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    淺析微商稅收管理現(xiàn)狀

    2016-11-24 23:10:33李明洋張志花
    2016年33期
    關(guān)鍵詞:稅收管理微商納稅

    李明洋 張志花

    摘 要:隨著我國網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展,一系列的電子商家應(yīng)運(yùn)而生。與此同時,借由網(wǎng)絡(luò)而蓬勃發(fā)展的購物方式層出不窮,這就使得相關(guān)的稅收問題受到越來越廣泛的關(guān)注。在這種環(huán)境背景下,社交軟件的大量涌現(xiàn)使得善于發(fā)現(xiàn)商機(jī)的商家找到了一種新的銷售模式—微商。而隨著微商行業(yè)的趨于成熟,這些優(yōu)點(diǎn)所帶來的隱患也逐漸凸現(xiàn)出來。由于存在著經(jīng)營成本低、隱蔽性強(qiáng)等問題,這就導(dǎo)致了一種“網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長,稅收漏洞卻逐年擴(kuò)大”的現(xiàn)象,極大的影響著我國網(wǎng)絡(luò)市場的健康有序發(fā)展。了解并治理微商稅收管理漏洞,對保證稅收公平原則,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,社會和諧進(jìn)步有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要從對微商的發(fā)展現(xiàn)狀角度出發(fā),探索針對微商的稅收管理是否存在漏洞并提出相關(guān)對策,以及對未來微商發(fā)展的預(yù)測。

    關(guān)鍵詞:微商;納稅;稅收管理

    微商作為以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的手段,以商品交換為中心的商務(wù)活動,逐漸成為消費(fèi)者們心中交易的首選途徑。與傳統(tǒng)商業(yè)活動相比快捷方便,經(jīng)營成本低,交易效率高等優(yōu)點(diǎn)是微商能夠在眾多經(jīng)營模式中脫穎而出的重要因素。分析和研究微商的相關(guān)稅收征收管理?xiàng)l例的實(shí)施辦法和實(shí)施稅收的具體情況,探究有關(guān)微商的稅收征收管理現(xiàn)狀,微商稅收管理行為的合理性和合法性,以及微商行業(yè)所反映出來的稅收方面的弊端和相應(yīng)解決方案。如何有效的對微商的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管,并且針對微商這種新模式的特點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié),從而得出科學(xué)系統(tǒng)的結(jié)論是目前的首要解決目標(biāo)。因此,分析微商稅收管理現(xiàn)狀,提出新問題,研究應(yīng)對的新方法,改善現(xiàn)狀和更好的完善稅收體制為當(dāng)務(wù)之急。

    一、微商及其稅收管理的現(xiàn)狀

    首先,需要明確的是,目前微商并沒有一個統(tǒng)一的認(rèn)知定義。一般是指以“個人”為單位的、利用web3.0時代所衍生的載體渠道,將傳統(tǒng)方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合,不存在區(qū)域限制,且可移動性地實(shí)現(xiàn)銷售渠道新突破的小型個體行為。通俗一點(diǎn)來講,微商就是在移動端上進(jìn)行商品售賣的小商家。微商也包括我們通俗意義上的微信電商,而微信電商卻不是微商的全部,僅僅是微商經(jīng)營活動的其中一個媒介載體。微商和淘寶一樣,有天貓平臺(B2C微商)也有淘寶集市(C2C微商)。而不同點(diǎn)則是微商基于微信“連接一切”的能力,能夠?qū)崿F(xiàn)商品的社交分享、熟人推薦與朋友圈展示。

    在移動終端的進(jìn)步與發(fā)展的同時,各類社交應(yīng)用軟件也已經(jīng)逐步深入我們的生活當(dāng)中,尤其是微信等社交軟件更是日常生活中必不可少的應(yīng)用軟件?!?溝通即是商機(jī)”。微商便是捉住了這個機(jī)遇,從傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺中脫穎而出,儼然已經(jīng)成為時下電商模式的后起之秀。據(jù)針對大學(xué)生的調(diào)查中的不完全統(tǒng)計(jì)顯示,每十個人中,都會至少有2人知道、接觸過微商或者有朋友選擇微商這種經(jīng)營模式。而這十人中,又起碼會有1人會選擇微商這種購物模式或表示正在觀望中。促使他們購買的原因各不相同,也同樣有人表示會考慮有機(jī)會可能成為微商的可能。

