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    我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及策略研究

    2016-11-15 19:32:35夏寶暉曲丹萌
    商場現(xiàn)代化 2016年25期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部治理會計(jì)工作中小企業(yè)

    夏寶暉+曲丹萌

    摘 要:中小企業(yè)對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著顯著的帶動作用,同時也緩解了目前我國日益加重的就業(yè)壓力。但由于這些企業(yè)的綜合實(shí)力偏低,內(nèi)部管理和人才素質(zhì)等各個方面都有較大的缺失,使得其生存環(huán)境變得較為惡劣。就目前的現(xiàn)狀來看,我國中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的突出問題,還是財(cái)務(wù)管理方面的問題,使得企業(yè)很難在市場中立足。而本文也從這個方面入手,針對現(xiàn)存問題進(jìn)行了綜合分析,提出了相應(yīng)的解決策略。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;會計(jì)工作;內(nèi)部治理

    一、緒論

    1.背景與研究

    實(shí)際上,世界各國對于中小企業(yè)的發(fā)展都非常的重視。但由于我國國情的限制,以及國家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的需要,使得中小企業(yè)對我國各方面發(fā)展促進(jìn)效果非常顯著。因此,在中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)障礙的背景下,我國更要制定各類有效的策略優(yōu)化其內(nèi)外部環(huán)境。而目前中小企業(yè)最重要的問題就是財(cái)務(wù)管理問題,因此必須采取相關(guān)措施來解決其問題。

    2.研究的方法

    課題在研究的時候使用了文獻(xiàn)綜述法,即通過中國知網(wǎng)、維普網(wǎng)等網(wǎng)站,搜集了與課題相關(guān)的文獻(xiàn)。這些文獻(xiàn)都對我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析,但也有很多15年和16年的文獻(xiàn)。這表明了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在當(dāng)前仍然屬于一個熱門話題,并且現(xiàn)有的文獻(xiàn)還不能很好的解決這些問題。因此,本課題通過自己的理解,對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了全面的分析。課題在研究的時候還使用了分析法,即綜合分析目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的各類問題,并導(dǎo)出引發(fā)這些問題的成因所在,最終提出諸多策略保障我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理步入正軌。

    3.相關(guān)概念

    中小企業(yè)是相對于大型企業(yè)來說的,而我國的中小企業(yè)是指規(guī)模較小、資金不寬裕、人員數(shù)量不多的企業(yè)。綜合來看,我國大部分中小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出一種扁平化態(tài)勢,同時經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一。這種模式使得企業(yè)的決策效率大大增加,但同時也使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在很多風(fēng)險。對于中小企業(yè)來說,財(cái)務(wù)管理主要是指企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動的綜合,需要綜合掌握企業(yè)各個經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息,并且還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展路線,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力與綜合效益。

    二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生與發(fā)展

    我國中小企業(yè)是在21世紀(jì)前后才得以發(fā)展的,并且在2005年的時候形成了一定的規(guī)模。由于發(fā)展時間不長,很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次都不高。首先,大部分中小企業(yè)的融資活動都與銀行有著直接的關(guān)系,但由于企業(yè)自身限制,使得近幾年來借貸成本逐步增多。另一方面,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理本身就有較大缺失,無法有效的融合民間資本,再加上與銀行之間的借貸活動存在較大的信貸矛盾,增加了中小企業(yè)的融資難度。其次,就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然比較老舊,還屬于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相統(tǒng)一的方式。相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)者都忽視了財(cái)務(wù)管理,不重視利用財(cái)務(wù)信息來輔助企業(yè)決策,還不斷的精簡財(cái)務(wù)人員,強(qiáng)行貫徹自己的理念和想法,從而大大降低了財(cái)務(wù)管理效能。

    三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

    1.資金管理問題

    綜合來講,中小企業(yè)的資金管理有著多個方面的問題,但最突出的問題就是企業(yè)的出納和會計(jì)并沒有分開成為兩個崗位,而是由一個人擔(dān)任。在中小企業(yè)中,這個人往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的直系親戚或者其他信任的人。誠然這種方法能夠節(jié)省人力成本,同時也能夠保證財(cái)務(wù)資金安全。但是這種資金管理方式不利于管理效率的提升,資金管理很容易出現(xiàn)混亂。特別是財(cái)務(wù)人員面對金錢誘惑可能會掙脫親情的枷鎖,從而使財(cái)務(wù)管理發(fā)生特大危機(jī)。

