進一步完善中國的財政稅收制度

陶小敏

摘 要：財政稅收對于每個國家以及各級政府而言，均能夠促使其更加良好地發(fā)揮其職能，對于保持國民收入的公平、合理亦具有積極作用，屬于各國家發(fā)展的各個階段均需要重視的，督促政府為人民提供優(yōu)質(zhì)服務的，保證財政稅收充分發(fā)揮價值與作用的必要基礎。基于此，本文主要對比較艱巨的整改“費大于稅”現(xiàn)象做出了闡述，并且分析了產(chǎn)生“費大于稅”現(xiàn)象的原因。明確了進一步完善我國財政稅收制度的重要性，并提出了幾點完善我國財政稅收制度的建議。

關鍵詞：財政稅收制度；費大于稅；稅收分級；稅收分權

中圖分類號： F810.42 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）29-52-2

0 引言

任何國家在發(fā)展的過程中均需要財政稅收制度予以支持，合理的、科學的財政稅收制度能夠為國家的財政稅收管理提供有力的指導，促使財政稅收充分發(fā)揮其應有的價值和作用。但是，就我國的財政稅收情況而言，雖然已經(jīng)對“費大于稅”現(xiàn)象予以了重視，并且建設并實施了財政稅收制度，但是仍舊存在著諸多需要完善之處，以彌補財政稅收管理當中存在的不足。

本文主要對進一步完善中國財政稅收制度的對策進行了分析和探索，希望能夠為新時代財政稅收制度的創(chuàng)新與完善提供有力理論支持和經(jīng)驗借鑒，具有積極的理論和現(xiàn)實意義。

1 “費大于稅”的內(nèi)涵闡述

財政稅收收入僅屬于政府機構收入的一部分，屬于規(guī)范性收入，除此之外亦存在著部分非規(guī)范性的資金來源以支持政府機構的運轉(zhuǎn)和支出。規(guī)范性的財政稅收基本上來源于企業(yè)，屬于企業(yè)負擔的一部分，而非規(guī)范性的政府財政收入亦出自企業(yè)，增加了企業(yè)的負擔。非規(guī)范性的財政收入包括基金性收費、行政事業(yè)性收費，對農(nóng)民收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留等?？梢哉f，政府通過多種收費渠道所獲取的收入規(guī)模，與規(guī)范的財政稅收收入相比較而言，份額明顯偏多，即出現(xiàn)了嚴重的“費大于稅”現(xiàn)象。

2 “費大于稅”產(chǎn)生的原因

首先，我國在十一屆三中全會后便主要致力于經(jīng)濟建設，在調(diào)整國民經(jīng)濟結構，擴大基礎建設等方面均需要大量資金支持。但是，當時我國的經(jīng)濟基礎比較薄弱，難以順利擴大稅收，各級政府采取了多渠道籌集資金的方法，雖然解了燃眉之急，但是卻出現(xiàn)了典型的辦事模式，即在財政經(jīng)費不足的情況下通過收費彌補。其次，事權、財權的分權使得我國各級政府均看到了局部利益，在發(fā)展經(jīng)濟時均比較重視通過多渠道的籌資獲取更大的事權，主要目的在于促進區(qū)域經(jīng)濟結構的升級優(yōu)化。而中央政府進行事權、財權分散時，對自身的資金分配能力相應地降低，加之轉(zhuǎn)移支付機制的不完善，出現(xiàn)了資金分配不均的情況。由此，部分地方政府開始“自力更生”，不斷擴大預算外的稅收強化自身地位。最后，我國的財政稅收體質(zhì)不完善、不合理。中央稅稅種比較單一，搭配亦不恰當，整個稅收體系的覆蓋面積嚴重不足，不能夠?qū)ξ覈纳鐣?、?jīng)濟做出有效調(diào)解，而稅種、稅目、稅率等亦缺少科學的改善。

3 進一步完善我國財政稅收制度的重要性

由于良好的財政稅收制度能夠促使政府充分地發(fā)揮其職能，能夠?qū)抑卫硖峁┲匾馁Y金基礎保障，推動各級政府的多項治理工作獲得充足資金支持并順利開展，因而必須要根據(jù)時代的發(fā)展以及社會、經(jīng)濟的具體發(fā)展形勢對我國的財政稅收制度做出完善?？梢哉f，國家的財政制度是否完善，在一定程度上會對政府服務職能能否良好發(fā)揮具有重大影響。各級政府若要有效控制與管理財政稅收，便必須通過完善的財政稅收制度予以規(guī)范，以便對管理當中存在的漏洞進行彌補，避免政府在管理財政收入時出現(xiàn)嚴重的以違法違規(guī)行為，有助于保障社會的和諧發(fā)展與穩(wěn)定進步。另外一方面，當前國際市場經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了比較大的變化，政府職能亦隨之而出現(xiàn)了一定改變，只有對稅收財政更加合理的優(yōu)化利用，減少資金浪費，方能夠促使政府職能在新形勢下順利轉(zhuǎn)型。由此可見，我國必須要進一步完善財政稅收制度。