    但是由于微商模式的過快發(fā)展,以及微信的龐大用戶量,導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)并沒有及時的做出應(yīng)對措施。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式,卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范。在對于微商行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀信息采集的結(jié)果中顯示,4627%的人認(rèn)為微商需要交稅,2836%的人則沒有明確的意識到微商稅收管理上面的問題。

    我的觀點(diǎn)是,微商作為一種銷售模式,姑且認(rèn)為這是一種品牌代理行為,且不考慮代理的品牌是否經(jīng)工商部門注冊,單純就代理這一角度來看,這種企業(yè)線上營銷手段也屬于分支機(jī)構(gòu)的一種,所以也應(yīng)該具有稅務(wù)登記證,即應(yīng)該交稅。而對“如果您也是微商,您是否會對于稅收方面的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)有所研究呢?”這個問題,絕大多數(shù)同學(xué)給出的答案都是不清楚或可能會考慮。這說明,對于稅收管理?xiàng)l例的相關(guān)普及方面還是有所欠缺的,需要進(jìn)一步的完善。但是根據(jù)我所調(diào)查到的資料顯示,目前大多數(shù)的微商商家在經(jīng)營中并沒有得到有效的監(jiān)管。所以我認(rèn)為,我國應(yīng)當(dāng)采取對微商征稅的政策。否則將造成市場上同類經(jīng)營者卻有著不同的稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象,這一點(diǎn)不利于市場的公平競爭原則。而現(xiàn)今的當(dāng)務(wù)之急是要盡快完善稅收的法律規(guī)定和稅收征收管理辦法,逐步修正不足,以此來規(guī)范微商稅收征管。

    二、微商在稅收方面存在的問題

    21世紀(jì)是信息時代,是網(wǎng)絡(luò)時代。在電子商務(wù)高速迅猛的發(fā)展的同時,也留下了諸多難以忽略的問題。而微商這種銷售模式作為電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)下新興的分支,除了和電子商務(wù)有著相同的問題之外,還有這自身特性所帶來的亟待解決的一系列關(guān)于稅收管理的問題。這些問題反應(yīng)了微商在稅收管理方面還有著很大的改進(jìn)空間,與傳統(tǒng)的銷售模式既有相同之處,又存在著需要改革的地方。

    (一)線上經(jīng)營往往沒有在相關(guān)單位注冊,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確掌握應(yīng)納稅人的具體信息

    稅務(wù)登記指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記的法定制度,個體工商戶同樣需要向生產(chǎn)經(jīng)營所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這樣做將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況,掌握稅源并且加強(qiáng)征收管理。但是線上經(jīng)營者往往都鉆了這個空子,由于無需在工商局注冊,所以就不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)約束。這樣會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確地掌握應(yīng)納稅人的具體信息,進(jìn)而可能會有漏管漏征的事情發(fā)生。無經(jīng)營地點(diǎn)這一便捷的、低成本的銷售方式同樣給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了難題:無法使用傳統(tǒng)的現(xiàn)場查驗(yàn)方法來掌握商鋪具體信息,導(dǎo)致所經(jīng)營的商品的具體數(shù)據(jù)收集工作也無從下手。

    (二)經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)銷售的商品多數(shù)采取數(shù)字化和電子化,不能對其進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)督

    稅務(wù)監(jiān)督是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度制定的,這樣一來可以促使納稅人依法經(jīng)營,在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時加強(qiáng)會計(jì)管理工作,二來還可以督促納稅人依法納稅,遵守法紀(jì)。但是由于沒有辦法做到有力的監(jiān)管,所以不利于建立健全的利于納稅的基礎(chǔ)工作,也顯現(xiàn)出容易出現(xiàn)稅收漏洞的問題。與傳統(tǒng)的經(jīng)營模式相比,微商行業(yè)多采取零售的方式,支付方式一般不直接經(jīng)由銀行,具有數(shù)字化、信息化等特點(diǎn),并且無法完全杜絕偽造,修改等行為,導(dǎo)致相關(guān)部門無法通過銀行進(jìn)行對賬戶的監(jiān)管,無法有效的調(diào)控稅款流失的風(fēng)險(xiǎn),也給傳統(tǒng)的查賬帶來困難。微商通過使用移動終端和現(xiàn)代通訊等技術(shù),使得交易在相對不公開、隱蔽的空間完成,模糊了有形商品、無形勞務(wù)之間的概念,這就使得商品、勞務(wù)難以區(qū)分,而模糊的邊界亦導(dǎo)致對征稅對象難以準(zhǔn)確判定。整體過程中沒有產(chǎn)生任何單據(jù)、紙面憑證,甚至專門從事分銷的微商連同進(jìn)貨和發(fā)貨的環(huán)節(jié)都一并省去了,給稅收征管帶來了很大的難題。

