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    環(huán)境稅對企業(yè)的影響及對策分析

    2016-11-24 23:04:53肖玉霜
    2016年33期
    關鍵詞:優(yōu)惠稅收環(huán)境保護

    肖玉霜

    一、引言

    環(huán)境污染的帶來的危害巨大,影響的范圍廣。概括來說有兩方面:一方面是拖慢了經(jīng)濟的進步,兩一方面是威脅著人們的身體健康。解決環(huán)境污染問題已經(jīng)刻不容緩。而經(jīng)驗證,環(huán)境稅是解決環(huán)境污染問題的有效措施之一,而且美國等發(fā)達國家通過征收環(huán)境稅,已經(jīng)取得了顯著的成效。2015年6月10日,國務院發(fā)布《環(huán)境保護稅法(征求意見稿)》表明我國環(huán)境保護稅的法制化已是箭在弦上,遲早會開征環(huán)境稅。同時,環(huán)境稅立法也表明國家對環(huán)境保護問題格外的重視,這一舉措既符合“綠色經(jīng)濟”的宗旨,又符合廣大人民群眾的切身利益。鑒于此,環(huán)境稅會對企業(yè)造成什么影響?哪些影響時關鍵性的?企業(yè)應如何應對?這些問題是本文分析的重點。

    二、環(huán)境稅的概述

    (一)環(huán)境稅的內(nèi)涵

    從環(huán)境稅的定義可以看出,環(huán)境稅結合了“看得見的手”和“看不見的手”。政府的宏觀調(diào)控落實到征稅問題上,市場的調(diào)節(jié)作用落實到優(yōu)勝劣汰,優(yōu)化環(huán)境資源的配置上。環(huán)境稅的設立,雖然可以增加稅收,但這不是環(huán)境稅的最終目的。在具體實施過程中,應設立相應的防范措施來制約征收機關為了增加稅收,而“變相”征收環(huán)境稅。環(huán)境稅的最終目的是通過體系化的稅種來促使企業(yè)減少污染排放,提高環(huán)境保護的意識。而企業(yè)是靠利益驅(qū)動的,所以環(huán)境稅的征收原則是“多排放對納稅,少排放少納稅,超額降低享受稅收優(yōu)惠”。

    (二)環(huán)境稅的征收現(xiàn)狀

    我國在環(huán)境保護問題上,也采取了設立稅種的措施。不過,設立的稅種在整個稅收體系中占比小,而且分散,不能有效的規(guī)范企業(yè)的環(huán)保行為,達到保護環(huán)境的目的。我國的環(huán)境保護稅經(jīng)歷了從分散到集中,從從屬到獨立的發(fā)展。其發(fā)展歷程如下:首先,“十二五”規(guī)劃提出“完善資源環(huán)境稅費制度”。其次,十八屆三中全會上提出“推動環(huán)境保護費改稅”。緊接著,發(fā)布《生態(tài)文明體制改革總體方案》,方案提出“加快推進環(huán)境保護稅立法”。再次,“十三五”規(guī)劃提出“開征環(huán)境保護稅”。最后,發(fā)布《環(huán)境保護稅法(征求意見稿)》,廣泛征求社會各界的意見。社會各界對征收環(huán)境稅的可行性也進行的廣泛的討論,普遍認為開征環(huán)境稅是可行性的,但是如何征稅是重點,比如說稅率、征稅范圍、征稅對象、優(yōu)惠政策等;如果環(huán)境稅的征稅體系沒有設置好,環(huán)境稅就會流于形式。

    三、開征環(huán)境稅對企業(yè)的影響

    (一)增加企業(yè)成本,造成經(jīng)營壓力

    環(huán)境稅的設立,勢必導致環(huán)境成本的產(chǎn)生,而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中,而且是生產(chǎn)成本,最終使企業(yè)總成本增加。為了獲得更大的利潤,企業(yè)很可能會提高產(chǎn)品的價格,將其承擔的環(huán)境成本轉(zhuǎn)嫁給消費者,這樣環(huán)境稅其實是消費者在“買單”。如果企業(yè)只是環(huán)境稅的“中介”,并沒有改進內(nèi)部管理和生產(chǎn)設施,那么這樣的環(huán)境稅就不能達到最初的目標。

    如果加入經(jīng)濟學的需求彈性,那么環(huán)境稅對企業(yè)的影響會更加細致。如果處于完全競爭市場,那么產(chǎn)品的需求彈性大,價格的微小變動,會造成需求量的顯著變動。如果是這種情況,企業(yè)提高產(chǎn)品的價格就是不明智的。因為企業(yè)一旦提價,消費者的需求量就會大幅下降;很有可能提價獲得的收益根本不能彌補銷售量下降帶來的損失,即差別損益小于差別成本,最后“得不償失”。如果是壟斷或寡頭市場,那么其產(chǎn)品缺乏彈性;企業(yè)提價,消費者的需求量變化不大,但是仍會呈現(xiàn)下降趨勢。所以企業(yè)采用提價來彌補環(huán)境成本這一道路似乎行不通,更好的選擇是在增強產(chǎn)品的核心競爭力的基礎上,提高產(chǎn)品價格,讓消費者心甘情愿為環(huán)境稅買單,從而達到雙贏。

