試論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題及解決策略

曾澤瑋

摘要：近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日顯激烈，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了極大改變。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矛盾日漸突顯，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，逐漸在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中被推廣使用。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題及解決策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系；企業(yè)監(jiān)管環(huán)節(jié) 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F276 文章編號(hào)：1009-2374（2016）23-0157-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.23.078

能否有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是衡量一個(gè)企業(yè)管理是否合理的重要指標(biāo)，其在為企業(yè)提供重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的同時(shí)推動(dòng)了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)規(guī)范化，以保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)提升對(duì)其的重視力度，結(jié)合時(shí)代背景為其實(shí)施制定一套行之有效的相關(guān)制度，以作為企業(yè)快速發(fā)展的有力支撐。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，其主要通過組織架構(gòu)、制度規(guī)范等措施來規(guī)范企業(yè)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制溝通五大基本要素。企業(yè)往往通過對(duì)這五個(gè)方面的優(yōu)化設(shè)置以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最大效益。企業(yè)能否合理運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)能否有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，現(xiàn)今企業(yè)生存環(huán)境已然發(fā)生巨大改變，企業(yè)的重心逐漸從擴(kuò)張轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，為企業(yè)健康發(fā)展提供一個(gè)有利的財(cái)務(wù)環(huán)境，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)今后的生存與發(fā)展提供“養(yǎng)分”。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)重視力度不夠

雖然如今財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已逐漸得到企業(yè)重視并廣泛推廣到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，但是部分企業(yè)仍舊固步自封，不能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，革新自身觀念，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制甚至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的重視程度仍然十分有限。由于企業(yè)管理者對(duì)其作用的忽視，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際上受到“冷落”并日趨邊緣化，同時(shí)也使其在實(shí)際應(yīng)用推廣過程中受到來自各方各面的阻礙，難以真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的效用。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程離不開完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作推進(jìn)也同樣需要完善的制度作為支撐?，F(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度欠缺主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，覆蓋面較窄，僅僅將該制度的應(yīng)用重心落在財(cái)務(wù)部門，要知道一個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理并非單單倚靠財(cái)務(wù)部門的單打獨(dú)斗，企業(yè)間財(cái)務(wù)信息的閉塞勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；其二，制度的不完善往往會(huì)破壞企業(yè)工作的規(guī)范性，規(guī)定和界限的模糊不清就使企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞，在一定程度上會(huì)擴(kuò)大個(gè)人意志對(duì)財(cái)務(wù)控制的負(fù)面影響，不利于提升員工工作效率。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系缺乏先進(jìn)性

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理中一項(xiàng)十分重要的工作，能為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作等一系列財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目提供有效的數(shù)據(jù)支撐。然而當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還停留在較為落后的手工財(cái)務(wù)預(yù)算階段，致使財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)效率低下，其所得的預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了不小的阻力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的偏差會(huì)使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中失去準(zhǔn)確的信息來源，以致企業(yè)出現(xiàn)決策的偏差，加劇企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿傾斜，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人員缺乏專業(yè)性是導(dǎo)致我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算體系相對(duì)滯后的重大病因，在缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算體系的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)預(yù)算審核能力不足，給預(yù)算編制的執(zhí)行帶來了極大不利，其往往會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)管理的失效。

2.4 企業(yè)監(jiān)管環(huán)節(jié)不力

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中牽扯的利益關(guān)系較為復(fù)雜，涉及的部門較廣，因此其環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，實(shí)施難度也較高，為保證其有效實(shí)施，監(jiān)管環(huán)節(jié)必然不可或缺，然而在某些企業(yè)由于管理人員的重視力度不足抑或缺乏制度維持等原因在有形或無形中使監(jiān)管者降低了監(jiān)管意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管往往只停留于表面。企業(yè)應(yīng)有的監(jiān)管職能沒有得到貫徹落實(shí)。

2.5 企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

企業(yè)工作人員作為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的首要?jiǎng)恿Γ渌刭|(zhì)的高低對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有直接影響。一些具有專業(yè)知識(shí)技能的高素質(zhì)人員往往能夠依靠其高超的工作技術(shù)或者優(yōu)秀的協(xié)作能力等綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起到推動(dòng)作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的把控者，更是肩負(fù)著推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重任，然而反觀當(dāng)今的財(cái)務(wù)人才市場(chǎng)，其選拔機(jī)制尚未完善，難以選出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，國(guó)內(nèi)企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的普遍現(xiàn)象。

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開具體人員的操作，想要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化必須依靠高素質(zhì)的專業(yè)知識(shí)人才及其優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，由此看來解決我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理人員素質(zhì)問題已然迫在眉睫。

3 相關(guān)措施

3.1 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制意識(shí)

在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中，重視企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境。首先要加強(qiáng)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從精神上加強(qiáng)對(duì)其的重視是開拓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度實(shí)施道路的前提工作。企業(yè)高層的觀念意識(shí)往往會(huì)對(duì)底下員工的行為意識(shí)做出引導(dǎo)控制，擺正觀念就意味著為該項(xiàng)工作的實(shí)施打好了群眾基礎(chǔ)，同時(shí)也緩解了下層員工的抵觸意識(shí)，為其實(shí)施清掃了許多不必要的阻礙；其次企業(yè)同樣應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部自下而上的觀念革新渠道，加大對(duì)工作的宣傳力度及相關(guān)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對(duì)該制度的認(rèn)可率，深入了解企業(yè)實(shí)施相關(guān)措施的必要性，以使員工在具體工作實(shí)踐中提升自我意識(shí)，主動(dòng)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的行動(dòng)中去。