    (三)我國現(xiàn)行的稅法制度大多以實(shí)體交易為對象,但是微商的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收法律要素的界限進(jìn)一步模糊

    傳統(tǒng)的貿(mào)易形式下,很容易界定納稅義務(wù)人的身份,但是對于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商來說,由于沒有實(shí)體店,并且不排除存在刻意隱藏的情況,所以無法明確誰是納稅義務(wù)人。納稅地點(diǎn)往往涉及稅收管轄權(quán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等問題,微商的交易活動則恰恰沒有固定的物理交易場所。而交易涉及的其他方面,如服務(wù)器、賣方、支付方和物流所在地等就都因此可能處在不同的位置。這也導(dǎo)致了納稅的服務(wù)地點(diǎn)和稅收的管轄權(quán)難以確定。微商的最大優(yōu)勢就是便捷。而這種便捷則體現(xiàn)在沒有具體的店鋪這一方面。由于沒有店鋪進(jìn)行監(jiān)督,就模糊了實(shí)體商品和交易的信息,給了商家可乘之機(jī)。交易完成后,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定具體商家,故而更加無法核定其收入和成本。這樣一來相關(guān)部門甚至無法根據(jù)商家的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營范圍來核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目,直接影響到了報(bào)稅和納稅申報(bào),無法開展接下來的工作。

    三、對于微商在稅收征管方面存在問題的改進(jìn)意見

    (一)完善相關(guān)法律,明確微商納稅的相關(guān)納稅要素

    微商改變了傳統(tǒng)的銷售模式,行業(yè)規(guī)范尚未形成。但是由于微商模式的過快發(fā)展,以及微信的龐大用戶量,導(dǎo)致我國現(xiàn)行的稅收理論沒有及時適應(yīng)新的銷售模式,財(cái)務(wù)制度有所欠缺,相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)都沒有及時的做出應(yīng)對措施。解決微商稅收征收管理問題的關(guān)鍵是需要大量的信息來輔助,而信息商家的上報(bào)信息只能全部憑借自覺來進(jìn)行,這也需要法律的協(xié)助。商家之間的競爭也很激烈,不排除有依法上報(bào)信息的誠信商家,可是相比較之下稅收的公平性原則就會得不到保障。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式,卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范來制約它的發(fā)展是不安全的。對于納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點(diǎn)等重新進(jìn)行界定,將微商作為電子商務(wù)的一個分支這一情況充分考慮進(jìn)來,結(jié)合和借鑒電子商務(wù)這種銷售模式進(jìn)行分析。盡快明確和完善針對于微商的相關(guān)法律規(guī)定,授予稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的權(quán)利去執(zhí)行收集數(shù)據(jù)和有關(guān)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息,并且明確要求微商的經(jīng)營者提供涉稅信息,指定一些專門的管理機(jī)制來監(jiān)管微商的經(jīng)營活動。與此同時,微商作為電子商務(wù)的一個分支,應(yīng)該也享有享受稅收優(yōu)惠的資格。例如,針對海外代購現(xiàn)象,應(yīng)明確微商的稅收管轄權(quán),規(guī)范進(jìn)出口商品的稅收管理制度。作為小微企業(yè),享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,在掃除微商商家的盲區(qū)的同時,也為商家解除了后顧之憂。與此同時,工商部門也需要根據(jù)微商的特點(diǎn),簡化相關(guān)的微商工商注冊登記等流程。

