煙草商業(yè)企業(yè)商品流通管理內(nèi)部控制研究

郭哲良

煙草商業(yè)企業(yè)商品流通管理內(nèi)部控制研究

郭哲良

文章主要圍繞著煙草商業(yè)企業(yè)卷煙、煙葉商品流通環(huán)節(jié)實(shí)施的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題現(xiàn)狀展開(kāi)，有針對(duì)性的提出完善和解決的具體措施。為了提高商品流通管理的內(nèi)部控制水平，降低損耗，加速商品流通速度，必須充分理順流通的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制職能，做到通過(guò)科學(xué)規(guī)范內(nèi)部控制制度，達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益的目標(biāo)。

煙草商業(yè)企業(yè)；商品流通管理；內(nèi)部控制

一、前言

2016年以來(lái)，隨著國(guó)家不斷深化供給側(cè)、結(jié)構(gòu)性改革，對(duì)國(guó)有企業(yè)提出了要完善體制機(jī)制，向深化改革要效益，向結(jié)構(gòu)調(diào)整要效益，向管理改善要效益的總體要求。煙草行業(yè)作為國(guó)有企業(yè)的重要力量，如何發(fā)揮好商業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷中主體的作用，有效實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管，提高內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，從而提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率和效益，需要對(duì)商業(yè)企業(yè)主要流通的商品卷煙和煙葉的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。

二、煙草商業(yè)企業(yè)卷煙和煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）卷煙商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

煙草商業(yè)企業(yè)最大的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是卷煙批發(fā)銷售，煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的卷煙產(chǎn)品按照煙草專賣法要求統(tǒng)一通過(guò)商業(yè)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行銷售。2016年以來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因的影響，存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)為：一是卷煙銷量大幅下滑，一季度全行業(yè)銷量同比下降了6%；卷煙重點(diǎn)品牌產(chǎn)銷大幅下滑，一季度30個(gè)重點(diǎn)品牌同比產(chǎn)量下降11%；稅利總額大幅下滑，一季度全行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅利總額同比下降7%。二是企業(yè)和市場(chǎng)卷煙庫(kù)存均居高不下，3月末卷煙工商庫(kù)存同比增長(zhǎng)35%；社會(huì)庫(kù)存雖然出現(xiàn)積極變化，但綜合幾家抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，3月末社會(huì)庫(kù)存仍處在高位運(yùn)行，全國(guó)卷煙社會(huì)存銷比達(dá)1.5左右，偏離正常值近一倍，一些零售客戶庫(kù)存積壓較多，資金占用量較大，進(jìn)貨積極性明顯不足，部分地區(qū)零售客戶流失。三是商業(yè)企業(yè)在日常流通運(yùn)營(yíng)管理中，卷煙商品周轉(zhuǎn)周期過(guò)長(zhǎng)，效率不高，部分商品存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)產(chǎn)生損耗較大。

（二）煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

煙草商業(yè)企業(yè)第二類較大的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是煙葉收購(gòu)銷售，存在問(wèn)題主要表現(xiàn)為：一是近年來(lái)，煙草行業(yè)的煙葉庫(kù)存居高不下。2015年全國(guó)烤煙收購(gòu)量雖然比2012年下降了31%，但按農(nóng)業(yè)年度統(tǒng)計(jì)，全國(guó)煙葉工商庫(kù)存目前仍然嚴(yán)重偏高，可用時(shí)間超過(guò)37個(gè)月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)際公認(rèn)的“自然醇化”時(shí)間7—8個(gè)月，到3月末占?jí)嘿Y金達(dá)到四千多億元，煙葉控量壓庫(kù)任務(wù)十分艱巨。二是煙草商業(yè)企業(yè)收購(gòu)煙葉的計(jì)劃與工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)需求嚴(yán)重脫節(jié)，國(guó)家對(duì)商業(yè)企業(yè)的煙葉收購(gòu)調(diào)控目標(biāo)不明確或調(diào)控力度不夠，導(dǎo)致煙葉生產(chǎn)收購(gòu)嚴(yán)重過(guò)剩。三是煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)、庫(kù)存環(huán)節(jié)由于管理不到位等原因?qū)е碌淖匀缓头亲匀粨p耗較大。

