電網(wǎng)企業(yè)220千伏及以上基建項(xiàng)目屬地化財(cái)務(wù)管理研究與應(yīng)用

◎　高　杰　王　琦

電網(wǎng)企業(yè)220千伏及以上基建項(xiàng)目屬地化財(cái)務(wù)管理研究與應(yīng)用

◎高杰王琦

電網(wǎng)企業(yè)220千伏及以上基建項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)單位全面參與電網(wǎng)建設(shè)是“大建設(shè)”體系的重要內(nèi)容，是加快推進(jìn)電網(wǎng)建設(shè)的客觀需要，是提升建設(shè)管理水平的重要舉措。省級(jí)電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院作為超（特）高壓建設(shè)業(yè)主項(xiàng)目部所在單位，在建設(shè)任務(wù)繁重、外部環(huán)境更趨復(fù)雜的背景下，為有效管控風(fēng)險(xiǎn)、降低造價(jià)，通過對(duì)傳統(tǒng)屬地化財(cái)務(wù)管理模式的分析，結(jié)合自身特點(diǎn)，探索更加高效和職責(zé)分明的“集約與分權(quán)”相結(jié)合的屬地化財(cái)務(wù)管理模式。

研究的必要性

國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)研院”）作為甘肅省電力公司“大建設(shè)”的技術(shù)支撐單位，同時(shí)也作為業(yè)主項(xiàng)目部所在單位，承擔(dān)著甘肅省內(nèi)220千伏及以上基建項(xiàng)目的建設(shè)管理職責(zé)。

為更好發(fā)揮屬地優(yōu)勢(shì)而受托參與220千伏及以上基建項(xiàng)目工程建設(shè)協(xié)調(diào)工作的各市、州供電公司（簡(jiǎn)稱“屬地公司”）則承擔(dān)著相應(yīng)的參建職責(zé)。從項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理角度而言，經(jīng)研院應(yīng)對(duì)屬地公司的屬地化財(cái)務(wù)工作履行管理職責(zé)。但在屬地化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)，至今尚無一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的財(cái)務(wù)管理模式，這不僅使得220千伏及以上基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理異于常規(guī)電力工程財(cái)務(wù)管理，更大大增加了經(jīng)研院對(duì)屬地公司財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)操作的難度，甚至深遠(yuǎn)影響后續(xù)電網(wǎng)資產(chǎn)價(jià)物聯(lián)動(dòng)以及資產(chǎn)全壽命周期的管理效果。

為尋求管理最優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)最小的屬地化財(cái)務(wù)管理模式，本文結(jié)合甘肅省電力公司負(fù)責(zé)實(shí)施的220千伏及以上基建項(xiàng)目管理現(xiàn)狀，對(duì)屬地化財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了探索性研究與改進(jìn)應(yīng)用。

屬地化財(cái)務(wù)管理的研究目的與研究思路

研究目的。本文通過對(duì)屬地化管理規(guī)章制度、現(xiàn)行屬地化財(cái)務(wù)管理模式、信息化系統(tǒng)現(xiàn)狀的研究與分析，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)明確”的核心目標(biāo)：一是在現(xiàn)有信息化系統(tǒng)支撐的基礎(chǔ)上，明確建立在經(jīng)研院賬套內(nèi)統(tǒng)一報(bào)賬的工程核算模式；二是在工作界面及職責(zé)清晰劃分的基礎(chǔ)上，明確建管單位對(duì)項(xiàng)目的關(guān)鍵管控手段及參建單位項(xiàng)目執(zhí)行層面的自主權(quán)責(zé)，杜絕推諉扯皮；三是在梳理主要業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，明確崗位職責(zé)及流程；四是為強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，明確制定屬地化財(cái)務(wù)工作相關(guān)基礎(chǔ)表格，將規(guī)范流程加以固化。

研究思路。220千伏及以上基建項(xiàng)目屬地化的財(cái)務(wù)管理必須在深刻理解屬地業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，立足ERP系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境，結(jié)合目前財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，劃分各屬地公司權(quán)責(zé)，采用“集約與分權(quán)”結(jié)合的方式，在保證經(jīng)研院主體建管責(zé)任實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，明確各屬地公司在項(xiàng)目執(zhí)行層面的自主權(quán)責(zé)，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)操作。

