全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值與作用

楊蘭

【摘 要】 事業(yè)單位預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定過(guò)程，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，保持收支平衡，增加公共產(chǎn)品數(shù)量。目前，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在全面預(yù)算管理水平低及執(zhí)行操作不規(guī)范的問(wèn)題。本文針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)行深入探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 全面預(yù)算管 財(cái)務(wù)管理

1 引 言

全面預(yù)算屬于一種科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段，該方式在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的推廣具有十分重要的意義。同時(shí)，全面預(yù)算管理有助于事業(yè)單位進(jìn)行有效的財(cái)政資源配置，提高財(cái)政資金的使用效率。另外，全面預(yù)算管理有助于維護(hù)事業(yè)單位的財(cái)政紀(jì)律和促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。由于事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)的重要組成部分，承擔(dān)著社會(huì)公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能，所以需要現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行管理。

2 全面預(yù)算管理的概述

2.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及其指導(dǎo)方針的基礎(chǔ)上，企業(yè)的全體員工依靠企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在需求導(dǎo)向的引導(dǎo)下，參與配合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到預(yù)算的各個(gè)方面之中。作為一種現(xiàn)代的企業(yè)管理模式，其主要是通過(guò)貨幣或數(shù)量等形式向外界展示其管理層在未來(lái)的某一段具體時(shí)間內(nèi)所能達(dá)到的一種期望目標(biāo)的規(guī)劃，這一規(guī)劃通常體現(xiàn)在企業(yè)的資源配置及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上。相較傳統(tǒng)預(yù)算模式而言，該模式更加系統(tǒng)有序，戰(zhàn)略意義更為顯著。

2.2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算也可稱(chēng)為總預(yù)算，由經(jīng)營(yíng)、投資、籌資以及財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)部分組成。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入以及成本進(jìn)行預(yù)算，具體包括采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷(xiāo)售預(yù)算等內(nèi)容；投資預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建、股權(quán)投資及其相關(guān)處理活動(dòng)的投資；籌資預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)和投資預(yù)算資金需求基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算則是在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來(lái)的資金預(yù)算，主要包括利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算三個(gè)部分。

3 全面預(yù)算在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1 促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)劃的制定

全面預(yù)算管理要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)制定好中、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并做好每項(xiàng)工作計(jì)劃，保證各項(xiàng)投入符合財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展要求。因此，全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，可以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)劃的制定。

3.2 整合事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)資源

全面預(yù)算可以對(duì)單位的各個(gè)部門(mén)的工作計(jì)劃和目標(biāo)作出相應(yīng)的預(yù)算，并進(jìn)行相應(yīng)的工作安排和調(diào)整，避免資源的重復(fù)浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)資源的整合效率。

3.3 加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通

全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通，明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任、權(quán)力和利益，實(shí)現(xiàn)上下部門(mén)之間的有效配合。

3.4 準(zhǔn)確進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)

全面預(yù)算管理由預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)，并設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，為實(shí)際偏離預(yù)算差異分析提供依據(jù)。責(zé)任中心針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的記錄，采用有效的措施，保證工作績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4 全面預(yù)算管理在完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

4.1 構(gòu)建預(yù)算工作的組織

全面預(yù)算管理的實(shí)施第一步是合理構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，建立多層次、權(quán)責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，參考事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位設(shè)置預(yù)算委員會(huì)，并下設(shè)管理部，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算審查、預(yù)算匯總、預(yù)算上和下報(bào)告等工作。預(yù)算委員會(huì)全面分析預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行之間的差異，并提出有針對(duì)性的措施和建議。

4.2 嚴(yán)格形式預(yù)算編制程序

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行具體化、量化準(zhǔn)則制定，明確各個(gè)部門(mén)、各層員工的行動(dòng)原則。全面預(yù)算目標(biāo)要以財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展要求和發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行有效的、準(zhǔn)確的科學(xué)定位。在每年年末，事業(yè)單位召開(kāi)全面預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，依據(jù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，并制定下一年的預(yù)算編制要求。各個(gè)部門(mén)的利潤(rùn)中心進(jìn)行年度主要業(yè)務(wù)收入和支出核對(duì)，并對(duì)未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制相應(yīng)的成本和收入預(yù)算。各個(gè)費(fèi)用中心依據(jù)年度承擔(dān)的管理工作，進(jìn)行所需費(fèi)用預(yù)算，并編制相應(yīng)的費(fèi)用管理預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算中心依據(jù)各個(gè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，形成部門(mén)預(yù)算草案和預(yù)算管理。預(yù)算管理部門(mén)度相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、整理和分類(lèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核對(duì)，提出相應(yīng)的對(duì)策，保證年度基本目標(biāo)的平衡。財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心依據(jù)全面預(yù)算委員會(huì)，調(diào)整部門(mén)預(yù)算草案，匯報(bào)到預(yù)算管理部門(mén)。預(yù)算管理部門(mén)編制預(yù)算指導(dǎo)意見(jiàn)，供預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行討論，并報(bào)給事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)進(jìn)行審核，同意和批準(zhǔn)后形成正式預(yù)算。

4.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制

預(yù)算責(zé)任中心依據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行程序，保證預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算中心執(zhí)行目標(biāo)的一致。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照以下程序進(jìn)行執(zhí)行：（1）經(jīng)辦人員提出相應(yīng)申請(qǐng)；（2）預(yù)算人員進(jìn)行全面經(jīng)濟(jì)預(yù)算，并進(jìn)行前后對(duì)照，記錄相應(yīng)的審核情況，提出審核意見(jiàn)，上報(bào)給預(yù)算管理人員；（3）預(yù)算中心負(fù)責(zé)人依據(jù)審核意見(jiàn)，批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)；（4）經(jīng)辦人員辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，并記錄實(shí)施過(guò)程。任何發(fā)生費(fèi)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按照活動(dòng)和事件的原因進(jìn)行分析，并歸屬到預(yù)算調(diào)整程序中。事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算中心在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)比和分析實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)之間的差異。在上述對(duì)比結(jié)果的基礎(chǔ)上，向全面預(yù)算委員會(huì)匯報(bào)，預(yù)算結(jié)余和常規(guī)性預(yù)算，以此避免消耗性的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高有待加強(qiáng)。全面預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行有計(jì)劃的預(yù)算管理，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，控制各個(gè)部門(mén)間的財(cái)務(wù)收支，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，有效、合理地實(shí)施全面預(yù)算是事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵，也是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要前提。

【參考文獻(xiàn)】

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