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    “十二五”期間行業(yè)工作回顧之八:行業(yè)監(jiān)管工作

    2016-12-02 02:32:25
    中國注冊會計師 2016年11期
    關(guān)鍵詞:中注協(xié)質(zhì)量檢查年報

    “十二五”期間行業(yè)工作回顧之八:行業(yè)監(jiān)管工作

    編者按

    “十二五”時期是我國經(jīng)濟社會發(fā)展取得重大成就的五年,也是注冊會計師行業(yè)深入實施五大發(fā)展戰(zhàn)略取得顯著成效的五年。注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為市場經(jīng)濟監(jiān)督體系重要的制度安排、高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分、社會管理創(chuàng)新的重要力量、社會組織黨建探索的重要領(lǐng)域,在服務(wù)國家經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為更好地總結(jié)過去五年的實踐,深化對行業(yè)發(fā)展規(guī)律的認識,深刻把握國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略布局為行業(yè)發(fā)展提供的新要求、新機遇,科學(xué)規(guī)劃行業(yè)未來五年的發(fā)展,我們對“十二五”期間行業(yè)主要領(lǐng)域的工作進行了總結(jié)回顧,分專題陸續(xù)編發(fā),供參考。值此機會,也向關(guān)心、支持注冊會計師行業(yè)發(fā)展和注協(xié)建設(shè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和同志們表示衷心的感謝!

    創(chuàng)新行業(yè)管理 完善事中事后監(jiān)管

    “十二五”期間,注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作緊緊圍繞習(xí)近平同志“以服務(wù)國家建設(shè)為主題,以誠信建設(shè)為主線”的重要批示精神,認真貫徹樓繼偉部長“不斷拓展注協(xié)工作的深度和廣度”的指示精神,始終堅持“維護公眾利益”的根本宗旨,在把好注冊會計師考試和注冊管理入門關(guān)等事前監(jiān)管的基礎(chǔ)上,不斷完善注冊會計師行業(yè)的事中事后監(jiān)管,將行業(yè)監(jiān)管工作作為行業(yè)誠信建設(shè)的總抓手、行業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)的總樞紐和行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的總檢驗。

    5年來,注冊會計師行業(yè)建立了系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系,扎實開展了新一輪周期性事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,實現(xiàn)了制度創(chuàng)新;完善了以約談為抓手的年報審計監(jiān)管工作方法,累計約談事務(wù)所77家次,以點帶面提示年報審計風(fēng)險;規(guī)范了以幫助提高為目的的懲戒與幫扶機制,各級注協(xié)累計懲戒532家次事務(wù)所和1330人次注冊會計師,有效地促進提升了行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

    一、以防范系統(tǒng)風(fēng)險檢查為重點,改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

    健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系,對促進注冊會計師行業(yè)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量意義重大?!笆濉逼陂g,注冊會計師行業(yè)在2011年我國審計監(jiān)管體系與歐盟審計監(jiān)管體系等效的基礎(chǔ)上,以保持我國審計監(jiān)管體系與國際的持續(xù)趨同為目標,建立實施系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。

    (一)改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

    2011年,在深入總結(jié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實踐,廣泛借鑒國外同行有益經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行全面改革,先后出臺《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》等,建立起以“周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險為核心、體現(xiàn)獨立監(jiān)管要求,與國際普遍認可的監(jiān)管制度相趨同” 的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系。

    改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,按照防范系統(tǒng)風(fēng)險的理念,貫徹落實質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查并重、職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重、建立檢查質(zhì)量保證機制與完善檢查技術(shù)并重、檢查專家隊伍建設(shè)與檢查制度改革并重、落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任與落實審計責(zé)任并重,把防范系統(tǒng)風(fēng)險作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點,引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機制和健全質(zhì)量控制體系上,切實提升注冊會計師行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險防范的能力。

    (二)扎實開展新一輪周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

    實施周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查,是督促事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、有效防范系統(tǒng)風(fēng)險的重要手段?!笆濉逼陂g,按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》,中注協(xié)對證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所(以下簡稱證券所)實施3年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查;各省級注協(xié)對本地區(qū)非證券所實施5年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,全面完成了對全國事務(wù)所的一輪周期性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,實現(xiàn)了系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查的全覆蓋。

