分析水利工程施工企業(yè)內部會計控制管理

蔣毓翔

（湖北水總水利水電建設股份有限公司湖北武漢430000）

分析水利工程施工企業(yè)內部會計控制管理

蔣毓翔

（湖北水總水利水電建設股份有限公司湖北武漢430000）

隨著近些年以來我們國家水利工程的發(fā)展，水利施工單位從水利工程施工階段的規(guī)模再到后期的工程資金融入都會發(fā)生很大的改變，怎樣才能在水利工程企業(yè)的的整體運營中科學有效的實行管理，降低企業(yè)在施工和運營過程中不必要的經營成本，來提高工程企業(yè)的盈利水平，加強在水利工程企業(yè)內部的會計控制工作已經逐漸成為十分重要的內容。本文主要介紹了建立水利工程建設和完善施工單位內部的會計控制制度，切實的加強會計內部的控制工作，逐步的對水利工程企業(yè)內部的法人治理結構進行完善，最終來提高水利工程施工管理能力和水利工程的可持續(xù)發(fā)展能力。

水利工程；會計內部控制；措施手段

引言

水利工程企業(yè)內部的會計控制是整個水利工程施工單位內部管理工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)財務管理工作的基礎和平臺，也是規(guī)范企業(yè)內部財務會計的行為，來對水利工程施工風險進行適當?shù)囊?guī)避，最終來降低水利工程企業(yè)的工程施工成本，這是實現(xiàn)水利工程企業(yè)和施工單位可持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。建立水利工程建設和完善施工單位內部的會計控制制度，切實的加強會計內部的控制工作，逐步的對水利工程企業(yè)內部的法人治理結構進行完善，最終來提高水利工程施工管理能力和水利工程的可持續(xù)發(fā)展能力。

1 建立實施內部會計控制管理

水利工程企業(yè)內部的會計控制是整個水利工程施工單位內部管理工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)財務管理工作的基礎和平臺，也是規(guī)范企業(yè)內部財務會計的行為，來對水利工程施工風險進行適當?shù)囊?guī)避。

1.1 內部會計控制制度組織結構

首先應該從水利工程企業(yè)的組織機構開始進行完善，水利工程企業(yè)的一項經濟業(yè)務是需要一個團體從頭到尾來進行處理的，對相關的經濟經營職務實行分工合作，這可以十分有效的防止在水利工程建設內部的會計控制管理過程中出現(xiàn)差錯，來堵塞水利企業(yè)的漏洞，可以對保護財務安全起到一定的積極推動作用。

1.2 水利工程授權批準控制

水利工程內部會計控制授權批準工作主要是指水利工程單位的各部門之間的員工必須要經過相關的授權和批準之后才可以執(zhí)行相關的經營業(yè)務，沒有經過授權和批準不可以對水利工程的任何相關業(yè)務進行處理工作，也就是說不可以接觸和處理相關業(yè)務。在公司制的企業(yè)里，授權一般都是由股東授予董事會的權利然后再經過董事會將部分權利授予給企業(yè)的總經理和相關經營管理人員，企業(yè)內部進行層層篩選，企業(yè)的每一層管理人員也就是上級管理人員的授予對象，同時也是對下層管理人員的授予主體。

1.3 企業(yè)內部控制資產保護制度

首先在水利企業(yè)內部應該限制接近現(xiàn)金，企業(yè)內部的現(xiàn)金收支的管理應該由特定的收納員，這些收納員需要和企業(yè)控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和企業(yè)的財務登記應該收賬款的人員實行分離，而小部分零星的現(xiàn)金支出可以通過指定人員來進行管理和控制。限制接近其他交易變成現(xiàn)金資產，比如應收票據(jù)和有價證券，這一般都應該采用確保兩個人同時接近資產的方式來進行控制，還要限制奇特人員接近庫房，倉庫存貨的實物應該有相關的專職人員來實行倉庫保管員控制，設置一定的分離和封閉管理區(qū)域，以及工作時間之內和工作時間之外控制其他人員進入施工工地的方式來實現(xiàn)對企業(yè)庫房保護工作。在施工過程中，施工材料應該按照實際的地方定時定點的存放，建立必要的進入和出庫的制度，對于一些貴重的材料和施工車輛等應該派專門人員進行日常的巡視和采用某些監(jiān)控設備等相關保護施工材料不被挪用和盜竊。

1.4 水利工程企業(yè)內部稽核控制

首先應該對內部的原始憑證進行相關審核，在審核過程中應該保證原始憑證的真實性以及合法性還要對原始憑證進行監(jiān)督，對原始憑證的準確性和完善性進行相關監(jiān)督，對記賬憑證的審核，主要從記賬內容的真實性和完善性下手，看記賬日期是不是連續(xù)的，科目的運行是不是準確，借貸方向是不是正確。除了結賬和更改錯誤的記賬憑證之外，其他的記賬憑證應該附帶原始拼爭，記賬憑證的金額應該和相關原始憑證記載的金額相符合，記賬憑證的內容應該及時的在會計賬簿上進行登記。會計人員對賬目進行審核時，應該從總賬，明細賬單和日記賬等賬本的設置看其是否符合國家相關規(guī)定，賬簿的登記以及相關裝訂和存放地點是否近些年妥善管理等因素進行。在會計報表的審核過程中應該看會計報表的種類和格式是不是符合國家相關會計制度。會計報表應該根據(jù)登記內容的完整并確保核對無誤之后的會計賬簿好而其他相關資料進行編制，會計報表上的數(shù)字應該保持真實性。會計報表的項目和項目之間、會計報表之間的勾稽關系應該保證內容和數(shù)據(jù)的準確性，會計報表下方應該附注并且還要說明是不是符合規(guī)定，會計報表的附注應該與會計報表保持一致。對外報送的會計報表要經過相關單位負責人和會計機構負責人和會計主管人員簽名并且還要蓋章。

