淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

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中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）09-000-01

摘 要 加強(qiáng)企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。本文針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 會計控制 對策

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制監(jiān)管系統(tǒng)存在缺陷。企業(yè)內(nèi)部會計控制隸屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容，而內(nèi)部控制監(jiān)管作為監(jiān)管的內(nèi)容之一，分為專項監(jiān)督和日常監(jiān)督，它的存在要能夠?qū)?nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，敦促企業(yè)活動有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。從專項監(jiān)督來看，許多企業(yè)缺乏專項的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其對內(nèi)部控制的監(jiān)管工作是有財務(wù)部的相關(guān)人員進(jìn)行的，而財務(wù)部門的人員在面對一些專業(yè)度比較高的監(jiān)管工作時，往往易出現(xiàn)專業(yè)性不足的問題；從日常監(jiān)督來看，許多企業(yè)的日常監(jiān)督工作往往流于形式化，存在著監(jiān)督工作不到位，力度不足，反饋不及時等問題，最終會直接對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。

（二）內(nèi)部會計控制評價系統(tǒng)不夠完善。內(nèi)部會計控制是企業(yè)決策者為了更好地對企業(yè)進(jìn)行管理所提出的要求，一套完善的內(nèi)部會計控制評價體系能夠有效地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計工作的水平。許多企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)不到位，既沒有對有關(guān)信息進(jìn)行細(xì)分與記錄，也沒有在第一次風(fēng)險預(yù)警時立即對風(fēng)險進(jìn)行評價，也沒有在風(fēng)險帶來損失后采取積極的態(tài)度應(yīng)對風(fēng)險，對整個企業(yè)內(nèi)部控制能力低，評價不完善，無法在發(fā)生問題的第一時間了解問題發(fā)生的原因，有礙于后期危機(jī)的處理工作。

（三）內(nèi)部會計控制人員管理不足。內(nèi)部會計控制人員的能力也會嚴(yán)重影響到內(nèi)部會計控制的工作質(zhì)量，但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)采用的還是陳舊的傳統(tǒng)會計人員管理模式，新的會計制度雖然已經(jīng)出臺，也已經(jīng)被許多年輕的會計工作人員所掌握，但是企業(yè)的管理層面中大多數(shù)還是年齡較大的人員，他們?nèi)匀粓猿质褂脗鹘y(tǒng)的會計制度。這讓年輕的會計人員十分為難，但為了自身的利益發(fā)展，他們只能按照領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行工作，不得不拋棄新的會計制度，明知道有更好、更快的工作方法，卻只能停留在舊制度中，導(dǎo)致內(nèi)部會計工作發(fā)展滯緩。

（四）內(nèi)部會計控制風(fēng)險防范意識薄弱。一個健全的內(nèi)部控制風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三部分，但是目前來看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制存在兩頭重，中間輕的情況。往往是建立了內(nèi)部控制風(fēng)險識別和應(yīng)對機(jī)制，卻忽略了對風(fēng)險的評估，這樣一個不健全的風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)制往往使得其在面臨風(fēng)險時缺少對風(fēng)險的正確認(rèn)識，風(fēng)險將會造成怎樣的影響、會對公司自身和股東帶來哪些損失等等，都無法評估，因此也往往使得后期的內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對工作出現(xiàn)手忙腳亂的情況，且不能對此次內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行一個很好的總結(jié)，也無法為下次內(nèi)部控制風(fēng)險管理提供經(jīng)驗教訓(xùn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

（一）建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點把握，以此來進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運(yùn)行

（二）建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重視。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，最重要的是要樹立科學(xué)的內(nèi)部會計控制管理理念，這就要求許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營思想，尊重內(nèi)部控制的作用，同時積極開展培訓(xùn)，也為員工灌輸科學(xué)的內(nèi)控管理的理念，上行下效，全員學(xué)習(xí)，唯有這樣，公司內(nèi)部各個部門每個員工才能真正意識到內(nèi)部會計控制的重要性，才能提高在該方面的工作覺悟與工作效率，為企業(yè)的長久發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（四）進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

三、結(jié)語

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為完成目標(biāo)，對相關(guān)會計人員制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并實施監(jiān)督管控手段的過程。內(nèi)部會計控制制度需要靠有序的制度、合理的組織、科學(xué)的方案以及適當(dāng)?shù)姆绞絹砉餐?，從而保障?nèi)部會計控制的效性。內(nèi)部會計控制制度在實際操作中需要注意合法性、廣泛性約束、全面性、重要性、內(nèi)部牽制以及成本效益等的原則，從而幫助企業(yè)力爭經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會計研究，2011（8）.