實(shí)行農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制

◎崔旭輝

實(shí)行農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制

◎崔旭輝

文章在闡述實(shí)行農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，分析實(shí)行農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源（簡稱“三資”）管理后內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)為如何實(shí)行農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制進(jìn)行策略分析。

農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性

農(nóng)村會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行需要完善、健全的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制機(jī)制能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保證，從而在最大程度上保證農(nóng)村集體資產(chǎn)應(yīng)用的 有效和完整，內(nèi)部控制制度在農(nóng)村集體“三資”管理環(huán)境下具有重要的作用?！叭Y”管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制制度的形成能夠提升會(huì)計(jì)的分析決策能力，為會(huì)計(jì)管理人員提供更有效的信息，提高工作效率，同時(shí)，在內(nèi)部控制的作用下能夠形成一種科學(xué)的崗位責(zé)任，加強(qiáng)對有關(guān)部門的管理，有效協(xié)調(diào)其他部門工作的順利開展，推進(jìn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的高效發(fā)展，

農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

權(quán)限設(shè)置存在的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理環(huán)境下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)境都需要經(jīng)過相對應(yīng)人員的簽章。而在農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下，由于研制人員對問題的考慮不完善，很容易出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問題，比如農(nóng)村會(huì)計(jì)人員可能會(huì)利用各種授權(quán)文件或者口令來獲得某種權(quán)利來處理業(yè)務(wù)。比如農(nóng)村會(huì)計(jì)人員容易被人收買，利用他們的基本權(quán)利來隨意篡改數(shù)據(jù)信息。比如一些人員對不合理的業(yè)務(wù)缺乏最基本的識(shí)別能力。

數(shù)據(jù)信息過于集中存儲(chǔ)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行會(huì)涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)資料，像日記賬、總賬、具體明細(xì)賬等。這些賬目都是由不同人員進(jìn)行分配管理的，沒有經(jīng)過授權(quán)是不能被其他人發(fā)現(xiàn)的。而農(nóng)村集體“三資”管理下應(yīng)用的是計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，使得各種數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)和應(yīng)用較為集中，導(dǎo)致一旦一個(gè)處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)措施，就會(huì)在較短的時(shí)間內(nèi)迅速蔓延從而影響其他信息的安全。同時(shí)，應(yīng)用高度統(tǒng)一的電算化軟件系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的資料存在不漏痕跡被篡改的現(xiàn)象。由此可以發(fā)現(xiàn)，在數(shù)據(jù)高度統(tǒng)一管理的過程中會(huì)出現(xiàn)一系列的內(nèi)部控制問題。除此之外，數(shù)據(jù)資源一般會(huì)大量的存儲(chǔ)在磁、光介質(zhì)中，一旦出現(xiàn)火災(zāi)、水災(zāi)等現(xiàn)象，就會(huì)導(dǎo)致所有數(shù)據(jù)信息的丟失。

延續(xù)性錯(cuò)誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制一般具有制度控制和程序控制結(jié)合的特征，“三資”管理系統(tǒng)中的很多應(yīng)用程序都包含了內(nèi)部控制系統(tǒng)。一旦這些程序出現(xiàn)了差錯(cuò)，且在人們對程序的依賴作用下，很容易導(dǎo)致問題的不易被人察覺，進(jìn)而使得系統(tǒng)在一些方面出現(xiàn)失誤可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大。比如，在數(shù)據(jù)信息源于憑證庫的情況下，一旦輸入憑證，系統(tǒng)一般會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理工作。但是如果輸入信息后操作不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)其他賬目信息的錯(cuò)誤，卻錯(cuò)誤具有明顯的延續(xù)性。

農(nóng)村集體“三資”管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的策略

加強(qiáng)對系統(tǒng)環(huán)境常規(guī)控制工作的強(qiáng)化。有關(guān)人員要針對農(nóng)村集體“三資”管理工作中組織、控制、制度安全等系統(tǒng)環(huán)境加強(qiáng)常規(guī)控制，特別是要加強(qiáng)組織控制、操作控制、硬件和應(yīng)用軟件控制工作。建立健全電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度。在農(nóng)村集體“三資”管理信息環(huán)境下控制方式從原有的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭止た刂坪统绦蚩刂平Y(jié)合的情況下，內(nèi)部控制工作的發(fā)展要求更為嚴(yán)格和規(guī)范。為此需要建立健全電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度。具體表現(xiàn)為要實(shí)行用戶權(quán)限的分層級管理，要根據(jù)農(nóng)村集體“三資”管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，專門設(shè)立各種電腦操作崗位，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間的權(quán)責(zé)明確，從而保證農(nóng)村集體“三資”管理系統(tǒng)的穩(wěn)定工作，保證數(shù)據(jù)信息的安全。

完善相關(guān)應(yīng)用控制建設(shè)

應(yīng)用控制是農(nóng)村集體“三資”管理系統(tǒng)發(fā)展的必然要求，是為了保證數(shù)據(jù)信息完整、有效而建立的一種內(nèi)部控制制度。應(yīng)用控制具體可以分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個(gè) 方面。其中，最為重要的控制是輸入控制。在輸入控制管理中常用的管理方式有建立科目和代碼相對應(yīng)的文件程序，從而有效防止會(huì)計(jì)科目信息的輸入錯(cuò)誤。處理控制設(shè)置的目的是保證數(shù)據(jù)的正確設(shè)置，重點(diǎn)在于加強(qiáng)對現(xiàn)場數(shù)據(jù)、錯(cuò)誤糾正、預(yù)留審計(jì)線索的控制管理。輸出控制則是為了保證各種輸出信息的有效、完整，重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的審核控制。

形成完善的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)

備份主要是指將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行備用的一種拷貝工具，當(dāng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，利用備份能夠?qū)崿F(xiàn)對系統(tǒng)的有效恢復(fù)。因此可以發(fā)現(xiàn)，備份制度對于會(huì)計(jì)信息安全的重要影響意義。另外，對于客觀因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息丟失，在這種情況下應(yīng)用備份系統(tǒng)很難恢復(fù)，為此需要對這類信息進(jìn)行雙備份，并將這些信息放置在不同的存儲(chǔ)空間，并設(shè)置不同的密碼來進(jìn)行維護(hù)，從而在真正意義上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全可靠。

采用積極有效的安全保障措施

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在農(nóng)村集體“三資”管理中具有重要的作用。因此，為了有效避免這些數(shù)據(jù)信息被破壞，需要有關(guān)人員應(yīng)用正版的軟件來加強(qiáng)對系統(tǒng)外部信息的監(jiān)測，在監(jiān)測合格之后才能將這些信息應(yīng)用在計(jì)算機(jī) 系統(tǒng)中。另外，還需要在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上安裝病毒監(jiān)測系統(tǒng)，對于出現(xiàn)的病毒要進(jìn)行及時(shí)處理，從而保障農(nóng)村三資管理系統(tǒng)的應(yīng)用安全。

綜上所述，在農(nóng)村會(huì)計(jì)工作發(fā)展中，“三資”管理是未來會(huì)計(jì)改革和發(fā)展的必然趨勢。因此，需要在農(nóng)村集體“三資”管理環(huán)境下完善相關(guān)的內(nèi)部控制，從而有效保障農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織工作的有效合理。

（作者單位：山東省青島市平度市李園街道經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)服務(wù)中心）