加強(qiáng)蓬萊市地方政府稅源管理的建議

林宏建

摘 要：稅收管理工作的好壞，取決于稅源管理的程度，而稅源管理又是稅收工作的核心和關(guān)鍵點(diǎn)。只有抓好稅收工作的關(guān)鍵點(diǎn)，才能將稅收工作做到更好。而稅源管理工作的好壞，影響整個(gè)稅收征管工作，唯有科學(xué)精細(xì)的管理模式才能將稅源發(fā)展推向“寬領(lǐng)域、多層次”，如何強(qiáng)化稅源的基礎(chǔ)管理，為征管工作打下良好的基礎(chǔ)，是一個(gè)迫切需要解決的難題。

關(guān)鍵詞：蓬萊市；地方政府；稅源管理

中圖分類號(hào)： F299.27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）29-55-2

1 加強(qiáng)稅源監(jiān)控

1.1 從理念上樹立正確的稅源管理的思路，體現(xiàn)精細(xì)化

工作中，也要樹立精細(xì)化管理的理念，首先要擯棄以往的“收上稅來就完事”或者“完成任務(wù)就了事”，把征收管理和稅源基礎(chǔ)放在無關(guān)緊要的位置的錯(cuò)誤觀念。應(yīng)當(dāng)想到稅收情況與稅源基礎(chǔ)一樣重要，涉及稅收的長(zhǎng)足發(fā)展，要有稅收的遠(yuǎn)見，做到大小稅種一起抓，大企業(yè)小企業(yè)一樣管，不但抱西瓜，還得撿芝麻，如果芝麻成為產(chǎn)業(yè)了，也是很好的稅源途徑。在工作中，我們不但要強(qiáng)化對(duì)大中型企業(yè)和重點(diǎn)稅源戶的管控，應(yīng)該多下基層，多看看小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，為稅源基礎(chǔ)進(jìn)行量的積累，充分挖掘企業(yè)的增收潛力。

1.2 以創(chuàng)新的思維開展工作，在稅源監(jiān)控上下功夫

蓬萊市早已經(jīng)實(shí)行稅收管理員制度，一個(gè)好的稅收管理員對(duì)于所管轄企業(yè)每月應(yīng)納稅的期限、數(shù)量、稅種以及一些個(gè)別的稅務(wù)問題，應(yīng)該了若指掌，拓寬稅源管理的深度，把一個(gè)個(gè)稅管員系統(tǒng)起來，將一個(gè)個(gè)小資料庫系統(tǒng)起來，建立一個(gè)大的，全局化的大資料庫，通過對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)評(píng)估、監(jiān)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題，建立行業(yè)、產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)庫。這樣即便換了稅管員，也不影響后面的稅管員了解企業(yè)的情況。同時(shí)多邀請(qǐng)重點(diǎn)稅源監(jiān)業(yè)定期開展培訓(xùn)、座談會(huì)，對(duì)稅務(wù)工作中比較出色的企業(yè)請(qǐng)來做經(jīng)驗(yàn)回報(bào)，既教會(huì)了小企業(yè)的會(huì)計(jì)，又掌握了稅源管理的第一手資料。

1.3 稅源管理的信息化方面采取先進(jìn)的方法

隨著電腦征收系統(tǒng)的普及，很多稅務(wù)操作流程越來越科學(xué)。因此在強(qiáng)化稅源管理的信息化方面：充分利用現(xiàn)在電腦稅務(wù)系統(tǒng)的便利條件，對(duì)于征管工作中的具體問題，采取相對(duì)應(yīng)的辦法解決。首先，嚴(yán)格控制稅務(wù)登記關(guān)口，對(duì)于稅務(wù)登記的企業(yè)必須對(duì)要保證錄入數(shù)據(jù)的完整和真實(shí)，對(duì)于注銷的用戶，核實(shí)過沒有不良欠稅和垃圾數(shù)據(jù)的情況下才準(zhǔn)予核銷。嚴(yán)格按照區(qū)片，稅管員負(fù)責(zé)制度，保證資料真實(shí)與相關(guān)部門積極溝通；其次對(duì)于數(shù)據(jù)采集工作的人員必須既懂業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)的人員來進(jìn)行，明確規(guī)定數(shù)據(jù)的內(nèi)容，如何去做，且數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。

