試析中小學(xué)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建與發(fā)展

文/陶紅芳

試析中小學(xué)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建與發(fā)展

文/陶紅芳

為了避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，建立行之有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是當(dāng)前中小學(xué)校財務(wù)管理發(fā)展的必經(jīng)之路。在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中，合理又貼合實際的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)是順利進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理的關(guān)鍵。本文通過對當(dāng)前中小學(xué)校財務(wù)風(fēng)險狀況的分析，對現(xiàn)階段中小學(xué)校財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系做了簡要陳述。

中小學(xué)； 財務(wù)風(fēng)險； 預(yù)警指標(biāo)

一、中小學(xué)財務(wù)風(fēng)險問題

在中國這個人口大國中，承擔(dān)著基礎(chǔ)教育重任的中小學(xué)校數(shù)量相當(dāng)龐大。同時，中小學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展與祖國發(fā)展的未來息息相關(guān)，因其肩負(fù)著輸送更多更好優(yōu)質(zhì)人才的重要作用。然而，同中小學(xué)校所承擔(dān)的重要的歷史和社會重任相比，中小學(xué)校在發(fā)展的現(xiàn)狀上卻存在嚴(yán)重的不足。隨著中國國力的飛速發(fā)展和國際綜合競爭能力的不斷提升，中小學(xué)校從現(xiàn)狀上來講面臨著基礎(chǔ)薄弱、制度不完善和發(fā)展較為緩慢的種種不利景象。由于中小學(xué)的發(fā)展中存在的問題，在實現(xiàn)為祖國培養(yǎng)大批優(yōu)質(zhì)人才和加速教育事業(yè)發(fā)展上則顯得心有余而力不足。這些問題背后的真正原因，是由于學(xué)校的財務(wù)管理和實施上沒有建立有效的、落實到位的內(nèi)部控制制度。2014年起開始實施的《中小學(xué)校會計制度》中明確規(guī)定，為了降低舞弊和腐敗的風(fēng)險，需要迫切加強中小學(xué)校的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制制度的建立過程中，完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)是內(nèi)控工作開展和實施的重要環(huán)節(jié)，通過對中小學(xué)?，F(xiàn)行的管理體制中相關(guān)風(fēng)險的系統(tǒng)分析，可以制定有效的應(yīng)對策略，從而改善當(dāng)前中小學(xué)校發(fā)展和管理中的問題。

二、中小學(xué)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）風(fēng)險意識淡薄

目前，我國大部分中小學(xué)校均屬于國家的基礎(chǔ)教育設(shè)施，屬事業(yè)單位性質(zhì)。中小學(xué)校用于發(fā)展和建設(shè)上所需要資金主要依賴于政府撥款來實現(xiàn)。因此，中小學(xué)校內(nèi)的財務(wù)管理部門和機構(gòu)在發(fā)展上基礎(chǔ)相對薄弱，財務(wù)管理人員也缺乏相應(yīng)的、現(xiàn)代化的管理意識和理念。因此，目前大部分中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識不強。

同時，中小學(xué)校在管理考核上，接受的多是來自教育局和上級領(lǐng)導(dǎo)部門對于以升學(xué)率為主的教學(xué)質(zhì)量的考核。因此，中小學(xué)校校長和管理領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校財務(wù)管理和經(jīng)濟責(zé)任審查工作上還沒有足夠的重視程度，而是更加傾向于將精力放在發(fā)展學(xué)校的教學(xué)事業(yè)上，對于學(xué)校內(nèi)資金使用的狀況管理能力較差，有的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和管理層甚至沒有意識到正確的財務(wù)管理對于學(xué)校在發(fā)展上的重要性。

（二）風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不健全

從當(dāng)前中小學(xué)校發(fā)展的現(xiàn)狀來看，大部分的中小學(xué)校風(fēng)險評估機制都存在不健全的問題，有的發(fā)展弱勢一些的學(xué)校甚至不存在風(fēng)險評估機制。一方面，當(dāng)前中小學(xué)校財務(wù)管理方面的人事制度相對還比較落后。學(xué)校在人事管理方面，重點多集中在教師團隊的管理上，員工的績效考評制度主要適用于教師隊伍。而在財務(wù)管理人員的隊伍管理上，同時存在著人員專業(yè)水平較差導(dǎo)致的業(yè)務(wù)能力過低和薪酬制度欠缺導(dǎo)致的從業(yè)積極性過低的“雙低”現(xiàn)象；另一方面，我國現(xiàn)行的風(fēng)險機制管理上的辦法和規(guī)則，大多針對于企業(yè)的管理，并不是很適用于中小學(xué)等基礎(chǔ)教育事業(yè)單位。對于我國大多數(shù)中小學(xué)在財務(wù)管理方面的制度來說，在某些方面依舊存在一些欠缺。因此，中小學(xué)校在制度上很難建立切實有效的風(fēng)險評估機制。