    5年來,各級注協(xié)共抽調(diào)檢查人員4900人次,檢查事務(wù)所7617家次, 抽查審計項目74063個。其中,中注協(xié)直接抽調(diào)檢查人員486人次,檢查證券所總所42家次,分所106家次,抽查業(yè)務(wù)項目561個。

    在開展檢查工作中,各級注協(xié)堅持以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查,以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論,特別注重通過深入分析查找事務(wù)所在職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人治理機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在的深層次問題,對事務(wù)所質(zhì)量控制體系進行全面梳理和評價,有力地推動事務(wù)所增強防范系統(tǒng)風(fēng)險意識,提升應(yīng)對系統(tǒng)風(fēng)險的能力。

    (三)探索豐富系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查方法

    實施有效的系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查,關(guān)鍵在于科學(xué)合理的檢查方法。5年來,各級注協(xié)探索形成了以突出檢查重點、提升檢查效率為目標的一系列檢查方法。

    一是形成了確定年度檢查重點和檢查對象的方法。各級注協(xié)每年根據(jù)行業(yè)發(fā)展情況和面臨的突出問題,制定年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案,提出檢查工作重點。如2012年,針對行業(yè)和公眾反應(yīng)突出的行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭問題,以中注協(xié)制定的治理措施為基礎(chǔ),確定在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中,將低收費業(yè)務(wù)項目作為檢查重點,加大檢查力度、提高檢查頻次和增配檢查力量。在突出檢查重點的基礎(chǔ)上,各級注協(xié)逐漸形成了綜合考慮事務(wù)所是否從事證券業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險、社會影響力、分所數(shù)量等因素的檢查對象選擇機制。

    二是形成了質(zhì)量控制體系檢查的方法。各級注協(xié)檢查組通過風(fēng)險評估,研究分析被檢查事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)特點和執(zhí)業(yè)風(fēng)險,從事務(wù)所質(zhì)量控制體系入手,結(jié)合對風(fēng)險大小的專業(yè)判斷,確定檢查的重點領(lǐng)域和范圍,全面把握事務(wù)所關(guān)鍵質(zhì)量控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況,提升審計工作實效。

    三是完善了業(yè)務(wù)項目檢查的方法。各級注協(xié)檢查組根據(jù)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),確定業(yè)務(wù)項目檢查工作的性質(zhì)、范圍以及重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域。對于質(zhì)量控制制度設(shè)計存在缺陷、缺乏關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制能力弱的事務(wù)所,加強對具體業(yè)務(wù)項目的檢查力度,并且通過業(yè)務(wù)項目檢查發(fā)現(xiàn)問題,反證質(zhì)量控制體系存在的漏洞,從而促進事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系,提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

    (四)建立完善檢查質(zhì)量的保證機制

    系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)在于檢查工作質(zhì)量。5年來,各級注協(xié)不斷強化檢查組織管理和過程控制,探索形成檢查質(zhì)量保證機制。

    一是提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍的勝任能力和職業(yè)道德水平。中注協(xié)修訂檢查人員管理制度,完善檢查人員的選聘、培訓(xùn)、考核和獎勵機制,組建以事務(wù)所優(yōu)秀人才為主、各級注協(xié)業(yè)務(wù)骨干為輔,“專兼職結(jié)合”的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍。同時,中注協(xié)每年邀請業(yè)內(nèi)專家和檢查經(jīng)驗豐富的檢查人員擔任授課老師,采取“一竿子到底”的培訓(xùn)策略,將系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理念、程序、方法、要求以及檢查案例、廉政要求等傳達給各級注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員,幫助促進檢查隊伍不斷保持和提高勝任能力。此外,制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定,將“九不準”完善擴展為“十不準”,告知被事務(wù)所及其全體員工,在各級注協(xié)網(wǎng)站向社會公開廉政舉報電話和郵箱,接受監(jiān)督。

    二是加強技術(shù)支持和指導(dǎo)。各級注協(xié)充分利用行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢和監(jiān)管資源,組建專家咨詢組,為檢查工作提供技術(shù)支持,對檢查工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行指導(dǎo)和監(jiān)督,就檢查組反饋的共性問題深入討論,編寫檢查問題解答,并負責(zé)驗收檢查報告和檢查工作底稿,確保檢查遵循統(tǒng)一的規(guī)則和標準。中注協(xié)每年還聘請資深注冊會計師擔任執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作訪問研究員,解決各檢查組現(xiàn)場檢查過程中遇到的技術(shù)疑難問題,復(fù)核檢查發(fā)現(xiàn)的問題,完善對被檢查證券所的整改建議書。

