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    探究全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響及對策

    2016-11-16 16:22:46李清蓉
    財經(jīng)界·學術版 2016年19期
    關鍵詞:全面實施營改增對策

    李清蓉

    摘要:銀行機構(gòu)作為金融體系中的核心產(chǎn)業(yè),其在營改增的影響下產(chǎn)生的一些變化,將會在很大程度上影響到社會各個行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。營改增主要是將營業(yè)稅改為增值稅,這兩種稅收形式都是流轉(zhuǎn)稅種,是在勞務或者商品進行流轉(zhuǎn)的過程中進行征收的,但是這兩種稅收形式使用的稅收原理和征收的辦法都是有所差別的。銀行機構(gòu)實施營改增,會因為這兩種稅收形式的不同產(chǎn)生相應的稅額變化。本文主要是從銀行機構(gòu)實行營改增的相關政策入手,針對全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響,提出了一些全面實施營改增后銀行機構(gòu)能夠?qū)嵤┑南鄳獙Σ摺?/p>

    關鍵詞:全面實施 營改增 銀行機構(gòu) 影響 對策

    金融業(yè)關系著國民經(jīng)濟的命脈,對社會經(jīng)濟的總體發(fā)展狀況具有十分重要的影響,銀行在金融體系中占據(jù)主體的地位。2012年上海的交通運輸業(yè)和部分的現(xiàn)代服務業(yè)成為了“營改增”的試點,由此開始我國“營改增”工作的重要序幕。2016年5月1日,銀行機構(gòu)也開始了營改增的重要工作,從而對銀行本身的經(jīng)營發(fā)展、個人的稅收成本和其他行業(yè)的整體發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響。營改增對于銀行機構(gòu)來說,將是重大的給機遇,銀行機構(gòu)需要提高自身的創(chuàng)新能力和應變能力,不斷提升自身的競爭實力。針對銀行機構(gòu)因為營改增而產(chǎn)生的影響需要進行全面的探索和研究,才能夠為有效發(fā)揮營改增的積極作用和價值提供前提條件。

    一、銀行機構(gòu)實行營改增的相關政策

    營業(yè)稅和增值稅采用的計稅原理是不同的,主要表現(xiàn)在營業(yè)稅是價內(nèi)稅,營業(yè)收入乘以相應的稅率就是應繳納的實際稅額,而增值稅是價外稅,一般納稅人在納稅的時候,采用的也是一般計稅方式,銷項稅額減去相應的進行稅額即為應繳納的實際稅額,銷項稅額是由含稅銷售額乘以相應稅率得到的。“營改增”推行前,銀行業(yè)機構(gòu)營業(yè)稅按5%征收,其中,縣級農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅實行優(yōu)惠政策按3%征收,而改征增值稅后,銀行業(yè)機構(gòu)的增值稅率原則上按6%征收,稅率明顯提高,“營改增”稅負調(diào)整將影響銀行業(yè)凈利潤。銀行機構(gòu)實行營改增之后,采用的征管方法也和以往有所不同。銀行機構(gòu)營業(yè)稅通常是除去銀行總部之外,其他均是地方稅,而增值稅是中央和地方共享的。在實行營改增方針政策之前,銀行都是對自身的收入開具地稅的發(fā)票的,這項工作銀行機構(gòu)自身就能夠進行,并不需要和稅局系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換工作。而在營改增之后,銀行使用的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票都是有專用稅控的設備進行打印的,需要和稅局系統(tǒng)做好相應的數(shù)據(jù)交換工作,不僅增加了銀行機構(gòu)的工作量,同時還會擴大銀行機構(gòu)的手續(xù)費支出,能夠進行抵扣進項稅的范圍也在擴大。

    二、全面實施營改增對銀行機構(gòu)的影響

    (一)稅收成本方面

    全面實施營改增政策,銀行機構(gòu)在稅收成本方面將會受到一定的影響。銀行機構(gòu)在經(jīng)營發(fā)展中最為主要的收入來源是利息收入以及相應的傭金收入和手續(xù)費,實施營改增之后,銀行客戶的相關支出并不能夠直接進行進項稅的抵扣。銀行機構(gòu)之間的激烈競爭,使得銀行較難通過調(diào)整利率對銷項稅進行轉(zhuǎn)嫁。銀行機構(gòu)在營改增的影響下,能夠進行抵扣進項稅項目數(shù)量不多,并且能夠折抵的數(shù)額較小,大多數(shù)的銀行通過自身存量資產(chǎn)進行折舊和攤銷,但是能夠進行抵扣的稅額通常會比銷項稅額要少。

