淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施

李月

摘要：在當(dāng)前情況下，我國(guó)企業(yè)在在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)上還存在著很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，解決內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)步的必要措施，也是當(dāng)務(wù)之急。本文將對(duì)企業(yè)發(fā)展的各方面進(jìn)行仔細(xì)研究，并為解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出具體建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制解決措施

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所必要的管理活動(dòng)，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的保障。只有在企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行創(chuàng)新的情況下，才能使企業(yè)在發(fā)展道路上更加順利。而在企業(yè)內(nèi)部控制制度的改革過(guò)程中，必須要先了解企業(yè)內(nèi)部控制的組成因素，研究目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并且分析原因，才能從根本上解決，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成因素

1、控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制因素的組成因素有很多，其中控制環(huán)境是最基礎(chǔ)也是最必要部分?？刂骗h(huán)境具體是指在企業(yè)對(duì)實(shí)施的政策起到加強(qiáng)或者減弱作用的各種因素，控制環(huán)境同時(shí)也對(duì)企業(yè)管理的程序效率有一定的影響，因此，控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位不言而喻?？刂骗h(huán)境主要包括以下幾個(gè)方面：企業(yè)的內(nèi)部組織的要求、管理部門(mén)的管理觀念、企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作態(tài)度以及對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的各種各樣的因素等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

眾所周知，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是不能忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就是指對(duì)企業(yè)發(fā)展的中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的研究與分析活動(dòng)，并且把研究成果作為為企業(yè)發(fā)展降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)參考因素。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)是否存在、已存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的阻礙大小以及為降低風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的各種活動(dòng)等等。各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)又一個(gè)定時(shí)炸彈，時(shí)刻阻礙著企業(yè)的發(fā)展步伐，因此，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)機(jī)制是企業(yè)管理的重要人任務(wù)之一。

3、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要組成因素，主要是指在企業(yè)管理過(guò)程中制定的用來(lái)完成某些特定的目標(biāo)的措施。其主要包括授權(quán)、核對(duì)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)等部分，是保障企業(yè)實(shí)體基金安全的重要因素之一。

4、信息及溝通

這一因素主要是在企業(yè)的管理過(guò)程中獲得一些重要的信息，并將此信息進(jìn)行傳播和分享，目的是為了使員工在工作過(guò)程中了解自己的作用與價(jià)值，促進(jìn)員工在工作崗位上端正態(tài)度，更好地為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

5、監(jiān)督

監(jiān)督是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度中最必不可少的因素，主要是指對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀加以控制，同時(shí)對(duì)控制制度的成果進(jìn)行檢測(cè)，并且在控制制度脫離了企業(yè)的發(fā)展軌道或者是控制作用力下降的情況下及時(shí)進(jìn)行糾正，使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

在經(jīng)濟(jì)利益的巨大誘惑下，我國(guó)很多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中過(guò)于注重自身利益的追求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制系統(tǒng)的重視程度明顯需要加強(qiáng)，也就是企業(yè)內(nèi)部控制的制度不夠完善，不能滿(mǎn)足企業(yè)良好發(fā)展的要求。甚至有些企業(yè)的控制制度并沒(méi)有建立起來(lái)，在內(nèi)部控制的工作上沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)可談，這種狀況對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展是非常不利的。有些企業(yè)雖說(shuō)控制制度比較完善，但也僅限于制度建立的層面上，在控制制度的執(zhí)行上也存在很多漏洞，大多數(shù)控制活動(dòng)是比較滯后的，在問(wèn)題出現(xiàn)之后才開(kāi)始踐行控制活動(dòng)，這種做法是實(shí)際上已經(jīng)失去了企業(yè)內(nèi)部控制的意義，是企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)水平不夠的體現(xiàn)。

2、對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的監(jiān)督力度不夠

在控制制度得到完善之后，只有將整套控制體系投入到使用當(dāng)中，才能發(fā)揮此項(xiàng)制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。但是就目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的運(yùn)行狀況來(lái)看，還存在著監(jiān)督力度不夠的問(wèn)題，研究之后可以發(fā)現(xiàn)，這種現(xiàn)象存在的原因主要是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，仍依附著其他部門(mén)勉強(qiáng)運(yùn)作，在這種情況下監(jiān)督作用自然得不到充足的發(fā)揮。除此之外，監(jiān)督部門(mén)的工作范圍有限也是重要原因之一，監(jiān)督部門(mén)把大部分工作時(shí)間和精力都投入到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督中，對(duì)企業(yè)控制制度運(yùn)行情況的監(jiān)督工作并沒(méi)有加以重視，這也從一定程度上使企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用下降。

3、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

在企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制是包括董事會(huì)以及管理層為了達(dá)到企業(yè)的資金完整、更好地實(shí)現(xiàn)各種管理目標(biāo)而建立的一種具有控制和管理作用的程序，然而縱觀我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，還存在著企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不夠完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題在企業(yè)發(fā)展的很多環(huán)節(jié)都能體現(xiàn)出來(lái)。例如，企業(yè)的董事會(huì)沒(méi)有足夠的獨(dú)立性，對(duì)下屬各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和控制作用受到很大限制；監(jiān)事會(huì)思維工作范圍與成果有限，對(duì)董事會(huì)及其下屬的各部門(mén)的監(jiān)督作用得不到充分的發(fā)揮。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決措施

1、改善激勵(lì)和約束機(jī)制

合理化的并且符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的激勵(lì)和約束機(jī)制對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效果有著非常重要的作用。在激勵(lì)機(jī)制的改善過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)原有的收入分配制度進(jìn)行改革，突破原有的分配限制，使收入分配更加合理化、人性化，更加貼合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。在約束機(jī)制的改善過(guò)程中，要注意強(qiáng)化責(zé)任追究制度，在企業(yè)的管理過(guò)程中要時(shí)刻謹(jǐn)記用完善的控制制度約束人的工作觀念，這樣才能避免由于各種原因引起的企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

2、披露企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)的管理過(guò)程中，對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行披露是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的主要方法之一。這種措施不僅能夠使投資者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有一定的了解，在準(zhǔn)備充分的情況下進(jìn)行投資，可以大大地降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，還能使企業(yè)的管理活動(dòng)受到社會(huì)各階層的監(jiān)督，使企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程更加透明化，完善企業(yè)的發(fā)展道路。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度及監(jiān)督體系

前文中提到過(guò)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的不完善以及控制制度的監(jiān)督力度不夠是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的最主要的問(wèn)題，由此可知，完善內(nèi)部控制制度及其監(jiān)督體系是企業(yè)發(fā)展中必不可少的任務(wù)。為了更好地完成加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)，就必須對(duì)監(jiān)督體系進(jìn)行完善。在監(jiān)督體系的完善過(guò)程中，要堅(jiān)持職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督等理念的領(lǐng)導(dǎo)，使監(jiān)督部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)，各部門(mén)的工作責(zé)任以及管理權(quán)限等方面都向合理化、科學(xué)化的方向發(fā)展，使監(jiān)督作用發(fā)揮到最大。

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