中等收入陷阱與稅收

胡常成

(云南師范大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 云南 昆明 650500)

中等收入陷阱與稅收

胡常成

(云南師范大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 云南 昆明 650500)

本文通過建立模型，闡述了稅收對于一個企業(yè)一個國家發(fā)展的重要性，一個好的稅收制度可以促進(jìn)一國企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)一國經(jīng)濟的繁榮。然后本文比較了中美兩國稅收方面的一些異同，并給出一些誰改的建議。

稅收；中等收入陷阱；發(fā)展

中國現(xiàn)在已經(jīng)步入中等收入階段，所以很多人擔(dān)心中國將步入中等收入陷阱，即中國將在很長一段時間內(nèi)陷入發(fā)展停滯的困境，蔡昉說中國將逐步失去在勞動密集型產(chǎn)業(yè)上的優(yōu)勢，而且我國的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展不起來，這將使我國面臨中等收入的困境。所以有人提出要從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等方面來使中國擺脫陷阱，馬曉河說產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不成功是造成陷入陷入陷阱的一大原因，要突破陷阱首先要從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)抓起。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型就要依托先進(jìn)技術(shù)，筆者先前的一篇文章就曾提出要從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面抓起，以技術(shù)進(jìn)步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，進(jìn)而推動中國突破中等收入陷阱，但是筆者同時還注意到就算產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型成功仍然還有一個對經(jīng)濟發(fā)展影響重大的因素，那就是稅收，宏觀經(jīng)濟學(xué)中Y=C+I+G，其中C就會受到稅收的影響，陳勵通過對巴西的稅收制度進(jìn)行研究，認(rèn)為我們一定要規(guī)范稅制，避免由于稅制復(fù)雜而不規(guī)范引起的經(jīng)濟效率低下，要求我國稅改要著力于解決中等收入階段的突出問題，促進(jìn)國家盡快向高收入階段邁進(jìn)。要合理的劃分中央及地方的稅權(quán)。目前對這方面研究的文獻(xiàn)還不是很多，本文將通過建立模型來說明稅收的重要性。

1 理論模型

稅收對一個企業(yè)的最終利潤是有很大影響的，可以看到，稅收增加則企業(yè)利潤會減少,稅收減少企業(yè)利潤會增加，而企業(yè)的利潤從某一方面來說又會影響到企業(yè)的再生產(chǎn)。微觀經(jīng)濟學(xué)告訴我們，企業(yè)會在成本低于平均可變成本時停止生產(chǎn)事實上此處忽略了機會成本如果考慮機會成本，那企業(yè)早就應(yīng)該投入到其他生產(chǎn)當(dāng)中。深入的來說，如果一個社會稅收制度比較合理的話，那么他將促進(jìn)經(jīng)濟的長足發(fā)展，首先就上述的模型而言一個好的稅收制度會根據(jù)不同行業(yè)來劃分稅收標(biāo)準(zhǔn)，如此企業(yè)將獲得巨大利潤，要知道，企業(yè)雖然可以貸款，但企業(yè)貸款并不像嘴上說過的這么簡單，很多企業(yè)貸不到款或者說貸不到足額的款項，所以更多的還是依靠企業(yè)自生的利潤來進(jìn)行生產(chǎn)，所以稅收會嚴(yán)重的影響到一個企業(yè)甚至一個國家的產(chǎn)出，從另一方面來看，稅收會影響到消費，而消費又會影響到產(chǎn)出，所以說無論從哪一個角度，稅收對國家的經(jīng)濟都會造成重大的影響。

2 中美的稅收政策比較

美國作為超級大國其很多方面是值得我們學(xué)習(xí)的，美國在1913年以前其稅收主要為消費稅，此后逐漸改為所得稅，而中國則一直以流轉(zhuǎn)稅為主，所謂流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅消費稅，關(guān)稅等。這是稅種上的一些差別。下面來看稅制，中美都實行分稅制，在美國稅收征管由聯(lián)邦州地方協(xié)同完成，在中國則分為國稅和地稅。此外有很大的不同點就是中國和美國在稅收管理職責(zé)分工上大不相同，在美國從事稅收方面的人數(shù)只有10萬人，而在中國這一數(shù)據(jù)是美國的十倍，這就導(dǎo)致中美征稅成本大不相同，在發(fā)達(dá)國家征稅成本率一般在1%到2%之間，比如說美國為0.6%，日本為0.8%，而中國這一成本高達(dá)5%～6%。中國的稅務(wù)機構(gòu)臃腫散亂，分工極不明確，造成工作效率極低的情形，這有待改善。

美國沒有增值稅，中國有，但是關(guān)于增值稅，美國人認(rèn)為征收增值稅會增加通貨膨脹的風(fēng)險，而且很多稅賦最終花落誰家有待求證。

3 對中國稅改的建議

3.1 裁減機構(gòu)，提高效率

在上述比較當(dāng)中，可以看到，中國稅收機構(gòu)比較冗雜辦事效率低，而且加大了征稅成本，所以中國稅改首先得從改革機構(gòu)開始，明確各個部門的分工，讓各個部門知道自己該做什么，這樣可以有效條高效率，效率上去了，成本自然就降下來了。

3.2 當(dāng)考慮現(xiàn)有稅種，優(yōu)先選擇

中國現(xiàn)行的一些稅種未必就是有效率的，比如說個人所得稅中，對于高收入人群中征稅高達(dá)45%，要知道在中國達(dá)到這一征稅標(biāo)準(zhǔn)的人很少，而且這也不利于監(jiān)管，很多人偷稅漏稅嚴(yán)重，我覺得可以適當(dāng)降低稅率，有利于監(jiān)管的同時還可多掙點稅收。而且有些稅種，本身可能就不合理，可以考慮刪減或是歸并與其他稅目里。

3.3 要為一些新興產(chǎn)業(yè)實行稅收保護(hù)

經(jīng)濟發(fā)展需要產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，需要技術(shù)進(jìn)步，但是剛開始的時候這些產(chǎn)業(yè)都是比較脆弱的，因此需要稅收的支持和保護(hù)。

總結(jié)

要跨越中等收入陷阱，必須依賴于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和技術(shù)進(jìn)步，而要順利的實現(xiàn)這些東西就需要稅收來為之保駕護(hù)航，當(dāng)前中國的稅收制度還不是很完善，而稅收改革必須以促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展為首要，只有能促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，才可以幫助中國快速擺脫中等收入陷阱。

[1] 陳麗.巴西中等收入階段稅收制度與政策研究[J].環(huán)球稅收2015(10):90～95

[2] 彭剛，李逸浩.利用創(chuàng)新驅(qū)動跨越中等收入陷阱[J].河北經(jīng)濟大學(xué)學(xué)報.2015(6):49～54

[3] 劉偉，張輝.中國經(jīng)濟增長中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷和技術(shù)進(jìn)步[J].經(jīng)濟研究.2008(11).4～15

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1672-5832(2016)09-0269-01