2 加強(qiáng)納稅評(píng)估的切入，事前評(píng)估掐住瓶頸

納稅評(píng)估是一個(gè)相對(duì)比較新穎的名詞，國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅評(píng)估即稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)信息比對(duì)，考核納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)數(shù)據(jù)，是否合理合規(guī)，是否少保漏報(bào)在稽查之前發(fā)現(xiàn)問題，從而通知納稅人或者去企業(yè)調(diào)查等方法，進(jìn)行核實(shí)，從而對(duì)納稅人的行為進(jìn)行判斷，定性、定量，并是否采取下一步征管手段的管理方法。

納稅評(píng)估是通過數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人申報(bào)的稅源進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估，根據(jù)納稅人申報(bào)的稅源，通過稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行計(jì)算核實(shí)，看納稅人申報(bào)的是否合理，是否合乎規(guī)程，是否真實(shí)準(zhǔn)確。因此可以看出納稅評(píng)估的關(guān)鍵并不是稅收的多少，而是對(duì)納稅人的稅源進(jìn)行計(jì)算。通過計(jì)算得出納稅人申報(bào)的是否合理是否真實(shí)，是對(duì)納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營收入以及利潤的評(píng)估。

稅評(píng)估的對(duì)象是在稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅務(wù)登記的所有企業(yè)和個(gè)人，以及所有企業(yè)應(yīng)該繳納的稅種。但是如果對(duì)全部企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力量可能跟不上，現(xiàn)在一般是有重點(diǎn)選擇一部分納稅人進(jìn)行評(píng)估核算?，F(xiàn)在選擇正確的企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象，是做好納稅評(píng)估的第一步。確定好評(píng)估目標(biāo)，才能進(jìn)行下面的分析計(jì)算。

稅評(píng)估的對(duì)象是在稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅務(wù)登記的所有企業(yè)和個(gè)人，以及所有企業(yè)應(yīng)該繳納的稅種。但是如果對(duì)全部企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力量做不到，因此在實(shí)際工作中如何選擇合適的評(píng)估對(duì)象，是納稅評(píng)估工作最關(guān)鍵的一步。

首先應(yīng)該制定《納稅評(píng)估管理辦法》以明確各部門的職責(zé)，濾清順序，在納稅評(píng)估流程黃總各個(gè)環(huán)節(jié)的注意事項(xiàng)，以及實(shí)際工作中的實(shí)施情況。納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能地完善納稅評(píng)估的信息系統(tǒng)，以方便工作人員得到真實(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)情況。其次稅務(wù)評(píng)估部門應(yīng)對(duì)企業(yè)按照生產(chǎn)情況、納稅情況、企業(yè)信用等情況分門別類，逐類進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)于大中型企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、來蓬施工的報(bào)驗(yàn)登記戶找專業(yè)的稅管員進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)稅收情況，稅負(fù)情況，進(jìn)行比對(duì)，找出沒特殊因素卻稅收量變化較大，或者稅負(fù)率偏低的企業(yè)，與征管部門進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)申報(bào)不合理的企業(yè)，以及重點(diǎn)稅源企業(yè)、信用差的企業(yè)，或者在稽查中常出問題的企業(yè)都可以選擇為納稅評(píng)估的對(duì)象二是中小稅源戶也應(yīng)該分類，通過分類，將各個(gè)同行業(yè)集中進(jìn)行評(píng)估控管，從評(píng)估結(jié)果中找另類的，異常的情況，這樣不但加快了工作的速度，也使評(píng)估人員對(duì)各類別企業(yè)有個(gè)明確的認(rèn)知。三是組織稅管員對(duì)所轄企業(yè)進(jìn)行約談督促，讓企業(yè)盡量真實(shí)的提交申報(bào)數(shù)據(jù)，減少偷稅漏稅的源頭，加大對(duì)違規(guī)企業(yè)的處罰力度等，從源頭減少納稅評(píng)估的工作量，從而更精細(xì)的評(píng)估主要評(píng)估對(duì)象。

3 加強(qiáng)稅源管理的專業(yè)化，以管理促增收

3.1 何為稅源管理

我所理解的稅源管理就是保證稅收收入入庫的一種針對(duì)稅收的管理活動(dòng)，前提是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，采取的一些先進(jìn)的科學(xué)的方式，對(duì)稅收來源進(jìn)行信息采集和納稅管控。稅源管理是稅務(wù)部門征收管理工作的核心。稅源管理工作的中心是企業(yè)，是稅源管理的基礎(chǔ)。

