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    “營改增”對酒店業(yè)收益的影響及應(yīng)對策略

    2016-12-19 19:17:06毛維奇
    商場現(xiàn)代化 2016年28期
    關(guān)鍵詞:酒店業(yè)營改增收益

    摘 要:所謂“營改增”,就是將營業(yè)稅改為增值稅,自2012年開始,我國在各個領(lǐng)域都開始全面進(jìn)行“營改增”改革,包括電信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及部分服務(wù)業(yè)都已經(jīng)作為試點(diǎn)進(jìn)行改革。酒店業(yè)作為生活服務(wù)行業(yè)之一,必然要進(jìn)行“營改增”改革,作為酒店從業(yè)者,應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對“營改增”帶來的各種影響,并積極采取對應(yīng)策略,加強(qiáng)外部服務(wù)建設(shè)和采購規(guī)范等各項(xiàng)工作,以做好“營改增”的過渡工作。本文就簡單介紹了酒店行業(yè)進(jìn)行“營改增”的必然性,并闡述了“營改增”對酒店業(yè)收益產(chǎn)生的影響,最后針對如何應(yīng)對這些影響展開分析和討論。

    關(guān)鍵詞:營改增;酒店業(yè);收益;策略

    2016年,我國將在金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域全面推開“營改增”改革,企業(yè)將通過繳納增值稅來代替過去的營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,酒店業(yè)作為生活服務(wù)行業(yè)之一,實(shí)施“營改增”也是必然之舉。

    一、酒店業(yè)實(shí)施“營改增”的必然性

    酒店業(yè)納入營改增是必然之舉,主要原因在于以下三點(diǎn):一是酒店行業(yè)包含多種業(yè)務(wù)類別,包括會議服務(wù)、客房服務(wù)以及餐飲服務(wù)等,以餐飲服務(wù)為例,就是購買原材料并通過烹飪加工進(jìn)而銷售給客戶的過程,由于在購買原材料的過程中已經(jīng)繳納了增值稅,進(jìn)行“營改增”改革,可以有助于對抵扣增值稅的完善,進(jìn)而延續(xù)增值稅鏈條;二是酒店對外服務(wù)對象有很多企業(yè),實(shí)行“營改增”,可以為企業(yè)開具增值稅發(fā)票同時允許抵扣,方便企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,避免重復(fù)征稅的同時,也大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);三是根據(jù)稅法規(guī)定,消費(fèi)者在酒店外非現(xiàn)場消費(fèi)食品時,征收增值稅,而消費(fèi)者在酒店內(nèi)現(xiàn)場消費(fèi)食品時,征收營業(yè)稅。這種規(guī)定一方面很難分清消費(fèi)者是否屬于現(xiàn)場消費(fèi),企業(yè)存在繳納隨意性,另一方面兩種稅的征收也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一管理,通過“營改增”,既有助于公平稅負(fù),也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作。

    二、“營改增”改革對酒店業(yè)收益方面產(chǎn)生的影響

    1.在酒店稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響

    在實(shí)行“營改增”改革之前,酒店除了繳納其他正常稅費(fèi)外,還要繳納5%的營業(yè)稅,而“營改增”改革之后,營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾U稅額也有所變化,一般納稅人是6%,而小規(guī)模納稅人只有3%。

    對于小規(guī)模納稅人來講,也就是年營業(yè)額小于等于五百萬元的酒店納稅人,其繳納稅額由5%降至3%,明顯稅負(fù)下降,而對于一般納稅人而言,即年營業(yè)額超過五百萬元的酒店納稅人,只有保證酒店進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額可以抵消增加的1%的部分,才能保證稅負(fù)下降,看起來容易實(shí)現(xiàn),但實(shí)際操作起來非常復(fù)雜,稅率、銷售金額以及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都會對最終繳納的增值稅稅額產(chǎn)生影響。

    2.對酒店利潤方面產(chǎn)生的影響

    “營改增”對酒店利潤方面產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下三個方面:一是造成酒店收入的減少。營業(yè)稅與增值稅不同,前者是收入的組成部分,屬于價內(nèi)稅,后者是不含稅部分的收入,屬于價外稅,因此,如果酒店無法通過提價等手段將增值稅轉(zhuǎn)移到客戶身上,就會導(dǎo)致收入下降,而客戶往往對提價比較排斥和敏感,因此,“營改增”必然會導(dǎo)致酒店收入的下降;二是造成酒店部分運(yùn)營成本和運(yùn)營費(fèi)用下降。在酒店運(yùn)營成本方面,除了人工成本之外,其他成本諸如能源成本、餐飲用品采購成本等,都可以取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但人力成本在酒店運(yùn)營成本中所占比重最大,而且諸如鮮活海鮮和農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)商都不具備增值稅發(fā)票的開具資格,因此之前具有價格優(yōu)勢的小供應(yīng)商會被大供應(yīng)商所取代;在運(yùn)營費(fèi)用方面,除了廣告費(fèi)用能夠取得增值稅專用發(fā)票,其他諸如管理費(fèi)用、土地使用稅、折舊攤銷費(fèi)用以及促銷費(fèi)用等,都無法進(jìn)行抵扣。三是酒店利潤存在下降趨勢。雖然酒店收入下降,成本費(fèi)用也有所下降,但是通過一系列的計算可以得知,如果酒店不通過提價將增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶,那么就會面對酒店利潤可能下降的巨大壓力。