（三）學(xué)校建設(shè)盲目擴大現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，中小學(xué)生的教育狀況越來越受到來自全社會和家長的重視。因此，各大中小學(xué)校開始通過加大師資力量的投入和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的改善來滿足其擴大招生，增強教學(xué)實力的目的。然而，在各個中小學(xué)?？焖侔l(fā)展的腳步面前，國家和政府資金的投入還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足中小學(xué)校建設(shè)的需要，因此，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和管理層在進(jìn)行學(xué)校建設(shè)時開始傾向于社會金融貸款，從而加大了學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險。然而，我國中小學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展普遍難以跟上學(xué)校師資力量的發(fā)展，再加上長期依賴于政府撥款生存的現(xiàn)狀，中小學(xué)校財務(wù)管理過程中的風(fēng)險意識和應(yīng)對風(fēng)險的能力都十分薄弱。目前由于風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和應(yīng)對機制的缺失，我國中小學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展面臨著非常不利的局面。

三、中小學(xué)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中的重要組成部分。科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系對當(dāng)前財務(wù)狀況可以起到監(jiān)測、判斷、預(yù)警的作用。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系要建立在學(xué)校財務(wù)狀況正確分析和評價的基礎(chǔ)上，形成能夠真實反映中小學(xué)校面臨的財務(wù)風(fēng)險狀況的指標(biāo)體系。中小學(xué)校財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系主要由支付能力指標(biāo)、信貸能力指標(biāo)、管理能力指標(biāo)三個部分組成。

（一）中小學(xué)校支付能力指標(biāo)

支付能力指標(biāo)，主要用于計算某一學(xué)校年內(nèi)結(jié)余資金在學(xué)校正常情況下可以提供的資金周轉(zhuǎn)的月數(shù)。這個指標(biāo)所得的數(shù)值越大，表示這所學(xué)校在一定時期內(nèi)的支付能力越強；所得數(shù)值越小，證明學(xué)校支付能力越弱，需要學(xué)校財務(wù)管理部門通過一定的手段和辦法，增加學(xué)校的流動資金，防止由流動資金鏈斷裂導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

學(xué)校結(jié)余資金可周轉(zhuǎn)月數(shù)=（學(xué)校目前流動資金+校年末財政結(jié)余）/學(xué)校月平均支出金額

學(xué)校月平均支出金額=學(xué)校平均年支出總額/12

（二）中小學(xué)校信貸能力指標(biāo)

隨著學(xué)校發(fā)展步伐的加快，許多中小學(xué)校傾向于通過社會金融借貸的辦法來籌資進(jìn)行學(xué)校規(guī)模擴大建設(shè)和師資力量建設(shè)。然而，中小學(xué)校作為基礎(chǔ)教育事業(yè)單位，其本身財務(wù)能力相對較差。由于缺乏對自身償債能力和負(fù)債能力的了解，學(xué)校在進(jìn)行籌資時極容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，威脅到當(dāng)前中小學(xué)校的健康發(fā)展。

首先，中小學(xué)校的償債能力指的是中小學(xué)校償付到期債務(wù)的能力，多用資產(chǎn)負(fù)債率表示，如果學(xué)校出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率過高的情況，則可能會導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)在某個時間段內(nèi)對債權(quán)人的償債能力降低，因而使得財務(wù)風(fēng)險上漲。

學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/學(xué)?？傎Y產(chǎn)）x100％

其次，學(xué)校的負(fù)債能力指的是學(xué)校收入的總投入中負(fù)債資金所占的比例，反映的是學(xué)校在排除支出情況下的剛性還債能力。學(xué)校能夠承擔(dān)的負(fù)債能力一般可以用該校收入負(fù)債率表示。

校收入負(fù)債率=（學(xué)?？晒┴?fù)債資金/學(xué)校年總收入）x100％

在學(xué)校財政管理的實際情況中，當(dāng)收入負(fù)債率越小的時候，可以證明這所學(xué)校在負(fù)債能力上越強；相反，若收入負(fù)債率越大，則證明學(xué)校所承擔(dān)的負(fù)債金額越趨近于安全警戒線，在財務(wù)管理過程中需要進(jìn)行格外的注意。

（三）中小學(xué)校管理能力指標(biāo)

中小學(xué)校的管理能力指標(biāo)主要用于反映學(xué)校在完成預(yù)定教學(xué)目標(biāo)的過程中教育資源和教育資金的利用情況，這個指標(biāo)可以用于反映中小學(xué)校資金的日常管理狀況。一旦學(xué)校在資金的日常管理中出現(xiàn)了問題，就有可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。這類指標(biāo)主要用于監(jiān)控中小學(xué)校資金的日常管理和流向，保障教學(xué)工作的順利開展。學(xué)校的管理能力指標(biāo)主要由學(xué)校的學(xué)生管理指標(biāo)、財務(wù)的經(jīng)費管理指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)這三個不同方面的指標(biāo)構(gòu)成。