    (二)解決數(shù)據(jù)收集和信息的可靠來源的相關(guān)問題

    作為解決微商稅收征收管理問題解決的途徑之一,就是盡快解決數(shù)據(jù)的收集和整理的工作來約束微商的“自由發(fā)展”。與傳統(tǒng)銷售方式相比,微商的銷售模式十分具有創(chuàng)新性,導(dǎo)致一方面?zhèn)鹘y(tǒng)稅收中長期存在的效率低、稽查力量薄弱等老問題依舊存在的同時,另一方面又面臨了微商小額交易,網(wǎng)絡(luò)交易無實(shí)物,信息無法有效的收集整理的新問題。新老問題的雙重作用下,使微商的稅收管理現(xiàn)狀不容樂觀。國家的監(jiān)管力度雖然加大了,但是也無法全面的進(jìn)行實(shí)地核查。所以,是否能夠開發(fā)出一種電子自動監(jiān)管機(jī)制,用來自助的檢測微商甚至電子商務(wù)全行業(yè)的稅收相關(guān)數(shù)據(jù),來解決不適應(yīng)于傳統(tǒng)的銷售模式的稅收理論的相關(guān)問題呢?

    這是一個順應(yīng)時代發(fā)展而必然會面臨的話題。培養(yǎng)相關(guān)人才,專項(xiàng)治理關(guān)于微商行業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀,針對上述幾大問題進(jìn)行深入的專項(xiàng)管制,既能夠有效的防止微商出現(xiàn)偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生,又能夠解決就業(yè)環(huán)境下人口多,就業(yè)難的問題,是一項(xiàng)一舉多得的好事。

    (三)從根源上抓起,對微商實(shí)行嚴(yán)格的實(shí)名制注冊管理

    既然微信根植于網(wǎng)絡(luò),發(fā)展于社交應(yīng)用軟件,那就應(yīng)該要求移動社交平臺、支付平臺和銀行做好微商的開戶管理,規(guī)定微商在平臺上收支活動只能通過唯一一個實(shí)名認(rèn)證的賬戶進(jìn)行,工商、質(zhì)監(jiān),包括微商移動社交平臺應(yīng)當(dāng)聯(lián)合做好交易商品的管理。相比之下微信支付的提現(xiàn)功能必須通過實(shí)名認(rèn)證后才能進(jìn)行就顯得更加趨于制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。而就在今年三月份,微信新出臺了對于零錢提現(xiàn)收費(fèi)規(guī)則的說明,標(biāo)明了自2016年3月1日起,每人僅累計(jì)享有1000元的免費(fèi)提現(xiàn)額度。對于超出額度的提現(xiàn)行為,則按照提現(xiàn)金額的01%來收取手續(xù)費(fèi),也就是每提現(xiàn)1000元會相應(yīng)的收取一元的手續(xù)費(fèi)(單筆手續(xù)費(fèi)小于01元的,按照01元收?。_@一現(xiàn)象也正是說明了國家層面和運(yùn)營微信的主管團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)注意到了微商大肆盛行的問題,并對此做出了一些相應(yīng)舉措。網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境是與我們大家的生活都息息相關(guān)的事,只有大家一起聯(lián)合起來,才能取得事半功倍的效果。由此我們完全可以期待,未來的微商服務(wù)會在越來方便大家的基礎(chǔ)上,保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭,在合理合法的范圍內(nèi)迸發(fā)新的生機(jī)與活力。

    四、總結(jié)

    對于隊(duì)伍越來越壯大的微商行業(yè)的稅收管理系統(tǒng)的相關(guān)研究,是符合當(dāng)前社會以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢的,這樣的理論和實(shí)踐相結(jié)合具有非常重要的意義。在這個飛速發(fā)展的信息化時代,我國的稅收制度雖然也在順應(yīng)時代變化下作出了極大改變,但是還是存在著一些弊端和不足,有些不足已經(jīng)發(fā)展成為亟待解決的問題。因此,及時的革新我國的稅收管理方法,完善我國的稅收管理制度和監(jiān)控措施是可行的并且十分有必要的。本論文在理論上為網(wǎng)絡(luò)盛行下的微商行業(yè)的健康發(fā)展方面增補(bǔ)當(dāng)前存在的不足,同時能夠在實(shí)際上為電子商務(wù)活動能夠有效的保證稅收征收管理的實(shí)踐活動提出可借鑒的實(shí)踐方案。相信我國的稅收管理會結(jié)合網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍發(fā)展的越來越好,更加適應(yīng)我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(作者單位:延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

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