經(jīng)研院作為建設(shè)管理單位，應(yīng)考慮以“集約”的方式來強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目“全過程、全口徑”的管理，但從經(jīng)研院與屬地公司同為省公司二級(jí)單位角度來考慮，不能將建管責(zé)任與屬地公司的執(zhí)行責(zé)任混淆而放大風(fēng)險(xiǎn)，故又必須采取“分權(quán)”方式將屬地業(yè)務(wù)自主簽約及履約的權(quán)利賦予屬地公司以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的對(duì)等。

“集約”主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)研院在項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)對(duì)屬地公司的管控，可以采用項(xiàng)目投資計(jì)劃及執(zhí)行概算的集中下達(dá)、資本性預(yù)算及現(xiàn)金流預(yù)算的集中上報(bào)、資金集中支付、財(cái)務(wù)憑證集中保管、竣工結(jié)算決算集中編制等手段；“分權(quán)”則是屬地公司在授權(quán)范圍內(nèi)，自主開展受托業(yè)務(wù)并對(duì)相關(guān)業(yè)財(cái)負(fù)責(zé)，體現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，避免管理責(zé)任與執(zhí)行責(zé)任混淆，加大工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

屬地化業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響

本文所指的220千伏及以上基建項(xiàng)目屬地化業(yè)務(wù)管理是指將公司系統(tǒng)電網(wǎng)基建工程建設(shè)實(shí)施階段所涉及的對(duì)外協(xié)調(diào)或部分建設(shè)工作納入工程項(xiàng)目所處（或經(jīng)過）的區(qū)域各供電公司（以下簡(jiǎn)稱屬公司）管理職責(zé)，由屬地公司承擔(dān)對(duì)外協(xié)調(diào)或工程建設(shè)工作。其中的“基建工程建設(shè)實(shí)施階段”是指工程項(xiàng)目投資計(jì)劃下達(dá)至工程結(jié)算審計(jì)的階段，主要包括工程前期、開工準(zhǔn)備、工程施工、竣工投產(chǎn)、結(jié)算審計(jì)等階段；“對(duì)外協(xié)調(diào)”是指協(xié)議取得、證件辦理、行政許可、費(fèi)用繳納、專題評(píng)估等工作內(nèi)容；“工程建設(shè)”是指“四通一平”等工程建設(shè)。

電網(wǎng)企業(yè)的屬地化業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)鮮明：一是貫穿整個(gè)項(xiàng)目周期；二是涉及范圍廣；三是責(zé)任主體多；四是事務(wù)類型繁多，辦理流程不一。

由于上述業(yè)務(wù)特點(diǎn)的存在，對(duì)屬地化財(cái)務(wù)管理工作在下列方面存在重大影響：一是需要省電力公司和經(jīng)研院嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)變更、預(yù)算申報(bào)和資金支付審批程序，強(qiáng)化對(duì)屬地費(fèi)用的源頭管理。二是在初步設(shè)計(jì)階段，需要屬地公司積極爭(zhēng)取地方補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)文件，確保在初設(shè)概算中合理并足額計(jì)列相關(guān)費(fèi)用，避免因路徑?jīng)_突問題引起的重大設(shè)計(jì)變更。三是在建設(shè)實(shí)施階段，屬地公司要嚴(yán)格按照電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法及時(shí)申請(qǐng)及撥付工程進(jìn)度款和補(bǔ)償費(fèi)用，加強(qiáng)資金流向管理，不出現(xiàn)因補(bǔ)償費(fèi)用未到位而影響工程進(jìn)度的情況；屬地公司要嚴(yán)格控制項(xiàng)目法人管理費(fèi)和建設(shè)場(chǎng)地清理費(fèi)的使用范圍和支付方式，各種協(xié)議、憑證等要符合國(guó)家法律法規(guī)和公司經(jīng)濟(jì)法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的相關(guān)規(guī)定，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

