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    淺談企業(yè)“營改增”稅收籌劃

    2016-12-05 16:06:37陸享玲
    時代金融 2016年29期
    關(guān)鍵詞:籌劃營改增

    【摘要】“營改增”方案不斷在向全國推廣,它對企業(yè)的影響正在逐漸出現(xiàn),稅收格局將會改變,企業(yè)的利益將會在改革中受到影響?!盃I改增”企業(yè),不能簡單理解是從一個稅種變成另一個稅種,應(yīng)該認為是擴圍增值稅和改革稅制。增值稅稅收政策的特點是復(fù)雜和變化,因此,“營改增”企業(yè)如何通過稅收籌劃,實現(xiàn)減輕稅收負擔,本文結(jié)合自身工作實際,介紹一下企業(yè)“營改增”稅收籌劃。

    【關(guān)鍵詞】營改增 ?企業(yè)稅收 ?籌劃

    一、籌劃納稅人身份

    籌劃一般納稅人和小規(guī)模納稅人。營改增推廣以后,企業(yè)改成繳交增值稅。增值額納稅,指的是銷項稅額和可抵扣購進項稅額的差,一般納稅人繳交增值稅。簡易征收辦法,指的是以一定的征收率乘以銷售額為納稅額,小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法。文件規(guī)定:一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)如出租車、公交客運、輪客渡等可以選擇按簡易征收辦法計算繳納稅收。另外,以下情況不屬于一般納稅人,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)單位。因此,按照相關(guān)政策,企業(yè)可以通過稅收籌劃,達到減稅目的,應(yīng)當從經(jīng)營類別和經(jīng)營規(guī)模兩個方面進行考慮,進行合并與分立,靈活選擇納稅人身份,實現(xiàn)減輕稅收負擔。

    二、籌劃采購業(yè)務(wù)

    (一)選擇采購對象

    當有多個供應(yīng)商可以選擇的時候,只從可抵扣或者價格單方面考慮是不對的,也就是說不能只考慮選擇進項可抵扣的供應(yīng)商或者低價格供應(yīng)商。理由如下:對于小規(guī)模納稅人來說,實行簡易征收辦法,進項稅額不能抵扣,應(yīng)該選擇價格較低、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商最適合。當然對于一般納稅人來講,進項稅額可以抵扣,在價格和質(zhì)量處于同一水平的情況下,理智的選擇是向一般納稅人進行物資采購。

    (二)選擇采購時間

    應(yīng)該從三個方面考慮選擇采購時間。第一,現(xiàn)金流動性。如果企業(yè)要選擇一般納稅人做為供應(yīng)商,因為可抵扣金額的抵扣和銷售的支出存在時間差,所以流動現(xiàn)金緊張的話,企業(yè)就要慎重考慮。第二,注意采購時間。目前,營改增不斷推廣中,企業(yè)應(yīng)懂得享受抵扣額,就是學會延遲購進設(shè)備和應(yīng)稅勞務(wù)。第三,在購進業(yè)務(wù)發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)該馬上取得增值稅專用發(fā)票,最好本月完成抵扣。

    三、籌劃銷售業(yè)務(wù)

    (一)籌劃勞務(wù)外包

    企業(yè)必須盡可能利用稅收政策,將勞務(wù)業(yè)務(wù)承包給同行,享受抵扣進項稅額,從而成本降低了,利潤提高了。詳細的規(guī)定見下:購進一般納稅人的服務(wù),可以抵扣進項稅額,是根據(jù)增值稅專用發(fā)票所注明的;如果是購進小規(guī)模納稅人的運輸服務(wù),能夠抵扣的進項稅額,是根據(jù)增值稅專用發(fā)票總稅額,乘以征收率7%。

    (二)籌劃結(jié)算方式

    企業(yè)為了推遲稅款,實現(xiàn)減稅目的,可以靈活選擇結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)該把直接收款方式改變成分期付款等其它多種方式,推遲、分攤眼下的稅收負擔,資金布局就優(yōu)化了,資金利用效率也就提高了。