    2.往來賬款管理問題

    在個人往來款項(xiàng)方面,中小企業(yè)的管理相對混亂。特別是款項(xiàng)核對方面,根本沒有清晰的條目,還容易發(fā)生個人款項(xiàng)與團(tuán)隊(duì)款項(xiàng)混為一談的現(xiàn)狀。在公司往來款項(xiàng)方面,中小企業(yè)缺乏全面詳細(xì)的信用信息,很難預(yù)估合作公司的信用等級。但由于我國中小企業(yè)的業(yè)務(wù)大多數(shù)海外業(yè)務(wù),信用環(huán)境比較好,因此很少發(fā)生壞賬現(xiàn)象。但這種管理上的缺失,很容易促生財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險。

    3.收益分配問題

    由于中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一,使得很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都沒有將個人支出和企業(yè)支出分離開來,出現(xiàn)了各項(xiàng)收益混亂不清的現(xiàn)狀。特別是私有財(cái)產(chǎn)和公用財(cái)產(chǎn)混合現(xiàn)象比較突出,很多領(lǐng)導(dǎo)者的私有財(cái)產(chǎn)都是使用公用資金購買的,這也說明了目前中小企業(yè)還沒有明確的財(cái)務(wù)管理制度,不能合理的分配收益。

    4.成本控制問題

    由于中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)都在領(lǐng)導(dǎo)者手中,而領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)并不高,不了解現(xiàn)代企業(yè)管理制度,同時對于現(xiàn)代化理論知識的掌握也不深入。這就使得很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都沒有針對內(nèi)部各個項(xiàng)目進(jìn)行成本分析,無法有效的控制項(xiàng)目的成本。企業(yè)中的很多項(xiàng)目都只是跟風(fēng)建設(shè),忽視了自身的條件,從而使得項(xiàng)目的成本大大增加。

    5.會計(jì)核算問題

    對比與財(cái)務(wù)管理的其他工作來說,會計(jì)核算是最重要的部分,同時也是財(cái)務(wù)信息真實(shí)的保障。但是就目前我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看,很難進(jìn)行高效的會計(jì)核算。這主要是因?yàn)樵撍刭|(zhì)人才的缺失使得會計(jì)核算很難高效的進(jìn)行下去,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息很難反映企業(yè)的真是情況。另一方面也是因?yàn)橹行∑髽I(yè)目前的財(cái)務(wù)管理還傾向于手工記賬,對于各項(xiàng)信息化技術(shù)的使用還不到位,因此就很難進(jìn)行高品質(zhì)的會計(jì)核算。

    四、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的成因分析

    1.外部原因

    (1)相關(guān)政策支持度不夠

    雖然說目前我國為了中小企業(yè)發(fā)展制定了一系列法律法規(guī),比如開設(shè)了中小企業(yè)的專項(xiàng)資金,優(yōu)化中小企融資標(biāo)準(zhǔn)和條件,制定必要的稅收優(yōu)惠等。但是在實(shí)際執(zhí)行中,很多政策都無法在基層環(huán)境中實(shí)施,很多政策都沒有落到實(shí)處。究其原因,還是因?yàn)槟壳罢畬χ行∑髽I(yè)的政策支持度不夠,無法形成完整的政策體系。

    (2)融資環(huán)境惡劣

    目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)困境的最大原因就是融資困難,這主要是因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理體系,無法給銀行提供全面的財(cái)務(wù)信息。而銀行為了減少自身風(fēng)險,提高了與中小企業(yè)合作的標(biāo)準(zhǔn)。一旦中小企業(yè)不能在銀行中取得生產(chǎn)經(jīng)營的必要資金,那么企業(yè)就很難在市場中發(fā)展下去。另一方面,我國很多中小企業(yè)都是民營企業(yè),信用環(huán)境比較惡劣,因此銀行就不愿意將資金借給這些銀行。

    2.內(nèi)部原因

    (1)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

    我國大部分中小企業(yè)目前還屬于家族化管理范疇,其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也與現(xiàn)代企業(yè)體系相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)、所有權(quán)高度集中在一個人手中,使得中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)混亂,其資金調(diào)動完全憑借業(yè)主個人意愿。事實(shí)上,正是由于企業(yè)自身的產(chǎn)權(quán)不清晰,使得各大商業(yè)銀行對企業(yè)的信任程度偏低。所有說,要想真正完善財(cái)務(wù)管理體系,中小企業(yè)應(yīng)該將制度建設(shè)應(yīng)該放在第一位,并融合現(xiàn)代企業(yè)管理理念對企業(yè)內(nèi)部治理體系進(jìn)行改革。

