淺談廣電企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理實(shí)施

陳梅麗

（廣西廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司欽州分公司 廣西欽州 535000）

淺談廣電企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理實(shí)施

陳梅麗

（廣西廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司欽州分公司 廣西欽州 535000）

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制精細(xì)化管理具體是指企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，根據(jù)自身的財務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)概念，對企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險控制及內(nèi)部審計等措施。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的實(shí)施，首先應(yīng)要構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，然后再實(shí)施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理。具體包括落實(shí)內(nèi)部控制精細(xì)化管理理念、構(gòu)建內(nèi)部控制完善企業(yè)內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化管理人員工作能力及綜合素質(zhì)和實(shí)施資金管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、全面預(yù)算精細(xì)化管理等方面。

企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；精細(xì)化管理；構(gòu)建；實(shí)施

前言

目前，廣電財務(wù)集團(tuán)信息化管理正逐步加強(qiáng)，運(yùn)用了財務(wù)共享管理、收費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、人力資源等系統(tǒng)進(jìn)行管理，但對于內(nèi)控管理還顯得粗糙、簡單、乏力。作為分公司的財務(wù)管理人員，針對廣電企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，結(jié)合財務(wù)管理發(fā)展趨勢，認(rèn)為很有必要實(shí)施企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理。

1 構(gòu)建廣電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系

1.1 落實(shí)內(nèi)部控制精細(xì)化管理理念

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。廣電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)：①認(rèn)識到實(shí)行財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的重要意義；②嚴(yán)格要求財務(wù)管理人員理解內(nèi)部控制精細(xì)化管理的概念，進(jìn)而意識到實(shí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理對企業(yè)資金安全的重要意義；③要求企業(yè)所有員工學(xué)習(xí)并理解內(nèi)部控制精細(xì)化管理的概念及其深刻內(nèi)涵，提高全體員工對財務(wù)管理工作的重視程度[1]。內(nèi)部控制管理不僅僅是財務(wù)人員的事情，只有廣電企業(yè)人人都認(rèn)識到內(nèi)部控制精細(xì)化對企業(yè)發(fā)展的重要性，人人參與，才能有效控制。

1.2 構(gòu)建內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系

廣電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要廣電企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部控制部門、內(nèi)部審計部門、財會部門、其他職能部門及其全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。內(nèi)部控制從企業(yè)層面控制看，有組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等。從業(yè)務(wù)層面控制看，有資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告編制利用、全面預(yù)算控制、合同管理控制等。構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制管理體系能提升企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險控制水平，推動企業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

1.3 強(qiáng)化管理人員工作能力及綜合素質(zhì)

廣電企業(yè)若是想建立起有效的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，就應(yīng)不斷提升企業(yè)內(nèi)部管理財務(wù)人員、其他職能部門管理人員的工作能力及職業(yè)素質(zhì)。具體策略為：強(qiáng)化財務(wù)人員的專業(yè)及職業(yè)道德培訓(xùn)工作，整體提升企業(yè)已有財務(wù)人員的工作水平；通過多種渠道招聘社會上的優(yōu)秀會計人才，借助外部力量改善企業(yè)本身的財務(wù)工作整體水平；通過培訓(xùn)提高其他職能部門管理人員的責(zé)任心，成本意識。

2 實(shí)施廣電企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理

2.1 實(shí)施資金管理精細(xì)化，提高資金管理水平

（1）要加強(qiáng)廣電企業(yè)的資金源頭，即收視費(fèi)、增值業(yè)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)營收入的管理。應(yīng)加快營業(yè)廳、代收服務(wù)點(diǎn)、自助交費(fèi)機(jī)的建設(shè)；實(shí)行網(wǎng)格化管理，責(zé)任到人；利用銀行的代收費(fèi)系統(tǒng)，網(wǎng)上先進(jìn)的支付結(jié)算方式，保證用戶方便、快捷、準(zhǔn)確地辦理業(yè)務(wù)、繳納費(fèi)用，提高收費(fèi)率。