    三、酒店業(yè)應(yīng)對“營改增”改革的策略和方案

    “營改增”對于酒店產(chǎn)生的影響既有正面影響,也有負(fù)面影響,如何規(guī)避稅收風(fēng)險,科學(xué)控制稅收成本,應(yīng)對“營改增”帶來的各種困難,也就成為酒店業(yè)必須解決的問題,筆者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)從以下四個方面著手:

    1.專業(yè)分工,擴(kuò)大外包

    酒店業(yè)是勞動密集型服務(wù)行業(yè)之一,人力成本比重相對較大,而由于人力成本無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,非常不利于酒店業(yè)“營改增”后的稅負(fù)降低,隨著社會分工的日益專業(yè)化和細(xì)致化,越來越多的專業(yè)服務(wù)外包公司應(yīng)運(yùn)而生,酒店業(yè)可以把公共區(qū)域保潔、地下停車場保安以及日常設(shè)備維修等人事工作外包給專業(yè)服務(wù)外包公司,不僅可以取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,還能夠減少酒店業(yè)人力部門的工作量,將精力集中在酒店發(fā)展和經(jīng)濟(jì)提升等主業(yè)。

    2.規(guī)范采購,優(yōu)化供應(yīng)

    酒店業(yè)的采購成本是總成本的一半左右,而且采購頻率和數(shù)量都相對較大,因此供應(yīng)商的規(guī)模、實(shí)力和名譽(yù)就非常重要,“營改增”之后,酒店業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對需要采購的原材料進(jìn)行分類,盡量選擇正規(guī)的大供應(yīng)商進(jìn)行采購,但是,諸如鮮活產(chǎn)品以及農(nóng)產(chǎn)品等原材料的供應(yīng)商多為農(nóng)民或者個體戶,這就存在增值稅專用發(fā)票的開具難度,因此筆者建議酒店應(yīng)當(dāng)選擇食品原料比較優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)者,建立長期供應(yīng)關(guān)系,并且每月固定時期協(xié)助供應(yīng)者到稅務(wù)部門辦理增值稅發(fā)票,這樣既能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,又為個體生產(chǎn)者提供良好銷路。

    3.合理選擇改造裝修和設(shè)備采購時間

    酒店在經(jīng)營一段時間后,難免需要對酒店設(shè)備進(jìn)行更新和店面裝修,但是“營改增”之后,企業(yè)固定資產(chǎn)只有用于生產(chǎn)經(jīng)營才能進(jìn)行相關(guān)抵扣,并不追溯抵扣過往固定資產(chǎn),由于國家“營改增”改革是分省份和時間逐步進(jìn)行的,因此,酒店可以根據(jù)實(shí)際情況選擇最為合理的時間來裝修和更新設(shè)備。

    4.進(jìn)一步加強(qiáng)酒店企業(yè)的內(nèi)部管理工作

    “營改增”的關(guān)鍵時期,需要酒店各部門的共同合作和協(xié)調(diào),才能平穩(wěn)度過過渡期,作為酒店企業(yè),應(yīng)當(dāng)一方面對各部門的職責(zé)和職能進(jìn)行進(jìn)一步的明確,做到各司其職,合作共通;另一方面重新規(guī)劃和梳理酒店業(yè)務(wù),尤其是要重新細(xì)分酒店的銷售業(yè)務(wù)賬目,按照稅率的變化重新編制成本費(fèi)用,估算進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣比例,做到心中有數(shù)。

    四、結(jié)語

    隨著“營改增”在酒店行業(yè)的不斷推進(jìn),酒店業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解并認(rèn)知“營改增”對酒店收益帶來的影響,更加專業(yè)的對業(yè)務(wù)進(jìn)行分工,并加強(qiáng)外包服務(wù)建設(shè),規(guī)范采購,重新梳理各部門職責(zé)和銷售業(yè)務(wù)賬目,進(jìn)而平穩(wěn)度過過渡期,保證酒店效益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]褚惠玲.“營改增”對酒店業(yè)收益的影響及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,05:323-324+326.

    [2]詹琦.營改增對酒店業(yè)的影響及其應(yīng)對策略[J/OL].企業(yè)改革與管理,2016(14).http://www.cnki.net/kcms/detail/10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2016.2721.html.

    [3]劉琳.營業(yè)稅改增值稅對我國飯店企業(yè)的影響研究[D].北京第二外國語學(xué)院,2014.

    [4]焦玲玲.“營改增”對酒店業(yè)的影響[J].江蘇科技信息,2016,25:5-7.

    [5]聶群.“營改增”對酒店行業(yè)的收益影響及稅務(wù)籌劃淺析[J].商,2016,28:200+190.

    作者簡介:毛維奇(1977.02- ),女,河南,本科,高級會計師,會計師,銀川同福餐飲服務(wù)有限公司

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