    (2)財(cái)務(wù)觀念淡薄

    由于中小企業(yè)的決策權(quán)集中在領(lǐng)導(dǎo)者身上,因此企業(yè)的決策效果就取決于領(lǐng)導(dǎo)者的個人能力。但目前我國大部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者綜合素質(zhì)普遍不高,沒有充分意識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性,缺乏對于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的普遍認(rèn)識,只是單純追求企業(yè)經(jīng)營績效,忽視了財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的指導(dǎo)作用。這種財(cái)務(wù)觀念上的淡薄,勢必會使得財(cái)務(wù)會計(jì)信息出現(xiàn)失真,不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開。

    (3)會計(jì)工作混亂

    目前我國中小企業(yè)普遍存在會計(jì)工作混亂的現(xiàn)象,這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身過于追求利益的最大化。在會計(jì)工作中,大部分中小企業(yè)都沒有專門的會計(jì)結(jié)構(gòu)。即便有會計(jì)機(jī)構(gòu),但會計(jì)工作的分工也不明確。在這之中,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了保證資金安全,往往在會計(jì)崗位上“任人唯親”,很少聘用專門的外來人員管理公司財(cái)務(wù)。這就使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏高素質(zhì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的雙方面支撐,呈現(xiàn)出混亂的工作態(tài)勢。

    (4)投資風(fēng)險較大

    雖然近幾年來我國中小企業(yè)得到了較多的扶持和支持,發(fā)展速度已經(jīng)不斷加快,但很多中小企業(yè)都沒有對企業(yè)進(jìn)行長期戰(zhàn)略規(guī)劃,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。正是由于缺乏長遠(yuǎn)考慮,使得中小企業(yè)在投資方面存在非常大的風(fēng)險。在中小企業(yè)當(dāng)前的投資活動中,很少有企業(yè)針對項(xiàng)目投資進(jìn)行深入全面的分析,考慮的最多的還是眼前的利益,沒有將項(xiàng)目與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合在一起,很容易產(chǎn)生資源的浪費(fèi),嚴(yán)重的還會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

    五、改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

    1.外部環(huán)境優(yōu)化策略

    (1)政府加強(qiáng)政策支持

    雖然說中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該強(qiáng)化其市場競爭能力,但中小企業(yè)作為市場環(huán)境中的弱勢群體,更應(yīng)該提供必要的政策引導(dǎo)和扶持。綜合來講,我國政府應(yīng)該不斷發(fā)揮財(cái)政政策,利用財(cái)政資金充分引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展。在這之中,相關(guān)政府部門應(yīng)該重視中小企業(yè)融資難的問題,并建設(shè)以中小企業(yè)為核心的金融服務(wù)體系,引導(dǎo)中小企業(yè)不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和市場創(chuàng)新,從根源上改善中小企業(yè)的生存環(huán)境。在這之中,各級地方政府應(yīng)該充分解讀關(guān)于中小企業(yè)的國家性文件通知,結(jié)合本區(qū)域?qū)嶋H情況,制定適合當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策,并保障這些政策能夠落實(shí)到實(shí)處,給廣大中小企業(yè)提供必要的政策環(huán)境。

    (2)拓展融資渠道

    在中小企業(yè)融資渠道拓展方面,相關(guān)政府應(yīng)該積極發(fā)揮其引導(dǎo)作用,加強(qiáng)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)對于中小企業(yè)的金融支持,引導(dǎo)這些銀行和機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新,結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)開設(shè)各類相關(guān)的金融服務(wù)。在這方面,可以考慮從兩個方面進(jìn)行改善。第一,在遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和商業(yè)運(yùn)營理念的基礎(chǔ)上,政府可以引導(dǎo)各大商業(yè)銀行對自身信貸產(chǎn)品進(jìn)行必要的創(chuàng)新,積極收集中小企業(yè)的信貸資源,并加大對于中小企業(yè)的貸款力度。第二,由于中小企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力都不高,傳統(tǒng)的抵押和擔(dān)保方式很難在中小企業(yè)中應(yīng)用,并且很多中小企業(yè)的信用比較低,無法獲得商業(yè)銀行的授權(quán)等級。因此,必須要創(chuàng)新抵押和擔(dān)保方式來優(yōu)化中小企業(yè)的信用等級,比如可以將商標(biāo)、品牌等無形資產(chǎn)作為抵押的一部分等。