    三是改進強化檢查工作的組織管理。為確保每年檢查工作有序開展,中注協(xié)對證券所和非證券所檢查進行統(tǒng)籌部署,各級注協(xié)堅持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“全國一盤棋”。檢查時間統(tǒng)一安排,按照先證券所后非證券所的順序開展檢查工作。檢查人員統(tǒng)一培訓(xùn)和調(diào)度,由中注協(xié)選聘全國檢查骨干開展證券所檢查,由各省級注協(xié)選聘省內(nèi)檢查人員開展地方非證券所檢查。檢查進度統(tǒng)一控制,各級注協(xié)定期召開階段總結(jié)匯報會,了解檢查進度和遇到的困難,對于發(fā)現(xiàn)的共性問題,及時召開電話會議妥善解決。檢查結(jié)論統(tǒng)一復(fù)核,各級注協(xié)組織專家組復(fù)核檢查組的檢查結(jié)論,對于問題描述不清,結(jié)論缺乏證據(jù)支持,結(jié)論恰當性存疑等情況,要求檢查組重新核實,確保檢查結(jié)論事實清楚、證據(jù)充分、結(jié)論恰當。

    二、以年報審計監(jiān)管約談為抓手,創(chuàng)新上市公司年報審計質(zhì)量事中監(jiān)管方法

    注冊會計師行業(yè)一直將上市公司年報審計監(jiān)管作為行業(yè)監(jiān)管的重點,2003年啟動了以“炒魷魚接下家”為突破口的年報審計監(jiān)管工作。2011年,在總結(jié)近年來上市公司年報審計監(jiān)管實踐的基礎(chǔ)上,調(diào)整、完善了上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程,突出上市公司年報審計監(jiān)管工作全程監(jiān)控、風(fēng)險導(dǎo)向和誠信執(zhí)業(yè)的理念,建立起以約談為抓手、事前事中事后監(jiān)管相結(jié)合的上市公司年報審計監(jiān)管體系,推進上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)范化、全程化。

    (一)在年報審計開始前重點提示上市公司年報審計風(fēng)險

    中注協(xié)堅持在每年年報審計工作開始前,組織行業(yè)專家跟蹤國內(nèi)資本市場熱點,研究年報審計面臨的風(fēng)險點,對上市公司年報審計風(fēng)險作出重點提示。如2012年,配合開展內(nèi)部控制審計工作,強調(diào)要準確理解和全面把握《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》精神。2013年,結(jié)合行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭問題突出,強調(diào)重點監(jiān)控“炒魷魚、接下家”和不正當?shù)蛢r競爭問題。2014年,在經(jīng)濟增速放緩,資本市場波動加劇的情況下,提示有關(guān)收入的確認與計量、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)減值、政府補助、重大非常規(guī)交易、持續(xù)經(jīng)營等上市公司財務(wù)報告方面的審計風(fēng)險。2015年,根據(jù)經(jīng)濟下行壓力大的形勢,針對與宏觀經(jīng)濟形勢及經(jīng)濟周期密切相關(guān)的行業(yè)、農(nóng)林牧漁類行業(yè)、有金融工具和復(fù)雜衍生品投資的企業(yè)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)突出的企業(yè)、連續(xù)經(jīng)營虧損面臨退市風(fēng)險以及進行并購重組的企業(yè)等上市公司提示審計風(fēng)險。

    (二)在年報審計中創(chuàng)新開展監(jiān)管約談工作

    2011年,中注協(xié)首創(chuàng)年報審計監(jiān)管約談方式,有針對性地對高風(fēng)險上市公司審計業(yè)務(wù)項目開展監(jiān)管約談,提示風(fēng)險因素并提出防范建議措施,指導(dǎo)事務(wù)所關(guān)注和應(yīng)對相關(guān)審計風(fēng)險。

    一是不斷豐富和拓展約談主題。5年來,中注協(xié)在持續(xù)密切關(guān)注事務(wù)所惡意“接下家”和不正當?shù)蛢r競爭的同時,針對資本市場熱點和公眾關(guān)切,設(shè)計恰當?shù)募s談主題,先后選定了頻繁變更審計機構(gòu)、處在盈虧邊緣、業(yè)績大幅波動、產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)、發(fā)生重大資產(chǎn)重組、發(fā)生股權(quán)紛爭、面臨退市風(fēng)險等50多個約談主題,累計組織約談50批次,約談證券所77家次,涉及上市公司84家次。