學(xué)生管理指標(biāo)=（在校學(xué)生生均收入/在校學(xué)生生均支出）x100％

學(xué)生管理指標(biāo)表示了學(xué)校在學(xué)生培養(yǎng)上資源利用的效率，該指標(biāo)越大，證明學(xué)校在學(xué)生管理上的工作做的越好，反之則越差。

校經(jīng)費管理指標(biāo)=（校經(jīng)費支出/校支出總額）x100％

經(jīng)費管理指標(biāo)主要用于反映學(xué)校在日常公共管理各個項目投入上經(jīng)費所占的比例。該指標(biāo)越大，則證明學(xué)校用于公共管理的經(jīng)費越高，學(xué)校的可使用資金正在被學(xué)校日常財政和人員支出漸漸消耗。反之，經(jīng)費投入過少，則表示學(xué)校在日常管理工作上有所欠缺。

資產(chǎn)增長指標(biāo)=（本年度固定資產(chǎn)總額-上年度固定資產(chǎn)總額）/本年度固定資產(chǎn)總額x100％

這個指標(biāo)主要用來表示學(xué)校每年的固定資產(chǎn)設(shè)施建設(shè)投入的情況以及學(xué)校固定資產(chǎn)的年均增長情況。該指標(biāo)越大，表明學(xué)校在建設(shè)工作中取得的成果越大，反之該指標(biāo)越小越接近風(fēng)險預(yù)警線；若該項指標(biāo)過小，則證明學(xué)校的發(fā)展過于緩慢，需要引起領(lǐng)導(dǎo)部門的重視。

四、結(jié)語

隨著國家對中小學(xué)基礎(chǔ)教育工作重視程度的不斷攀升，我國中小學(xué)校伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展也在進(jìn)行快速的發(fā)展建設(shè)。然而，在我國中小學(xué)校的財務(wù)管理工作中還存在著很大的缺陷和不足，給學(xué)校的發(fā)展帶來了極大的威脅。對于當(dāng)前中小學(xué)財務(wù)風(fēng)險機制建設(shè)來講，采取合理的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，是邁出風(fēng)險管理制度建設(shè)與完善的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。

［1］沈惠君.財務(wù)風(fēng)險管理視角下的事業(yè)單位內(nèi)部控制探討［J］.企業(yè)改革與管理，2014，04:183-184.

［2］王樹理.淺析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及其防范［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，03:44+43.

（作者單位：臨安市會計核算中心教育分中心）

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和工作量測算兩者相結(jié)合，才能做好預(yù)算的編制工作。

（四）增強系統(tǒng)管控力度

一是運用報銷系統(tǒng)總額控制。將報銷系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)相結(jié)合，任何一筆資金的支出都需進(jìn)行預(yù)算校驗，真正實現(xiàn)無預(yù)算無支出。二是細(xì)化預(yù)算系統(tǒng)控制規(guī)則。根據(jù)重要性原則設(shè)置預(yù)算軟件的控制層級，對重要的費用實行總額和標(biāo)準(zhǔn)控制雙重控制，對項目類資本性支出實施預(yù)算單項控制。三是運用系統(tǒng)編制月度預(yù)算。解決目前月度預(yù)算手工匯總慢、難以實時跟蹤、月度預(yù)算與年度預(yù)算脫節(jié)等問題，提高預(yù)算管理工作的效率。

（五）建立合理考評機制

考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線，要探索、總結(jié)，建立起科學(xué)合理的預(yù)算考核機制。一是要平衡設(shè)置考核內(nèi)容。要建立以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)，結(jié)合預(yù)算過程管理和企業(yè)內(nèi)部管理，運用平衡計分卡原理，全面合理設(shè)置預(yù)算考核內(nèi)容。二是要合理設(shè)置分值權(quán)重。在對各個部門進(jìn)行考核的時候要充分考慮各部門的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)類型的不一致，分權(quán)重設(shè)置考核的分值；三要建立預(yù)算偏差調(diào)整機制。針對政策性原因或是其他不可抗因素導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行考核剔除；四要注重考核結(jié)果應(yīng)用。要及時的通報月度、年度預(yù)算執(zhí)行情況，并將結(jié)果納入各單位、各部門的績效管理，用考核倒逼預(yù)算管理工作。

（六）加強預(yù)算文化宣貫

要加強預(yù)算管理培訓(xùn)，對單位領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門以及預(yù)算部門分層級進(jìn)行不同的培訓(xùn)工作，不斷增強全員預(yù)算管理的大局意識，增強降本增效的人為意識，營造濃厚的預(yù)算管理文化，讓預(yù)算管理真正成為企業(yè)開源節(jié)流、降本增效的重要工具。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作的深入開展是一項長期復(fù)雜的工作，相信隨著行業(yè)預(yù)算管理的日益重視以及思想觀念的逐漸轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理將不斷推動行業(yè)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級，為行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

（作者單位：福建省煙草公司漳州市公司）