2 水利工程施工單位內部控制保障機制

通過建立健全企業(yè)內部的會計控制制度和制度具體實施性的實施來確保施工單位會計監(jiān)督職能有效的進行發(fā)揮管理，企業(yè)內部會計控制主要是指企業(yè)為了保護企業(yè)資金的安全和完整以此來提高會計信息的質量保證有關的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及企業(yè)單位經營管理方針以及管理方針政策的貫徹實行，來避免或者是降低風險以此來提高企業(yè)的經營效率和效果，最終來實現(xiàn)單位經營管理者的目標制定一系列的控制方法措施和程序。企業(yè)內部的會計控制是一個系統(tǒng)性強并且在該系統(tǒng)中最核心的就是會計控制系統(tǒng)，企業(yè)內部的控制制度應該建立在內容上，還應該突出會計控制核算和監(jiān)督的環(huán)節(jié)，從會計環(huán)節(jié)入手再逐漸的向企業(yè)內部管理環(huán)節(jié)實行，逐漸形成企業(yè)單位內部的會計控制網(wǎng)絡。

為了加強企業(yè)內部控制效果，內部控制的方法主要是不能相互包容的專業(yè)應該進行分離控制，在內部會計的審核授權批準和業(yè)務經營辦理，內部業(yè)務的經營辦理和會計內容記錄，會計記錄和財產經營管理以及業(yè)務的管理和稽核檢查、授權批準和監(jiān)督管檢查等。單位內部企業(yè)的授權批準控制是指企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時，必須要經過規(guī)定程序的授權批準，會計系統(tǒng)內部的控制主要就是指在建立會計工作的相關崗位責任制度，按照公司單位相關規(guī)定取得或者是填制原始憑證和設計合理的憑證格式，對相關憑證進行連續(xù)編號等。在進行企業(yè)預算控制時，企業(yè)的預算應該由各個預算單位組織實施并且加強對等的權利、責任和相關利益關系，企業(yè)內部的風險主要包括了企業(yè)的經營風險和企業(yè)的財務風險兩大類，企業(yè)內部報告控制有利于保護管理企業(yè)管理人員獲得和責任權限相關的信息來保證暢通相關人員的交流渠道。企業(yè)的電子信息技術應該盡可能的滿足實現(xiàn)企業(yè)內部的控制手段的電子信息化和企業(yè)電子信息系統(tǒng)的管控。

隨著近些年以來我們國家水利工程的發(fā)展，水利施工單位從水利工程施工階段的規(guī)模再到后期的工程資金融入都會發(fā)生很大的改變，怎樣才能在水利工程企業(yè)的的整體運營中科學有效的實行管理，降低企業(yè)在施工和運營過程中不必要的經營成本，來提高工程企業(yè)的盈利水平，加強在水利工程企業(yè)內部的會計控制工作已經逐漸成為十分重要的內容。當前我們國家的相關水利工程施工單位的工程的難度正在不斷上升，企業(yè)會受到經營規(guī)模和資金和人力以及經營經驗等相關因素的限制，企業(yè)的組織形式應該采用垂直管理模式，當前這種管理模式應該降低企業(yè)內部的管理跨度，還要降低管理幅度，內部控制機構和水利工程企業(yè)的職責劃分容易產生相關的交叉重疊的現(xiàn)象，這只需要依靠少數(shù)的管理人員實現(xiàn)不可能完成的有效控制，只能通過各項規(guī)章制度來明確和規(guī)范各個控制點的責任和相關權利來對其關系進行協(xié)調，才能逐漸的糾正偏離會計目標的行為，最終來實現(xiàn)施工單位的利益的最大化。

3 結束語

當前許多的企業(yè)施工單位的內部會計控制問題已經越來越突出并且逐漸嚴重，進而會影響企業(yè)的經濟利益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大，所以會計內部的控制問題是企業(yè)進行內部改革的主要問題也是重內容，這也將要成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新的突破點。企業(yè)內部的控制問題是當前對優(yōu)化也是最便捷和理性的施工管理方式。

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[2]孫俐.企業(yè)的內部控制淺析[J].北京物資流通，2015（04）：57～58.

[3]徐曉燕.關于建立企業(yè)財務內部控制制度的討論[J].工業(yè)審計與會計，2015（01）：26～27.

F285

A

1004-7344（2016）30-0243-02

2016-9-29

蔣毓翔（1974-），男，高級審計師，本科，主要從事集團公司財務管理、工程項目審計等工作。