    (三)籌劃經(jīng)營模式

    有形動產(chǎn)租賃,指的是在雙方約定時間內(nèi),把設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人使用且所有權(quán)沒有變更的活動。干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù),都是有形動產(chǎn)租賃。因此,企業(yè)應(yīng)當通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,在進行干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)時,配備專用人員,這樣就可以把有形動產(chǎn)租賃改變成交通運輸業(yè),稅率從17%降低至11%,6%的稅收就減少了。

    經(jīng)營模式不同,稅率是不同的,在法律允許的條件下,企業(yè)必須靈活選擇經(jīng)營策略,爭取降低稅收,增加利潤。

    四、籌劃優(yōu)惠政策

    (一)籌劃優(yōu)惠政策

    文件規(guī)定:取消通過改革能夠解決重復(fù)征稅的政策,原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)。因此,對于營改增的過渡政策,企業(yè)應(yīng)該仔細研究,詳細分析稅收優(yōu)惠,選擇對企業(yè)有利的政策。

    (二)籌劃差額征稅

    差額納稅能夠增加進項的抵扣額,也就可以降低稅收。因此,企業(yè)應(yīng)該力爭在差額納稅優(yōu)惠名單之中,減輕稅收。

    (三)籌劃免稅項

    國家稅務(wù)總局發(fā)布了零稅率和免稅政策,企業(yè)應(yīng)該進行積極地籌劃,爭取享受免稅政策。企業(yè)可以利用免稅政策選擇不同的領(lǐng)域和行業(yè),力爭價格優(yōu)勢,提高企業(yè)的競爭力。另外,做為一般納稅人,進項可抵扣,將會大大提高企業(yè)的經(jīng)營力,提升利潤。

    五、注意事項

    (一)重視籌劃決策

    首先是籌劃納稅人身份,一般納稅人在進行合并和分立、繳稅程序與會計核算,人力、物力、財力成本相對高,必須從成本與稅負兩個方面進行同時考慮,才能保證實現(xiàn)企業(yè)目標。再者是籌劃結(jié)算方式,為了推遲納稅,沒有收到貨款就不要開發(fā)票。最后是籌劃經(jīng)營模式,在為干租業(yè)務(wù)與光租業(yè)務(wù)配備專業(yè)人員,改變經(jīng)營模式的時候,必須考慮增加人員后,企業(yè)是否提高了利益,千萬不能只注意稅收上的好處卻不注重企業(yè)整體利益。

    (二)重視統(tǒng)籌處理

    企業(yè)稅務(wù)是系統(tǒng)性的活動,它的顯著特征是綜合性,專業(yè)性?;I劃稅務(wù)應(yīng)該做好計劃,同時也要統(tǒng)籌安排,培訓、教育和宣傳必須落實到位,工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與籌劃意識應(yīng)當提升,在專業(yè)人士和中介的幫助下,爭取涉稅零風險。和稅務(wù)部門的溝通和交流必須加強,稅收要求的變化方向應(yīng)該注意,對稅收政策的應(yīng)變和敏銳也應(yīng)當提高,才能在企業(yè)稅務(wù)籌劃時,做出準確的判斷。另外專用發(fā)票的開具、認證工作要認真做好,才能做到低風險開票,進行及時有效抵扣。

    營改增是國內(nèi)現(xiàn)在最重要的稅制改革,難度大,涉面廣,政策不斷變化,這對企業(yè)來說,是挑戰(zhàn),關(guān)鍵要懂得稅務(wù)籌劃,根據(jù)企業(yè)的實際情況,減輕稅收。

    參考文獻

    [1]黃翠玲.淺議營改增對企業(yè)稅收的影響[J].財會研究,2012.

    [2]唱曉陽.營改增政策下企業(yè)納稅籌劃研究[J].華章,2013.

    [3]劉小龍.營改增之后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的研究[J].中國管理信息化,2013.

    作者簡介:陸享玲(1978-),女,漢族,福建屏南人。

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