3.2 何為專業(yè)化管理

專業(yè)化管理是指在稅源管理的工作中更為專業(yè)，總體來說應(yīng)該滿足四個(gè)方面的要求，首先應(yīng)該有專門的稅源管理機(jī)構(gòu)，其次稅源管理機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置和稅源管理業(yè)務(wù)流程都有專業(yè)化的設(shè)定。第三機(jī)構(gòu)內(nèi)對(duì)稅源的分類專業(yè)化。第四就是稅源管理部門的納稅服務(wù)專業(yè)化。這四個(gè)條件缺一不可，缺少一個(gè)都稱不上是稅源管理的專業(yè)化。因此，稅源專業(yè)化管理就是稅源管理和管理專業(yè)化的高度結(jié)合，使稅源管理的效率更高，企業(yè)的納稅更規(guī)范，更具有競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3 稅源專業(yè)化何用

稅源屬于稅收的涵蓋，稅收包含稅源。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，是稅收管理的核心。由此可見，稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，也是稅收專業(yè)化管理的核心。做好稅源專業(yè)化，稅收管理會(huì)更流暢，更有持續(xù)性，發(fā)掘出更多地稅收潛力。

3.4 稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)

稅源管理的專業(yè)化，將會(huì)帶動(dòng)稅收管理專業(yè)化，實(shí)現(xiàn)稅收的提升，稅源專業(yè)化管理具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是理念方面，從以往的組織收入為核心轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督管理納稅人自行繳納稅款，提升征納雙方的繳納理念。二是管理方面，從以往的簡(jiǎn)單的稅管員管理的方法轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主的導(dǎo)向式的專業(yè)分工與協(xié)調(diào)管理。三是機(jī)制方面，從以往的管理員和稽查局管理的屬地管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾淼氖马?xiàng)推送程序管理。四是資源配置方面從以往稅管員平均分配管理精力的方式轉(zhuǎn)變?yōu)橛袀?cè)重的分配管理資源。

3.5 企業(yè)和稅務(wù)管理部門應(yīng)如何應(yīng)對(duì)專業(yè)化管理

稅源專業(yè)化管理不但要求企業(yè)具備專業(yè)的稅務(wù)常識(shí)，也對(duì)稅務(wù)工作人員帶來了不小的挑戰(zhàn)，本人常識(shí)做了幾個(gè)建議，供大家討論交流：①企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)交流溝通。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了更為科學(xué)規(guī)范的管理模式，但是同時(shí)也要求稅務(wù)工作人員有更高的素質(zhì)，來面對(duì)這專業(yè)的管理模式。而企業(yè)來說則需要更專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來應(yīng)對(duì)稅源管理的專業(yè)化，同時(shí)更為透明的財(cái)務(wù)制度，也給企業(yè)帶來了廣闊的收入增長(zhǎng)的機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門的溝通，通過必要的溝通交流，將自己企業(yè)遇到的問題，困難，障礙跟稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。稅務(wù)部門也可以在信賴合作的基礎(chǔ)上吸住企業(yè)在稅收繳納，市場(chǎng)機(jī)制方面給企業(yè)更為專業(yè)的合適的建議。改善對(duì)企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。②加強(qiáng)企業(yè)之間互相交流協(xié)作。各企業(yè)間加強(qiáng)交流經(jīng)驗(yàn)，有利于用強(qiáng)帶弱，即財(cái)務(wù)管理專業(yè)的企業(yè)，對(duì)稅務(wù)政策的理解較為透析，對(duì)稅務(wù)部門的精神較為明白，企業(yè)間的交流有利于帶動(dòng)那些不明白的企業(yè)在稅務(wù)方面的答復(fù)。也減輕了稅務(wù)部門的工作壓力。③組織企業(yè)間相互交流與合作。各企業(yè)間加強(qiáng)交流經(jīng)驗(yàn)，有利于用強(qiáng)帶弱，即財(cái)務(wù)管理專業(yè)的企業(yè)，對(duì)稅務(wù)政策的理解較為透析，對(duì)稅務(wù)部門的精神較為明白，企業(yè)間的交流有利于帶動(dòng)那些不明白的企業(yè)在稅務(wù)方面的答復(fù)。也會(huì)大大減輕稅務(wù)部門的工作壓力。

稅源管理專業(yè)化重點(diǎn)是稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮稅收分析的基礎(chǔ)作用，及早發(fā)現(xiàn)征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控提供正確的方向。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的以查促收的帶動(dòng)作用，形成以稽查促分析、以稽查強(qiáng)化監(jiān)控、以查深化評(píng)估的良性互動(dòng)。