    (二)納稅管理方面

    增值稅相較于原來的營業(yè)稅,使用的專用發(fā)票受到的外部監(jiān)管更加嚴格,對進項稅進行認證的要求也更高?!盃I改增”對銀行業(yè)風險管理要求更高。實行“營改增”后,銀行業(yè)風險敞口增大,主要是增值稅專用發(fā)票管理,因其專票可以抵扣,且便于攜帶,比現(xiàn)金、貴金屬風險更大。因此,要加強發(fā)票、印章、人員管理,運營、內(nèi)控要建立相應風險監(jiān)督機制,以防控風險。如果增值稅使用的專用發(fā)票出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象,將會直接影響到進項稅的最終抵扣,甚至還會影響到銀行的正常經(jīng)營。同時,營改增之后,銀行機構(gòu)需要進行納稅管理工作量有所上升,且相應的需要進行的操作流程管理任務也在變多。

    三、全面實施營改增后銀行機構(gòu)的對策

    (一)做好組織協(xié)調(diào)工作

    全面實施營改增,將會給銀行機構(gòu)的各項業(yè)務產(chǎn)生一定的影響,銀行不同級別的機構(gòu)和部門都需要做好相應的本職工作,尤其是財務部門,需要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作,主要包括對營改增相關策略的宣傳和培訓,和稅局系統(tǒng)的溝通和交流,稅控設備的安置和鋪設,以及會計核算、發(fā)票和印章管理的多項流程等。同時業(yè)務部門還需要做好歸口管理的相關工作,對營改增之后的具體工作流程進行全面的規(guī)劃和控制,保證業(yè)務定價、業(yè)務流程和業(yè)務合同等方面能夠按照相應的標準和規(guī)范進行,并且能夠滿足客戶的需求。強化組織之間的協(xié)調(diào)工作,能夠有效促進銀行機構(gòu)不同部門之間的共同合作,增強銀行的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

    (二)對經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化

    面對營改增政策對銀行機構(gòu)產(chǎn)生的不同影響,銀行機構(gòu)需要制定出更加先進的經(jīng)營策略,并對原有的經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化。銀行機構(gòu)在優(yōu)化經(jīng)營策略,提升自身盈利水平的過程中,主要依靠的是增值稅能否轉(zhuǎn)嫁、定價策略的實施效果等方面。根據(jù)客戶的不同類型,銀行機構(gòu)可以采用不同的經(jīng)營策略,以小規(guī)模納稅人企業(yè)來說,它們和大多數(shù)的個人客戶一樣,不能夠進行進項稅的抵扣,銀行想要轉(zhuǎn)嫁增值稅的難度就比較大,面對這種情形,銀行機構(gòu)需要制定合理的收費、定價策略,從而提升自身的經(jīng)濟效益。

    四、結(jié)束語

    營改增有效適應了當前市場經(jīng)濟的良好發(fā)展態(tài)勢,銀行機構(gòu)作為金融行業(yè)的重要環(huán)節(jié),會是營改增的重要方向。全面實施營改增之后,銀行機構(gòu)在納稅管理、稅收成本和定價管理方面受到了重要影響。在全面實施營改增之后,銀行機構(gòu)想要積極應對這些不利影響,需要采用積極有效的對策,比如做好組織協(xié)調(diào)工作,對經(jīng)營策略進行全面優(yōu)化。

    參考文獻:

    [1]農(nóng)業(yè)銀行鹽城分行課題組.“營改增”對銀行利潤的影響及對策[J].現(xiàn)代金融,2015(10):35-36

    [2]姚松芬.“營改增”對銀行業(yè)的影響及對策探討[J].時代金融,2015(36):54-55

    [3]何雄鵬.鐵路運輸企業(yè)“營改增”的影響及對策[J].企業(yè)改革與管理,2015(12):145

    [4]劉代民,張碧瓊.“營改增”對商業(yè)銀行稅負的影響分析[J].稅務研究,2015(5):107-109

    [5]林曉瓊.“營改增”對商業(yè)銀行的影響和對策分析[J].財會學習,2016(13): 8-9

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