    二是逐步提高約談工作頻次。從年報審計約談次數(shù)看,由2011年的3批次,逐步增加到2015年的15批次;從約談事務(wù)所家數(shù)看,由2011年的11家次,逐步增加到2015年的19家次;從約談涉及上市公司家數(shù)看,由2011年的11家次,上升到2015年的23家次。

    三是完善約談工作方式。充分考慮事務(wù)所年報審計工作特點,將年報審計約談時間點盡量前移,為事務(wù)所吸收、借鑒風(fēng)險提示意見提供充足時間。同時,采取更為靈活的約談方式,對重要的約談主題同時采取當面約談和書面約談,對規(guī)模大且上市公司業(yè)務(wù)多的事務(wù)所主要采取當面約談的方式;在年報審計工作前期側(cè)重于當面約談,后期側(cè)重于書面約談。

    四是重點關(guān)注系統(tǒng)風(fēng)險防范。自2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革以來,年報審計監(jiān)管約談工作不僅限于具體項目審計風(fēng)險,還增加了對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的關(guān)注,在約談中重點了解事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計、運行情況。同時,充分利用系統(tǒng)風(fēng)險檢查成果,對系統(tǒng)風(fēng)險較高、承接上市公司業(yè)務(wù)較多的大型事務(wù)所,增加約談頻次,突出監(jiān)管重點。

    五是廣泛宣傳發(fā)揮以點帶面的風(fēng)險提示作用。在每次約談后,中注協(xié)在向事務(wù)所發(fā)出書面風(fēng)險提示的同時,編發(fā)新聞稿加以通報,對同一類型的業(yè)務(wù)風(fēng)險向全行業(yè)進行警示,發(fā)揮以點帶面的風(fēng)險提示作用。中注協(xié)開展年報審計監(jiān)管約談受到政府部門和社會各界的高度關(guān)注和積極反響,財政部領(lǐng)導(dǎo)多次給予批示肯定,證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)到中注協(xié)調(diào)研約談開展情況。人民日報、金融時報、上海證券報、證券日報等媒體,跟蹤報道中注協(xié)開展年報審計約談提醒。

    接受約談的證券所均表示,年報審計監(jiān)管約談及時有效,對于全面做好年報審計工作,有效防控年報審計風(fēng)險很有幫助。

    (三)發(fā)布審計快報,完善數(shù)據(jù)采集并開展年報審計情況分析

    上市公司年報審計的匯總信息,可以全面反映資本市場總體審計情況,對各事務(wù)所、政府部門和公眾具有重要參考作用。自2003年開展年報審計監(jiān)管以來,中注協(xié)一直高度重視相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和分析,及時匯總發(fā)布相關(guān)審計信息。

    一是指派專人指導(dǎo)、督促事務(wù)所報備上市公司年報審計有關(guān)信息,逐日跟蹤上市公司年報披露情況,關(guān)注相關(guān)媒體報道,針對年報披露中存在的異常情況及時提醒事務(wù)所采取相應(yīng)措施。每周編發(fā)上市公司年報審計快報,匯總年報審計意見、審計收費等相關(guān)信息。2011年至2015年,中注協(xié)共編發(fā)年報審計情況快報77期,成為行業(yè)內(nèi)外、各類媒體和專業(yè)機構(gòu)廣泛引用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。證券所報備的年報審計調(diào)整數(shù)據(jù)顯示,注冊會計師近5年累計向上市公司提出財務(wù)報告的調(diào)整金額建議達19068億元,其中調(diào)整利潤總額1452億元、資產(chǎn)總額16755億元、應(yīng)交稅金861億元,有效過濾資本市場中的不實信息,提升資本市場信息披露的總體質(zhì)量。

    二是年報審計監(jiān)管工作結(jié)束后,組織專家對當年上市公司財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計和年報審計市場情況進行綜合分析。一方面查找年報審計工作中存在的共性問題,全面了解和反映上市公司審計業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,以進一步提升上市公司年報審計工作質(zhì)量;另一方面,通過綜合分析,有針對性地謀劃下一階段行業(yè)監(jiān)管工作重點領(lǐng)域,確定檢查和幫扶工作對象。