4 完善我國財政稅收制度的建議

4.1 完善財政稅收分級與分權制度

財政稅收分級和主要是指我國各級政府之間在事權、稅權以及支出責任方面進行科學的、合理的劃分，實現(xiàn)集權與分權的有效結合，屬于我國比較創(chuàng)新的一種財政稅收體質(zhì)，能夠促使各級政府均充分發(fā)揮財政稅收管理積極性[1]。財政稅收分級與分權制度對于我國當前經(jīng)濟發(fā)展的需求而言比較適合，能夠保證我國財政稅收支出與收入處于穩(wěn)定的狀態(tài)。但是，面對當前不斷變化的市場經(jīng)濟形勢，我國仍舊需要進一步完善財政稅收的分級與分權制度。第一，中央政府必須要賦予地方政府一定財政事權，促使地方能付能夠?qū)τ诘胤蕉惙N在合理范圍內(nèi)進行稅收減免和立法。第二，中央政府和各地方政府之間要能夠?qū)ω斦愂兆龀龊侠淼膭澐郑疤釀t是必須要保證中央政府的財政稅收能夠穩(wěn)步上升。第三，中央政府以及省級政府，既要能夠合理地劃分財政稅收支出比例，又要對部分財政支出直接負責，目的在于緩解地方政府的壓力，從整體上保證財政稅收管理的有效性和穩(wěn)定性。

4.2 加強合理化稅負征收標準制定

稅負主要是指實際上能夠計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例，可以時增值稅稅負、所得稅稅負或者營業(yè)稅稅負，亦可以是本年度所上交所有稅款總計的總體稅負[2]。合理化稅負征收標準，必須要與主體稅種相符合，要與稅負水平相適宜，且要能夠遵循稅負結構合理的原則。我國在加強合理化稅負征收標準制定時，首先要能夠?qū)Ξ斍暗膰H經(jīng)濟發(fā)展水平，我國社會進步狀態(tài)等做出比較深入的分析，并且將稅收體質(zhì)以外的收入取消，以便加強對政府性稅收收入的規(guī)范控制力度，減輕納稅人的負擔。與此同時，我國可以設立相應的環(huán)境保護稅種，對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營做出約束，強化全體人們的環(huán)保意識，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。對于個人所得稅，我姑需要加快改革步伐，降低征稅七點，實行分類扣除，以減輕個人納稅壓力。

4.3 建設規(guī)范性財政轉(zhuǎn)移支付體系

財政轉(zhuǎn)移支付主要是指各級政府之間多存在的，能夠?qū)⒇斦愂漳芰Σ町愖鳛榛A的，將實現(xiàn)各個地方工作公共服務水平均等化作為主旨的一種財政平衡與財政資金轉(zhuǎn)移制度?，F(xiàn)階段，我國的財政稅收制度當中，缺少規(guī)范行的財政轉(zhuǎn)移支付體系，不利于保證我國財政稅收管理的控制與管理質(zhì)量，各級政府的財政稅收管理職能難以良好發(fā)揮，在具體的管理中難免會出現(xiàn)一定漏洞。現(xiàn)有財政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善的主要原因在于：財政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善，缺少與監(jiān)管責任和監(jiān)管措施相關的內(nèi)容，較易出現(xiàn)違規(guī)支出的財政行為；財政轉(zhuǎn)移支付體系缺少合理性，存在著部分應該已經(jīng)被取消的地方保護政策，且仍舊以稅收返還和體制補助為主，缺少財政轉(zhuǎn)移支付均等化。為此，我國必須要進一步建設規(guī)范性的財政轉(zhuǎn)移支付體系。我國可以對財政轉(zhuǎn)移支付做出明確的規(guī)范，在每一項財政支付過程中均予以嚴格的監(jiān)管，加強監(jiān)管的效力，必要時應該恰當調(diào)解財政轉(zhuǎn)移支付的結構，實現(xiàn)均等化，由此提高財政轉(zhuǎn)移支付的公平性與服務性。

4.4 提升財政稅收管理隊伍的素質(zhì)

財政稅收管理工作的有效開展應該與財政稅收制度完善同時進行，財政稅收管理工作的開展有助推動財政稅收制度的完善。為此，我國需要進一步提升財政稅收管理隊伍的素質(zhì)，尤其要求具有高素質(zhì)和高專業(yè)能力。在此方面，可以增強對當前財政稅收管理隊伍的教育培訓力度，促使全員逐漸提高專業(yè)化水平，增加專業(yè)知識技能。在培訓當中樹立現(xiàn)代化的財政稅收管理觀念。同時，亦要重視對優(yōu)秀的財政稅收管理人才進行培養(yǎng)與選拔，使其能夠充分的掌握管理知識、法律基礎、現(xiàn)代化技術，憑借自身的積極性和創(chuàng)造力，進一步保障財政稅收制度得以有效實施，促使財政稅收制度得以順利完善。

5 結論

綜上所述，財政稅收制度對于國家的發(fā)展、社會的穩(wěn)定、人民的生活均具有重要保障意義，面對當前不斷變化的市場經(jīng)濟形勢，我國各級政府職能亦在出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，因而財政稅收制度亦要與時俱進的做出完善。當前，我國仍舊致力于改變“費大于稅”的現(xiàn)象，進一步完善財政稅收制度對此具有積極促進作用。為此，我國可以完善財政稅收分級與分權制度，加強合理化稅負征收標準制定，建設規(guī)范性財政轉(zhuǎn)移支付體系，提升財政稅收管理隊伍的素質(zhì)，從整體上保障財政稅收制度的完善與實施，促使各級政府均能夠更加科學的管理財政稅收，充分發(fā)揮政府作用和價值。

參 考 文 獻

[1] 王道樹.中國稅收可持續(xù)增長問題研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2012，05（09）：18-26.

[2] 張敏，葉慧芬，童麗靜.財政分權、企業(yè)稅負與稅收政策有效性[J].經(jīng)濟學動態(tài)，2015，01（04）：42-54.