    2.內(nèi)部環(huán)境控制策略

    (1)優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

    想要在我國中小企業(yè)中一蹴而就的建立現(xiàn)代企業(yè)體系是不現(xiàn)實(shí)的,但可以先完善財(cái)務(wù)管理制度,給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和現(xiàn)代化改革提供必要的內(nèi)部環(huán)境。對于中小企業(yè)來說,可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境,結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,制定符合自身企業(yè)的相關(guān)制度,同時還要細(xì)化財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分工,重視其對于企業(yè)發(fā)展的帶動和促進(jìn)作用。在這之中,領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理是一個系統(tǒng)化比較強(qiáng)的工作,應(yīng)該積極改善其內(nèi)部治理機(jī)構(gòu),以符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

    (2)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

    首先,中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)理念,重視現(xiàn)代企業(yè)制度,并加強(qiáng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)水平。另一方面,針對于財(cái)務(wù)管理工作,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該堅(jiān)持以人為本,把財(cái)務(wù)人員作為所有財(cái)務(wù)工作的核心,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定一系列激勵機(jī)制和約束措施,充分調(diào)動財(cái)務(wù)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離,并建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。其次,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理,在明確市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)上,避免經(jīng)營管理出現(xiàn)較大的損失。在這方面,中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)其風(fēng)險管理意識,制定全面細(xì)致的財(cái)務(wù)計(jì)劃,綜合考慮到所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險源,并針對每個風(fēng)險事件設(shè)置應(yīng)急預(yù)案處理體系。

    (3)完善會計(jì)基礎(chǔ)工作

    中小企業(yè)要想改善其財(cái)務(wù)管理體系,提高會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量,就必須要引進(jìn)高素質(zhì)的人才。在這之中,人才引進(jìn)可以通過多種方式,比如網(wǎng)站招聘、校企合作等。目前我國大學(xué)生就業(yè)難的現(xiàn)狀依然存在,因此社會上確實(shí)存在著很多受過高等教育的高素質(zhì)人才。但是中小企業(yè)要想留住這些人才,就必須要從自身下手,積極改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)不足之處。特別要重視財(cái)務(wù)管理人才的激勵機(jī)制,通過薪酬體系來吸引并留住人才。另一方面,激勵機(jī)制還應(yīng)該適當(dāng)?shù)氖褂镁窦睿嗍褂萌宋年P(guān)懷來關(guān)注財(cái)務(wù)管理人才的工作和生活,在了解各個財(cái)務(wù)管理人員以后,將其個人價值與企業(yè)目標(biāo)綜合在一起,給他們提供發(fā)展的平臺,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人才的共贏發(fā)展。

    (4)降低投資風(fēng)險

    中小企業(yè)投資風(fēng)險的存在,很大程度上還是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度不完善,使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真。在這種環(huán)境下,企業(yè)的管理者很難利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息對各類投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析。因此,中小企業(yè)必須要提高財(cái)務(wù)信息的溝通能力,不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的公開度和透明度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享化,不僅能夠有效的利用這些財(cái)務(wù)信息,還有利于獲取投資另一方的信任,從而建立長期的合作關(guān)系。另一方面,中小企業(yè)還應(yīng)該善于利用這些財(cái)務(wù)信息來制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,根據(jù)企業(yè)發(fā)展續(xù)期來選擇各類投資項(xiàng)目,從而充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)資源。

    六、結(jié)束語

    我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前還存在很多問題,也正是這些問題的存在,使得很多中小企業(yè)的發(fā)展都出現(xiàn)了瓶頸,甚至部分中小企業(yè)還面臨著倒閉的危機(jī)。因此,中小企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)管理工作,特別是那些發(fā)展規(guī)模中等以上的中小企業(yè),更應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性,在日常管理中不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度,構(gòu)建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系,從而促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)跟腳。

    參考文獻(xiàn):

    [1]張小蘭.中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理中存在的問題及對策[J].東方企業(yè)文化,2015(2):159+161.

    [2]葛晨淼.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國市場,2015(9):84-85.

    [3]丁悅晨.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國商論,2016(9):17-19.

    作者簡介:夏寶暉(1972.04- ),男,沈陽建筑大學(xué),碩士,講師;曲丹萌(1995.03- ),女,山東省煙臺市,遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院,會計(jì)學(xué)專業(yè),在讀本科生

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