    三、以幫助教育提高為目的,完善懲戒幫扶與專項檢查機制

    執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和年報審計監(jiān)管的目的在于促進事務(wù)所樹立誠信執(zhí)業(yè)的理念,不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為此,注冊會計師行業(yè)建立實施了懲戒制度和幫扶機制,于2011年對《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關(guān)制度進行了全面修訂。

    (一)規(guī)范違規(guī)行為懲戒機制

    各級注協(xié)設(shè)立懲戒委員會,由懲戒委員會負責(zé)對注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專項調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題,懲戒委員會充分聽取檢查組和會計師的陳述及申辯意見,在采納合理申辯意見的基礎(chǔ)上,形成懲戒決定。各級注協(xié)依據(jù)懲戒委員會決定,對存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師嚴格懲戒,不護短、敢碰硬。同時,為保障被懲戒事務(wù)所申訴的權(quán)利,各級注協(xié)設(shè)立申訴委員會,對懲戒事項進行審議,并作出仲裁決定。“十二五”期間,各級注協(xié)對存在嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的532家次事務(wù)所和1330人次注冊會計師進行了行業(yè)懲戒,其中,中注協(xié)對2家次證券所和30人次注冊會計師實施了行業(yè)懲戒。

    (二)公開披露檢查及懲戒信息

    檢查和懲戒信息披露是加強行業(yè)監(jiān)管的有效手段,為此建立了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級注協(xié)每年向社會公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等總體情況,在完成檢查和后續(xù)處理工作后,還對檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果予以詳述,同時公開懲戒的原因,提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力。

    (三)加強教育幫扶

    檢查的目的在于幫助、教育、督促、提高。在現(xiàn)場檢查階段,各檢查組深入了解事務(wù)所發(fā)展中遇到的突出問題,就合伙人治理機制、事務(wù)所質(zhì)量控制管理、事務(wù)所文化建設(shè)、人才培養(yǎng)等問題進行充分的溝通和交流,提出建設(shè)性建議,寓幫扶于檢查之中。在檢查處理工作結(jié)束后,對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題,向事務(wù)所發(fā)出整改通知書或改進建議書,對事務(wù)所整改情況實施跟蹤檢查,督促其切實整改。對于存在重大問題,或受到懲戒的事務(wù)所,通過檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等方式,了解事務(wù)所整改和改進情況,督促、幫助事務(wù)所找準問題、整改到位。

    自2013年起,中注協(xié)與證監(jiān)會會計部每年聯(lián)合舉辦證券資格事務(wù)所年報審計工作培訓(xùn)班,對事務(wù)所首席合伙人、負責(zé)質(zhì)量控制的合伙人、各級注協(xié)檢查人員等進行培訓(xùn),重點講解開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、證監(jiān)會開展日常檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和重大問題,以及事務(wù)所質(zhì)量控制體系中存在的突出問題,有針對性地提示事務(wù)所及時改進,并對當年年報審計的重大風(fēng)險領(lǐng)域提前警示。

    為了發(fā)揮對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量以點帶面的幫扶作用,對證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中積累的資料進行整理和提煉,編發(fā)審計案例,作為繼續(xù)教育教材,向注冊會計師們推薦。

    另外,在做好常規(guī)監(jiān)管工作的同時,高度重視資本市場大案要案的監(jiān)管工作,建立專項調(diào)查工作制度,及時受理對事務(wù)所和注冊會計師的投訴舉報,并關(guān)注資本市場熱點,持續(xù)跟蹤高風(fēng)險上市公司的公開信息,收集、整理和分析涉及事務(wù)所和注冊會計師的上市公司報道以及相關(guān)的案件進展信息,適時啟動專項檢查機制,取得良好成效。5年來,中注協(xié)累計受理涉及執(zhí)業(yè)質(zhì)量的投訴舉報67件。對綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)、新大地、政泉控股等公司涉嫌財務(wù)欺詐的案件,中注協(xié)在第一時間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師,在協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門的基礎(chǔ)上,開展專項檢查,對相關(guān)責(zé)任人實施行業(yè)懲戒,及時回應(yīng)媒體質(zhì)疑,有力地維護了公眾利益和行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的良好形象。

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