（2）應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬的賬款管理工作。應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的全階段控制與管理，從事前到事中直到事后管理，定制完整有效的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，分配收賬管理方法及收賬款清欠的相應(yīng)職責(zé)。應(yīng)建立起預(yù)警機(jī)制，針對用戶欠費(fèi)的行為制定有效的催交制度，同時明確各崗位在處理欠費(fèi)用戶方面的職責(zé)，從制度上確保有效解決用戶欠費(fèi)給企業(yè)帶來的損失，保證對欠款的追繳總是處在可以被有效控制的狀態(tài)下。企業(yè)可以構(gòu)建一個專門的平臺或子平臺，用于處理用戶欠費(fèi)情況，平臺應(yīng)能夠?qū)崟r預(yù)警并準(zhǔn)確反映用戶的欠費(fèi)情況。平臺應(yīng)采用分層次管理的措施，針對不同的欠費(fèi)額度安排不同層級的管理人員處理，另外也應(yīng)查清用戶欠費(fèi)的具體原因，以便催繳人員采取針對性的措施保證收回欠款。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對欠費(fèi)行為的約束與監(jiān)督作用，建立信用機(jī)制或與信用平臺掛鉤，實(shí)現(xiàn)對欠費(fèi)用戶的實(shí)時動態(tài)監(jiān)督管理工作，并實(shí)現(xiàn)動態(tài)評級機(jī)制。在監(jiān)督管理集團(tuán)用戶時，廣電企業(yè)應(yīng)時刻了解它們的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和近期的財務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，廣電企業(yè)不應(yīng)再等待既定催繳程序生效，而是立即付諸司法以盡可能挽回?fù)p失。廣電企業(yè)應(yīng)定期開展經(jīng)營活動和賬款分析研討會，重點(diǎn)關(guān)注研究那些可能無法償還欠款的組織，研究企業(yè)的風(fēng)險情況，同時研究探討相應(yīng)的對策。廣電企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收賬款作為考核經(jīng)營管理人員業(yè)績的主要內(nèi)容，同工資與績效充分掛鉤，充分調(diào)動員工追繳欠款的積極性。

（3）廣電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)資金的集中力度，將資金集中后所產(chǎn)生的規(guī)模性效益充分發(fā)揮出來。廣電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管控，完善管理企業(yè)資金的相應(yīng)措施，按照企業(yè)所能調(diào)度的資金采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧?，加?qiáng)資金安全同時提高資金的利用效率，最終有效降低廣電企業(yè)的負(fù)債額度，并改善廣電企業(yè)的財務(wù)狀況，緩解債務(wù)壓力，減少資金沉淀，建立以現(xiàn)金流為主流模式的資金管理制度。廣電企業(yè)應(yīng)集中管理企業(yè)資金，對其實(shí)行統(tǒng)一歸納和調(diào)度，實(shí)現(xiàn)集中、可控的現(xiàn)金流管理體系，保證資金有序運(yùn)作。對于企業(yè)的流動資金，企業(yè)應(yīng)對定額進(jìn)行核定，同時編制合理計劃，保證資金流動的安全性，及時平衡組織資金的調(diào)度問題，制定嚴(yán)格的支付程序，加強(qiáng)對支付申請、審批、復(fù)核及辦理各環(huán)節(jié)的資金安全管理，控制資金流動最頻繁的活動源頭，以實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流的控制。廣電企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有資金實(shí)行合理有效的管理，將其投資于穩(wěn)定且具有實(shí)際價值的領(lǐng)域，合理分配流動資金和固定資金的占用比例。

2.2 實(shí)施資產(chǎn)管理精細(xì)化，保證財產(chǎn)安全

（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。廣電企業(yè)應(yīng)建立針對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)采購固定資產(chǎn)及領(lǐng)用等方面的程序。廣電企業(yè)應(yīng)定期盤點(diǎn)并檢查內(nèi)部的固定資產(chǎn)情況，在記錄時應(yīng)具體區(qū)分不同固定資產(chǎn)的類別，以便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效制約，加強(qiáng)管理責(zé)任的體現(xiàn)。廣電企業(yè)應(yīng)定期追蹤企業(yè)固定資產(chǎn)，將眼光放長遠(yuǎn)一些，以創(chuàng)新的思維有效避免造成不良資產(chǎn)出現(xiàn)的因素，以前瞻性的戰(zhàn)略眼光規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展路程，對于企業(yè)的資產(chǎn)保全機(jī)制及資產(chