淺論內(nèi)部審計在國有企業(yè)風險管理中的作用

孫青

摘要：內(nèi)部審計是風險管理的重要組成部分，在企業(yè)防范與控制風險方面具有不可替代的作用。但是在我國，關(guān)于內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用的理論研究和應(yīng)用剛處于起步階段。因此如何利用內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的優(yōu)勢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用，是一個值得進一步深入研究的課題。內(nèi)部審計應(yīng)該從轉(zhuǎn)變觀念、正確定位、健全制度、構(gòu)建框架等方面在企業(yè)風險管理中發(fā)揮作用，促進內(nèi)部審計理論的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；國有企業(yè)；風險管理作用

一、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是通過財務(wù)審計來發(fā)揮其職能作用的，其目的主要是查錯防弊。財務(wù)審計主要是面向過去，其審計范圍是歷史的財務(wù)記錄，它所評價的是企業(yè)過去的利潤或盈余，是企業(yè)的控制程序之一，主要起保護作用。然而，現(xiàn)代管理更強調(diào)戰(zhàn)略管理，管理者的現(xiàn)時觀點要面向未來。因此，為適應(yīng)企業(yè)競爭形勢的變化和管理當局的要求，內(nèi)部審計更應(yīng)當把重點放在企業(yè)風險管理上來，以提升企業(yè)價值為目的為管理當局提供服務(wù)，這既是我國內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，更是受托責任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用

（一）制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。

1.是制止違紀違規(guī)現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展，進一步增強遵紀守法意識，有效地制止違紀違規(guī)現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)的安全完整。

2.是披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。事實上不少企業(yè)的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.是配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。內(nèi)部審計部門通過開展合同管理審計、物資管理審計、經(jīng)濟責任審計等，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟警察”的特殊作用。

抓住重點、加大力度，強化了非生產(chǎn)性物資采購的審計。針對存在的問題，我們有針對性地向領(lǐng)導(dǎo)提出切實可行的整改建議，并以下達整改通知書的形式，要求非生產(chǎn)性物資采購管理應(yīng)充分發(fā)揮各職能部門的作用，通過詢價比價等方式確定供貨單位并訂立書面合同；修訂相關(guān)企業(yè)管理標準，并組織相關(guān)人員進行學(xué)習(xí)，嚴格執(zhí)行；建立健全各類采購臺賬，并加以規(guī)范；并明確責任人，限期予以整改。通過監(jiān)督和對問題的查處，審計部門提出的審計建議、措施有效地得到落實，使合同經(jīng)辦人員和采購人員提高了嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的意識，促使相關(guān)部門規(guī)范了采購管理程序，提高了采購工作效率，有效地降低了采購成本。同時在堵塞漏洞，提高效益，促進公司黨風廉政建設(shè)、減少市場風險方面發(fā)揮了審計監(jiān)督的積極作用。

（二）鑒證、促進作用

一是鑒證經(jīng)濟活動對象，促進內(nèi)部管理體系的完善。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗、增加收入。二是鑒證經(jīng)濟責任，促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責任審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。

三、山東電力建設(shè)第二工程公司在風險管理的做法

近年來，公司審計部緊緊圍繞公司中心工作，堅持“全面審計，突出重點”的方針，充分發(fā)揮“監(jiān)督、服務(wù)、評價、保障”職能作用；不斷豐富內(nèi)部審計的職責和內(nèi)涵，由最初對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評價，逐步演變?yōu)閷緝?nèi)部風險管理和控制體系的評估和監(jiān)控，圍繞公司的風險控制問題開展審計工作已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要任務(wù)和核心內(nèi)容。在實際風險管理中公司審計部把內(nèi)部審計的獨特作用歸納為以下幾個方面：

（一）是宏觀調(diào)節(jié)公司的風險策略

公司審計部雖然不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于各個業(yè)務(wù)管理部門，處于公司最高決策層與各職能部門之間的位置，這樣就可以突破束縛和制約，充分發(fā)揮內(nèi)部審計具有前瞻性、整體性和長遠控制戰(zhàn)略的職業(yè)特點，從宏觀角度對公司風險管理和內(nèi)部控制體系進行整體的運籌策劃，協(xié)助公司決策層制訂公司長期風險策略與各種具體決策。

（二）是發(fā)揮風險管理的顧問和參謀作用

內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司內(nèi)部風險監(jiān)控體系的核心環(huán)節(jié)和中堅力量。審計工作涉及公司經(jīng)營生產(chǎn)管理各個層面和全部流程，對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中主要風險點的情況了解最全面，掌握最清楚，在公司內(nèi)部也只有審計部門具有風險顧問和參謀的資質(zhì)和能力。

（三）是將公司內(nèi)部審計工作與風險管理相結(jié)合

做好這項工作是內(nèi)部審計義不容辭的職責和任務(wù)，在審計過程中，我們著重對公司內(nèi)部風險控制系統(tǒng)的健全性、充分性和有效性進行自我評估，準確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，為公司在風險治理方面的科學(xué)決策提供依據(jù)。

四、結(jié)束語

當前隨著電建施工企業(yè)走出去，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加，企業(yè)在經(jīng)營活動運作過程中，面臨各種經(jīng)營風險。因此減少企業(yè)面臨的風險是企業(yè)實現(xiàn)目標的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理人員最關(guān)心的問題，這為公司的內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會，公司審計部抓住機遇積極推進內(nèi)部審計有原來的財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風險管理審計為主轉(zhuǎn)變，通過評價并改善風險管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)風險控制目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用。

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