三、改進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)卷煙和煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的措施

（一）改進(jìn)和完善卷煙商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的措施

1.針對(duì)卷煙銷量、重點(diǎn)品牌銷售大幅下滑，采取的內(nèi)控措施：一是加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，建立完善市場(chǎng)調(diào)查制度。結(jié)合國(guó)家煙草稅收體制改革，合理確定各品牌類別的卷煙銷售定價(jià)機(jī)制?？偣靖鶕?jù)市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售戰(zhàn)略，各省級(jí)商業(yè)公司在總公司銷售戰(zhàn)略的指引下根據(jù)自身市場(chǎng)特點(diǎn)靈活運(yùn)用銷售策略；二是充分依托電子信息化手段，全面應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)平臺(tái)，構(gòu)建卷煙銷售零售戶信息系統(tǒng)，特別是消費(fèi)者信息系統(tǒng)，為精準(zhǔn)營(yíng)銷、互聯(lián)互通營(yíng)銷搭建平臺(tái)；三是嚴(yán)格生產(chǎn)、銷售計(jì)劃管理，嚴(yán)防生產(chǎn)企業(yè)不按照計(jì)劃生產(chǎn)或超計(jì)劃生產(chǎn)調(diào)撥。及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，使銷售計(jì)劃的制定和實(shí)施能夠符合市場(chǎng)需求實(shí)際。四是不斷完善客戶服務(wù)制度，充分利用電子信息手段，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度。五是不斷提高卷煙企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)工業(yè)自動(dòng)化水平，加強(qiáng)卷煙減害提質(zhì)工程建設(shè)，加快卷煙提結(jié)構(gòu)步伐，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和質(zhì)量水平；六是加強(qiáng)工商企業(yè)品牌培育力度，深入推進(jìn)卷煙工業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合重組改革，打造中國(guó)煙草強(qiáng)大的卷煙品牌，推進(jìn)大品牌格局的逐步形成。

2.對(duì)卷煙庫(kù)存居高不下，采取的內(nèi)控措施：一是堅(jiān)持“總量控制、產(chǎn)銷協(xié)調(diào)、稍緊平衡”調(diào)控方針，對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃基數(shù)和實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃實(shí)行分開(kāi)管理，嚴(yán)格落實(shí)以銷定產(chǎn)，嚴(yán)格控制生產(chǎn)碼段控制，對(duì)存銷比偏高、價(jià)格倒掛的一、二類卷煙品牌規(guī)格堅(jiān)決進(jìn)行限產(chǎn)限調(diào)，對(duì)嚴(yán)重滯銷的品牌規(guī)格采取限調(diào)限供、減調(diào)減供、停調(diào)停供等舉措，壓減社會(huì)庫(kù)存，提振客戶信心，維護(hù)品牌形象。二是加強(qiáng)對(duì)工商企業(yè)、市場(chǎng)的庫(kù)存情況調(diào)查和監(jiān)控。工商企業(yè)必須嚴(yán)格銷售合同的發(fā)貨調(diào)撥、收貨倉(cāng)儲(chǔ)的審核和管理，在確保貨物安全發(fā)運(yùn)的同時(shí)，確保商業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存周轉(zhuǎn)符合日常經(jīng)營(yíng)需求，減少退貨、庫(kù)存積壓的壓力；三是加強(qiáng)商業(yè)企業(yè)卷煙銷售規(guī)范管理，防止商業(yè)企業(yè)向零售客戶進(jìn)行壓庫(kù)銷售，導(dǎo)致市場(chǎng)庫(kù)存惡性循環(huán)。