屬地化財(cái)務(wù)管理定義及內(nèi)容

屬地化財(cái)務(wù)管理的定義。本文所說的屬地化財(cái)務(wù)管理，是站在業(yè)主項(xiàng)目部所在單位經(jīng)研院立場(chǎng)，為落實(shí)建設(shè)管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)220千伏及以上基建項(xiàng)目“全口徑、全過程”財(cái)務(wù)管控，對(duì)受托參與基建項(xiàng)目建設(shè)、協(xié)調(diào)的屬地公司相關(guān)財(cái)務(wù)工作的管理與規(guī)范。

屬地化財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。從核算模式而言，屬地化主要有兩種模式可供選擇：一是以業(yè)主項(xiàng)目部所在單位為工程項(xiàng)目核算主體，直接在其賬套內(nèi)負(fù)責(zé)按照單項(xiàng)工程對(duì)屬地化成本費(fèi)用進(jìn)行“全口徑”工程成本的明細(xì)核算和成本歸集；二是屬地化成本費(fèi)用在各屬地公司的賬套內(nèi)核算，通過往來科目結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)研院賬套，采取分次撥付、據(jù)實(shí)結(jié)算的方式。

從信息化系統(tǒng)角度而言，屬地化財(cái)務(wù)管理涉及到的系統(tǒng)有ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、員工報(bào)銷系統(tǒng)。

從工程財(cái)務(wù)管理角度而言，屬地化財(cái)務(wù)管理涉及到的具體內(nèi)容有計(jì)劃及執(zhí)行概算下達(dá)、預(yù)算編制及上報(bào)、合同簽訂及上報(bào)、費(fèi)用報(bào)銷、物資收發(fā)貨、結(jié)算工作等。

屬地化財(cái)務(wù)管理研究及應(yīng)用

明確屬地公司工作職責(zé)。項(xiàng)目開工前省電力公司建設(shè)部門向?qū)俚毓鞠逻_(dá)委托文件，經(jīng)研院嚴(yán)格按照委托文件的內(nèi)容來管理屬地化任務(wù)和費(fèi)用。

屬地公司在上述工作授權(quán)范圍內(nèi)自主簽訂合同及履約，對(duì)業(yè)財(cái)?shù)恼鎸?shí)性及合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，分業(yè)務(wù)類型按授權(quán)登陸經(jīng)研院三套系統(tǒng)進(jìn)行服務(wù)采購(gòu)及確認(rèn)、費(fèi)用核算等，經(jīng)研院負(fù)責(zé)相關(guān)線上流程審核及資金支付，線下費(fèi)用掛賬及資金支付審批由屬地公司負(fù)責(zé)。

加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)“集約”管理。一是統(tǒng)一采取經(jīng)研院賬套集中報(bào)賬模式。按照國(guó)網(wǎng)公司的管理要求，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)項(xiàng)目?jī)H允許創(chuàng)建一次。因此，省電力公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的220千伏及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目?jī)H能在經(jīng)研院進(jìn)行創(chuàng)建，其他屬地公司均無法再次創(chuàng)建項(xiàng)目，造成屬地公司無法對(duì)受托項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算?；谏鲜霰尘?，充分利用現(xiàn)有信息化系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，各屬地公司發(fā)生的屬地化費(fèi)用統(tǒng)一采取在經(jīng)研院賬套報(bào)賬模式。各屬地公司在開展屬地任務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)必要支出，通過遠(yuǎn)程登陸經(jīng)研院賬套報(bào)賬的方式進(jìn)行，按照“誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)，誰管理誰簽批”的原則進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷。

二是投資計(jì)劃及執(zhí)行概算統(tǒng)一下達(dá)經(jīng)研院。省電力公司下達(dá)220千伏及以上電網(wǎng)基建項(xiàng)目投資計(jì)劃及執(zhí)行概算時(shí)，屬地化費(fèi)用全額下達(dá)至經(jīng)研院，并在下達(dá)計(jì)劃中進(jìn)一步明確相關(guān)支出各屬地公司使用額度。各屬地公司在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照省公司下達(dá)的計(jì)劃額度進(jìn)行控制，不得超支。