3.2 完善企業(yè)相關(guān)制度

健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)切實(shí)把控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的必經(jīng)之路，然而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涉及面較為復(fù)雜，其包括組織規(guī)劃制度、預(yù)算控制制度等方方面面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)制度的完善更是其中的重中之重，根據(jù)這一工作開展需要，充分圍繞相關(guān)問題進(jìn)行設(shè)置完善。一方面可以積極汲取相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持博采眾長(zhǎng)，制定出科學(xué)先進(jìn)現(xiàn)代化的管理制度；另一方面也要注意對(duì)其可行性的把控，做到能為我所用，廣泛聽取員工的意見和建議，減少主觀意識(shí)對(duì)完善其制度的不利把控，制定出切實(shí)可行符合企業(yè)自身實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，切實(shí)有效地提升該工作在實(shí)際應(yīng)用中的規(guī)范性。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性建設(shè)

在企業(yè)工作中，各個(gè)部門環(huán)節(jié)始終是相互聯(lián)系、相互依存的，沒有任何一個(gè)可以獨(dú)善其身。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，其同樣不是財(cái)務(wù)部門的主場(chǎng)，也不可能僅僅靠著財(cái)務(wù)部門的單打獨(dú)斗就能為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的實(shí)施闖出一片天地。想要有效完成相關(guān)工作勢(shì)必需要各個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)相互合作，資源的信息的共享往往可以事半功倍，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性建設(shè)有利于提升企業(yè)內(nèi)部的工作效率和工作質(zhì)量。同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系也有利于各部門的相互制約，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中無形的形成了權(quán)力制衡，有利于保障企業(yè)資金運(yùn)用的安全性和合理性。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行過程中環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，覆蓋面廣泛，監(jiān)督難度大，加之部分企業(yè)監(jiān)管人員放松監(jiān)督意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)往往如紙上談兵，形同虛設(shè)。對(duì)此，企業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)建設(shè)落實(shí)相關(guān)獎(jiǎng)懲體系，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考核，多方考評(píng)并落實(shí)相關(guān)獎(jiǎng)懲的實(shí)施，確保對(duì)違規(guī)員工的處罰力度和決心，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的優(yōu)秀員工同樣給予相應(yīng)的鼓勵(lì)和嘉獎(jiǎng)，同時(shí)鼓勵(lì)大家互相監(jiān)督，以此提高員工的自我意識(shí)，增強(qiáng)其自律性和責(zé)任感，同時(shí)提升員工的積極性。企業(yè)還應(yīng)提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督人員的重視，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)力度，提升其業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視。另外，作為企業(yè)的監(jiān)管者，相關(guān)財(cái)會(huì)人員也應(yīng)當(dāng)完善自身會(huì)計(jì)審計(jì)等基礎(chǔ)工作，提升自身業(yè)務(wù)技能，確保能充分發(fā)揮自身監(jiān)督職能，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作營(yíng)造一個(gè)良好的實(shí)施推廣環(huán)境。

3.5 提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

面對(duì)當(dāng)今國(guó)內(nèi)企業(yè)高精尖財(cái)務(wù)管理人員的缺失，我們應(yīng)從兩個(gè)方面著手緩解這一企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中存在的人力資源矛盾：其一，企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的個(gè)性，使其適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，在正式運(yùn)用中以新知識(shí)面對(duì)新局面，同時(shí)也要培養(yǎng)其敏銳的市場(chǎng)目光、業(yè)務(wù)能力、良好的溝通協(xié)調(diào)能力以及適當(dāng)?shù)膽?yīng)變能力，使其具備應(yīng)對(duì)各類隨機(jī)事件及隱藏危機(jī)的專業(yè)知識(shí)技能；其二，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)人員的法律道德意識(shí)，為其提供依法處理相關(guān)問題的有利條件，并增強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞合理解決，并不鉆法律的空子，以免為企業(yè)及自身帶來負(fù)面影響。財(cái)務(wù)人員作為公司運(yùn)作的血液，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要作用，只有重視對(duì)企業(yè)人才的培養(yǎng)利用，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，以使其效用最大化，達(dá)到預(yù)期效果。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已然隨著時(shí)代發(fā)展產(chǎn)生許多新的內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理作為現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度中的一環(huán)，不僅是對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)信息暢通的保證，更是一條提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必經(jīng)之路。面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的大轉(zhuǎn)換，企業(yè)必須直面新時(shí)期下的新挑戰(zhàn)。敢于迎難而上，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)

[1] 余磊.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2013，（3）.

[2] 肖光紅.企業(yè)內(nèi)部控制基本理論問題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[3] 梁慧峰.淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（7）.

[4] 馬云平，顧春雨.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，（2）.

[5] 宋寶連.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及應(yīng)對(duì)措施[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2012，（10）.

[6] 張昌生.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（9）.

（責(zé)任編輯：秦遜玉）