淺析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題和對(duì)策

桓麗佳貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司

淺析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題和對(duì)策

桓麗佳
貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司

在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)情況下，作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的電網(wǎng)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)壓力。在新形式下，內(nèi)部審計(jì)工作在為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航中作用越來(lái)越大，同時(shí)也面臨著巨大挑戰(zhàn)。本文從電網(wǎng)企業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，闡述了新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施，以期能為電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供一定參考。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；電網(wǎng)企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵

習(xí)近平總書(shū)記2013年4月8日在同參加博鰲亞洲論壇2013年年會(huì)的中外企業(yè)家代表座談時(shí)談到我國(guó)經(jīng)濟(jì)不可能也不必要保持超高速。如何把握未來(lái)十年的中國(guó)經(jīng)濟(jì)大趨勢(shì),習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)：“從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)?！笔状蚊鞔_提出了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的概念，其核心特征一是增長(zhǎng)速度的新常態(tài)，即從高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)換擋；二是結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，即從結(jié)構(gòu)失衡到優(yōu)化再平衡；三是宏觀政策的新常態(tài)，即保持政策定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉(zhuǎn)向總量穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主邏輯。二、新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

（一）內(nèi)審工作獨(dú)立性受限，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差。現(xiàn)實(shí)工作中內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)及其他職能部門(mén)處于平行地位。很多電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察與審計(jì)合并辦公，同時(shí)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，監(jiān)察部門(mén)隸屬于黨委管理，這就容易導(dǎo)致對(duì)立性及權(quán)威性受限，內(nèi)部關(guān)系不順，職責(zé)劃分不清，工作范圍受到阻礙，消極應(yīng)付等相對(duì)工作。

（二）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度不完善。我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)許多原則性條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性和嚴(yán)肅性。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，面臨著眾多新問(wèn)題，審計(jì)人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，缺乏可靠依據(jù)。新常態(tài)下如八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行是否到位、是否有私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象等方面都需要內(nèi)部審計(jì)人員去審查，大量專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查需要把內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行制定、更新，使審計(jì)人員能夠做到問(wèn)題與法規(guī)一一對(duì)應(yīng)。

（三）加強(qiáng)事后控制忽視事前防范。在內(nèi)部審計(jì)工作職能上，企業(yè)往往陷入了另一誤區(qū)：認(rèn)為審計(jì)工作是事后控制。事實(shí)上，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)而言，對(duì)事前防控尤為重要，如電網(wǎng)企業(yè)工程一般都是工程投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，事前防控做好了，將避免企業(yè)浪費(fèi)資源，保證工程質(zhì)量，而事后審計(jì)即便能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也可能造成不能挽回?fù)p失，這也是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)一個(gè)重要區(qū)別，所以，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該高度重視事前控制。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)人員基本上都是財(cái)務(wù)方面人員轉(zhuǎn)型,不少人員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)專業(yè)訓(xùn)練,對(duì)企業(yè)自身很需要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)以及控制理論與實(shí)踐、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面還存在著很多不足，其知識(shí)結(jié)構(gòu)與企業(yè)需要與發(fā)展相距較遠(yuǎn)。同時(shí)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，使得監(jiān)審工作經(jīng)驗(yàn)及技能?chē)?yán)重不足。

（五）審計(jì)觀念和方法落后，審計(jì)質(zhì)量不高。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)仍然停留在傳統(tǒng)對(duì)被查行社資料進(jìn)行收集、整理、分析和查證來(lái)檢查經(jīng)營(yíng)管理工作中是否存在問(wèn)題，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象做出評(píng)價(jià)。隨著現(xiàn)代企業(yè)不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審工作方式方法上也應(yīng)該不斷被改進(jìn)，采用信息化技術(shù)，遠(yuǎn)程進(jìn)行在線篩查、監(jiān)盤(pán)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法來(lái)確定是否存在問(wèn)題。

三、新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題對(duì)策

（一）進(jìn)一步提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求,尤其要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵要獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén),其內(nèi)部審計(jì)性也要能得到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人承認(rèn)和支持。

（二）完善電網(wǎng)企業(yè)法規(guī)制度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從兩個(gè)方面進(jìn)行入手：第一、完善電網(wǎng)企業(yè)法規(guī)制度。針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際工作中重點(diǎn)做法制度化，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)可操作性。第二、現(xiàn)有制度歸集、整理。如：2016年貴州電網(wǎng)公司審計(jì)中心對(duì)法規(guī)制定進(jìn)行整理，不僅將電網(wǎng)企業(yè)制度按年度、專業(yè)進(jìn)行歸集整理同時(shí)收集國(guó)家、地方、南方電網(wǎng)公司在不同年度相關(guān)制度文件，這樣按照國(guó)家—地方—南網(wǎng)電網(wǎng)公司—貴州電網(wǎng)公司，1996—2016年從橫向到縱向，從過(guò)去到現(xiàn)在進(jìn)行綜合整理，為更好查找問(wèn)題，將審計(jì)向深入化發(fā)展提供法規(guī)依據(jù)。

（三）結(jié)合企業(yè)工作重點(diǎn)，加大事前審計(jì)力度。事前審計(jì)顧名思義就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行審計(jì)。這對(duì)審計(jì)人員要求更加專業(yè)化、素質(zhì)化。對(duì)于單位發(fā)展方向、重點(diǎn)工作、預(yù)算制定及執(zhí)行有一定了解，在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)項(xiàng)目、擬定審計(jì)工作方案（分為摸清家底、分析管理現(xiàn)狀、新視角重新計(jì)算、加強(qiáng)復(fù)核）、確定審計(jì)人員、監(jiān)督執(zhí)行。通過(guò)一系列程序完成事前審計(jì)項(xiàng)目。充分企業(yè)事前審計(jì)預(yù)防作用，減少失誤、防止弊端，有助于實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。

（四）提高人員素質(zhì)。針對(duì)目前電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)特點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員各種認(rèn)證、培訓(xùn)、不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高崗位自學(xué)成才，學(xué)習(xí)與工作實(shí)踐相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)技能。同時(shí)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，即培養(yǎng)具有兩個(gè)或兩個(gè)以上專業(yè)，（專業(yè)或?qū)W科基本知識(shí)和基本能力人才，具有相當(dāng)創(chuàng)新能力）。通過(guò)培養(yǎng)，才能擁有廣博專業(yè)知識(shí)，才能融會(huì)貫通，互為所用。

（五）運(yùn)用高科技，使用審計(jì)信息化。大數(shù)據(jù)時(shí)代意味著可供內(nèi)部審計(jì)分析數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類(lèi)型將大幅增加，信息更加豐富，審計(jì)視野更加開(kāi)闊，審計(jì)抽樣將更加系統(tǒng)化、模塊化、智能化，最終將擴(kuò)展至全體數(shù)據(jù)，審計(jì)結(jié)果將更具預(yù)測(cè)性。南方電網(wǎng)公司從2007年開(kāi)始大力推廣審計(jì)信息化，使得審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前可以進(jìn)行初步審計(jì)篩查，提前鎖定審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)還能企業(yè)縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、提高工作效率等特點(diǎn)。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。尤其對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更應(yīng)該不斷地對(duì)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行拓展，運(yùn)用新審計(jì)方法等解決存在問(wèn)題，緊跟時(shí)代脈搏，通過(guò)各種措施使內(nèi)部審計(jì)價(jià)值得到提升和改善。

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[2]張亦男.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題[J].財(cái)經(jīng)縱覽,2013.

[3]孟凡華.淺談電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013.