中心及利潤中心的有效設(shè)置。預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要不同的部門能夠在實(shí)際的工作開展中注重對(duì)成本的嚴(yán)格把控,促使企業(yè)的預(yù)算管理效率可以始終保持在更高的層面上。同時(shí),需要設(shè)置利潤中心,通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中利潤的計(jì)算,可以為企業(yè)未來戰(zhàn)略部署的制定提供有效的參考信息,促使管理者可以明確成本及利潤之間的關(guān)系;(3)設(shè)置投資中心。企業(yè)投資決策是否正確,關(guān)系著預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,需要結(jié)合投資中心的作用,確定企業(yè)發(fā)展中最佳的投資方案。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制,可以為企業(yè)生產(chǎn)成本的降低及經(jīng)營利潤的持續(xù)增加提供可靠地保障,最大限度地提高了企業(yè)各項(xiàng)資金的利用效率。

3 企業(yè)目標(biāo)管理要點(diǎn)

作為企業(yè)目標(biāo)管理的基礎(chǔ),預(yù)算水平的高低,體現(xiàn)著企業(yè)目標(biāo)管理的綜合能力。因此,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo),需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)開展的嚴(yán)格把控,從而為企業(yè)目標(biāo)管理水平的提升提供可靠地保障。一般情況下,當(dāng)企業(yè)的年預(yù)算計(jì)劃完成后,需要通過相關(guān)部門的作用,明確下一階段的工作目標(biāo),并對(duì)具體的工作計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行必要地管理,確保其中存在的問題能夠得到及時(shí)地處理。同時(shí),目標(biāo)管理中所涉及的時(shí)間、目標(biāo)值、相關(guān)的措施等,都對(duì)企業(yè)目標(biāo)管理效率的提高有著一定的影響,需要企業(yè)管理者能夠充分發(fā)揮自身的職能作用,全面提升企業(yè)的目標(biāo)管理水平。企業(yè)目標(biāo)管理要點(diǎn)具體體現(xiàn)在：(1)所有的目標(biāo)是具體的,能夠通過相關(guān)措施的實(shí)施在一定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo);(2)目標(biāo)是可衡量的。無論目標(biāo)制定是長期的還是短期的,企業(yè)管理人員及員工通過自身的努力,在一定的時(shí)間段內(nèi)可以為這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出必要的貢獻(xiàn),促使企業(yè)的目標(biāo)管理能夠達(dá)到現(xiàn)代管理體系的具體要求;(3)目標(biāo)管理與企業(yè)的實(shí)際狀況是相符的。在不同措施的支持下,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),全面提升企業(yè)未來發(fā)展過程中的市場競爭力,在進(jìn)行目標(biāo)管理的過程中,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際狀況的深入分析,促使相關(guān)措施的實(shí)施能夠達(dá)到預(yù)期的效果,提升企業(yè)目標(biāo)管理水平的同時(shí)健全目標(biāo)管理體系,確保企業(yè)的各種目標(biāo)能夠在良好的管理方式作用下得以實(shí)現(xiàn),逐漸擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模。

4 企業(yè)的績效考核要點(diǎn)

健全企業(yè)的績效考核體系,全面提升現(xiàn)代化企業(yè)的績效考核水平,有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性,激發(fā)他們更多的工作潛能。同時(shí),通過開展績效考核評(píng)價(jià)工作,可以對(duì)企業(yè)不同部門所有人員的業(yè)績做出客觀地評(píng)估,并給予業(yè)績突出的員工必要的獎(jiǎng)勵(lì),促使企業(yè)的工作計(jì)劃能夠在一定的時(shí)間內(nèi)順利地實(shí)現(xiàn)。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際發(fā)展概況,可知其績效考核要點(diǎn)主要包括：(1)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r,在現(xiàn)代管理理念及管理方式的支持下,建立完善的績效考核體系,對(duì)不同員工的實(shí)際工作表現(xiàn)做出科學(xué)地評(píng)價(jià),增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性的同時(shí)為企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);(2)設(shè)置符合實(shí)際的預(yù)算指標(biāo),促使員工能夠在實(shí)際的工作崗位上不斷地發(fā)揮自身的實(shí)際作用,在良好的績效考核方式影響下明確自身的工作目標(biāo),促使企業(yè)績效考核水平能夠得到不斷地提升,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo);(3)績效考核過程中應(yīng)做好客觀、公平、充分地肯定員工的實(shí)際工作表現(xiàn),促使員工的自信心能夠在未來的工作中得到不斷地提升。

5 結(jié)束語

通過對(duì)企業(yè)的預(yù)算、目標(biāo)管理及績效考核內(nèi)容的闡述,客觀地說明了做好這項(xiàng)研究工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性。因此,在未來企業(yè)戰(zhàn)略部署制定及調(diào)整的過程中,應(yīng)充分考慮其預(yù)算、目標(biāo)管理的實(shí)際作用效果,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)績效考核水平的綜合評(píng)估,從而為相關(guān)措施的制定提供必要的參考依據(jù),推動(dòng)現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí),需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理學(xué)理論的深入理解,從不同的角度正確看待企業(yè)預(yù)算、目標(biāo)管理與企業(yè)發(fā)展之間的緊密聯(lián)系,明確構(gòu)建績效考核體系的必要性,確保企業(yè)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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