    (二)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和經(jīng)營決策

    環(huán)境稅的宗旨是“多排放對納稅,少排放少納稅,超額降低享受稅收優(yōu)惠”。企業(yè)工作的中心是利益最大化,而環(huán)境稅正是利用了成本和利益原則來迫使企業(yè)進行節(jié)能減排。節(jié)能減排做得好就可以少交稅或者不交稅,反之要多交稅甚者加倍交稅。企業(yè)為了降低成本,獲得更大收益。不管是出于自愿還是被迫,都要加強環(huán)保意識,淘汰落后的生產(chǎn)設備、購買先進的節(jié)能設備,進行技術升級和創(chuàng)新,轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式,減少環(huán)境污染。把視角放大到整個企業(yè),為了應對環(huán)境稅帶來的壓力,企業(yè)需要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和經(jīng)營決策。以前,高耗能、高污染的企業(yè)或產(chǎn)品,因為可以獲得高額利潤,受到企業(yè)盲目地追捧;現(xiàn)在這樣的企業(yè)或產(chǎn)品要承擔高額的稅收。所以企業(yè)要調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結構,改革或者淘汰高耗能、高污染產(chǎn)業(yè),減少對這部分產(chǎn)業(yè)的投資。并調(diào)整投資方向,把更多的精力和資金投入低能耗產(chǎn)業(yè)、清潔能源、節(jié)能環(huán)保設備。根據(jù)環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠,把企業(yè)業(yè)務范圍和業(yè)務處理合法的向稅收優(yōu)惠靠攏,從而合理避稅。

    四、應對措施

    綜合以上分析,環(huán)境稅對企業(yè)的影響多層次、多樣化。對于環(huán)境稅帶來的壓力,企業(yè)可以采取直接和間接兩個方面的措施。直接措施是進行稅收籌劃,減少應納稅額。間接措施是加強內(nèi)部管理,更新升級產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)線,減少污染物的排放量。

    (一)稅收籌劃技巧

    1、在環(huán)保的基礎上,調(diào)整經(jīng)營結構

    《環(huán)境保護稅法(征集意見稿)》規(guī)定,對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放的應稅污染物,免征環(huán)保稅。排放應稅污染物(包括大氣和水)低于排放標準50%以上且未超過上限的,可以享受減半征收環(huán)保稅的優(yōu)惠。根據(jù)稅收優(yōu)惠,企業(yè)的經(jīng)營范圍要向環(huán)保行業(yè)靠近,特別是農(nóng)業(yè)行業(yè)。其實這一規(guī)定,對專門從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)影響不大,因為該規(guī)定不包括規(guī)?;B(yǎng)殖。對散戶和涉及部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)比較有利。但是消費稅、增值稅和企業(yè)所得稅對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠比較多,所以企業(yè)要積極開展林木培育、病蟲防治、農(nóng)牧保險等業(yè)務。并且采用先進的技術和設備,控制污染物排放。最優(yōu)的稅收籌劃是,既能享受免征環(huán)境稅,又能減少消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅的應計稅額。雖然前期會增加企業(yè)的企業(yè)的成本,但從長遠來看既可以享受更多的稅收優(yōu)惠,還可以節(jié)約企業(yè)的采購成本。

    2、加大環(huán)境保護項目和環(huán)保設備的投入

    《環(huán)境保護稅法(征集意見稿)》規(guī)定,鼓勵企業(yè)加大環(huán)境保護建設投入,對企業(yè)用于污染源自動監(jiān)控專用設備的投資予以資金和政策支持。根據(jù)該項稅收優(yōu)惠,企業(yè)在進行投資項目決策時,應更多的選擇環(huán)保項目或者加大對環(huán)保項目的資金投入。污染源監(jiān)控設備是今后環(huán)境保護的重點,購置污染源監(jiān)控設備既可享受資金支持,還可以為企業(yè)提供污染數(shù)據(jù),讓企業(yè)的污染治理有數(shù)據(jù)的支撐,防止企業(yè)走“彎路”。污染數(shù)據(jù)的有效計算,也有利于企業(yè)升級產(chǎn)品的生產(chǎn)流程,減少不必要的污染。

    (二)企業(yè)管理策略

    1、推行環(huán)境會計

    環(huán)境稅的設立,勢必導致環(huán)境成本的產(chǎn)生,而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中,而且是生產(chǎn)成本,最終使企業(yè)總成本增加。為了對環(huán)境成本進行有效地控制,企業(yè)需要編制相應的會計憑證和財務報表。還可以結合作業(yè)成本法,對環(huán)境成本進行細分,查清環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)以及流動軌跡。這樣不僅可以準確地掌握環(huán)境成本的總量和增減變動,還可以明確環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)。方便管理層對其進行管理,找準關鍵環(huán)節(jié),做到“有的放矢”,以最小的投入獲得最大的收益。

    2、實施綠色營銷策略

    綠色營銷是在權衡各方利益—經(jīng)營者、消費者、環(huán)境的基礎上的環(huán)境友好型營銷模式。所以企業(yè)要根據(jù)消費者和生態(tài)環(huán)境的需求來設計產(chǎn)品。在產(chǎn)品的設計和生產(chǎn)流程就注重資源的節(jié)約,使用可回收材料,是產(chǎn)品對環(huán)境無害或少害,這是從源頭解決浪費和污染問題。在產(chǎn)品銷售方面,要注重產(chǎn)品包裝物的物美價廉和回收。綠色營銷結合了消費者、生產(chǎn)者、環(huán)境的利益,解決了銷售問題和環(huán)境問題,實現(xiàn)了多方共贏。(作者單位:重慶工商大學)

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