3.對(duì)卷煙商品周轉(zhuǎn)周期、存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)產(chǎn)生損耗較大，采取的內(nèi)控措施：一是加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)按需定產(chǎn)的原則，科學(xué)合理制定年度卷煙訂貨計(jì)劃，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，密切關(guān)注市場(chǎng)變化，結(jié)合市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整訂貨計(jì)劃的實(shí)施。二是加強(qiáng)對(duì)卷煙工商企業(yè)的訂貨計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督以及協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)工商企業(yè)合理布局年度內(nèi)各月份的訂貨計(jì)劃的執(zhí)行安排。三是商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)先進(jìn)先出內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)庫(kù)存卷煙存儲(chǔ)時(shí)間預(yù)警動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，確保倉(cāng)儲(chǔ)卷煙科學(xué)合理流通，提高倉(cāng)儲(chǔ)卷煙周轉(zhuǎn)速度和效率。

4.改進(jìn)和完善卷煙商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制。一是專賣市場(chǎng)管理方面應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)履行好煙草專賣對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，各級(jí)專賣行政管理部門負(fù)責(zé)管理好各自轄區(qū)的煙草市場(chǎng)的正常流通秩序，打擊走私販私、制假販假、跨轄區(qū)調(diào)運(yùn)等煙草違法案件。二是加強(qiáng)煙草專賣執(zhí)法與公、檢、法、工商、質(zhì)監(jiān)等執(zhí)法部門的協(xié)調(diào)聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)。

5.改進(jìn)和完善卷煙商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制，應(yīng)全面實(shí)施嚴(yán)格的全面預(yù)算管理。

（二）改進(jìn)和完善煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的措施

1.對(duì)煙葉庫(kù)存居高不下，采取的內(nèi)控措施：一是總公司要制定好煙葉去庫(kù)存的總體計(jì)劃并組織實(shí)施。二是在加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好煙葉生產(chǎn)五年規(guī)劃。三是實(shí)施煙葉生產(chǎn)提結(jié)構(gòu)改革，提升煙葉品質(zhì)，為卷煙品牌提結(jié)構(gòu)提供原材料支持。四是做好煙葉生產(chǎn)種植指引，引進(jìn)高端煙葉品類、生產(chǎn)技術(shù)等，提升煙葉種植質(zhì)量水平。五是做好總量調(diào)控，穩(wěn)定煙葉生產(chǎn)秩序。

2.對(duì)煙葉生產(chǎn)收購(gòu)嚴(yán)重過(guò)剩，采取的內(nèi)控措施：一是工業(yè)每年向商業(yè)發(fā)布煙葉需求計(jì)劃。商業(yè)以銷定產(chǎn)，做到煙葉生產(chǎn)銷售市場(chǎng)供需基本平衡。二是深入調(diào)查研究，制定好轄區(qū)煙葉生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃。三是結(jié)合實(shí)際，加大對(duì)煙葉產(chǎn)區(qū)的投入，努力為廣大煙區(qū)脫貧攻堅(jiān)盡責(zé)出力，努力為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展打牢根基。

3.對(duì)煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)、庫(kù)存環(huán)節(jié)由于管理不到位等原因?qū)е碌淖匀缓头亲匀粨p耗較大。采取的內(nèi)控措施：一是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)商品進(jìn)出存的盤點(diǎn)監(jiān)督，每月或不定期的組織實(shí)物盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。二是加強(qiáng)和改善煙葉倉(cāng)儲(chǔ)條件，為煙葉保管、自然純化提供良好的條件。

綜合以上對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)卷煙、煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析，從改進(jìn)和完善卷煙、煙葉商品流通運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制措施方面進(jìn)行了深入研究，進(jìn)一步理順和提高了煙草商業(yè)商品流通管理的內(nèi)部控制水平，降低了損耗，加速了商品流通速度，做到了科學(xué)規(guī)范內(nèi)部控制制度，達(dá)到了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益的目標(biāo)。

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)煙草公司貴港市公司)