三是資本性預(yù)算統(tǒng)一由經(jīng)研院匯總上報(bào)。年度預(yù)算按照“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，采用“線下線上相結(jié)合”的方式。各屬地公司線下編制年度預(yù)算，并上報(bào)省公司審核，審定的預(yù)算由經(jīng)研院進(jìn)行匯總，統(tǒng)一在財(cái)務(wù)管控上報(bào)；月度現(xiàn)金流預(yù)算由各屬地公司對(duì)次月需發(fā)生的費(fèi)用編制月度現(xiàn)金流預(yù)算，在屬地公司內(nèi)部相關(guān)部門審批后報(bào)送經(jīng)研院。經(jīng)研院負(fù)責(zé)收集匯總各屬地公司填報(bào)的現(xiàn)金流預(yù)算，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中統(tǒng)一填報(bào)月度現(xiàn)金流預(yù)算并上報(bào)省公司審核。

四是竣工結(jié)算、決算由經(jīng)研院統(tǒng)一編制。各屬地公司屬地化費(fèi)用實(shí)施完畢后，在單位進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，完成內(nèi)部結(jié)算后于工程投運(yùn)當(dāng)月移交經(jīng)研院進(jìn)行匯總結(jié)算。經(jīng)研院負(fù)責(zé)匯總各屬地公司結(jié)算后，統(tǒng)一編制工程竣工結(jié)算及決算。

通過“分權(quán)”手段實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等。一是工程核算分權(quán)。在ERP、員工報(bào)銷及財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開通經(jīng)研院業(yè)務(wù)操作權(quán)限，由各屬地化供電公司指定專人負(fù)責(zé)費(fèi)用的核算等工作，所有發(fā)生費(fèi)用報(bào)銷均由系統(tǒng)以人員工號(hào)作為費(fèi)用中心進(jìn)行歸集。

二是合同管理分權(quán)。各屬地公司按照各自委建的范圍與對(duì)方單位進(jìn)行合同、協(xié)議的簽訂，并在各公司自己的經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)中進(jìn)行合同的流轉(zhuǎn)。

三是物資管理分權(quán)。各屬地公司根據(jù)各自建管范圍負(fù)責(zé)物資招標(biāo)等工作，每月規(guī)定時(shí)間前登錄經(jīng)研院ERP系統(tǒng)進(jìn)行物資收發(fā)貨工作，每月完成物資收發(fā)貨后及時(shí)打印物資出入庫單據(jù)及會(huì)計(jì)憑證，于當(dāng)月規(guī)定時(shí)間前移交經(jīng)研院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行憑證審核。

進(jìn)一步規(guī)范崗位職責(zé)及管理流程。在劃分工作職責(zé)及明確“集約與分權(quán)”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步針對(duì)主要業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)及流程進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)（如表1、圖1所示），制定屬地公司施工費(fèi)及其他費(fèi)用（對(duì)公）服務(wù)采購(gòu)及確認(rèn)流程、屬地公司項(xiàng)目法人管理費(fèi)報(bào)銷流程、屬地公司跨單位資金支付流程等。

統(tǒng)一屬地化費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)格式。 為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，針對(duì)屬地公司費(fèi)用報(bào)銷、資金支付等業(yè)務(wù)，按照建管與參建責(zé)任及流程的要求，需要設(shè)計(jì)系列屬地化費(fèi)用報(bào)銷紙質(zhì)單據(jù)格式（如圖2-圖6所示），要求屬地公司統(tǒng)一執(zhí)行。

“集約與分權(quán)”結(jié)合的屬地化財(cái)務(wù)管理模式，使各參與單位在項(xiàng)目建設(shè)中的職責(zé)界面和工作內(nèi)容更加清晰，業(yè)務(wù)流程更加順暢，能使建設(shè)管理資源配置更加科學(xué)優(yōu)化，建設(shè)管理能力得到保障，有力提升了工程造價(jià)管理水平，降低了工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）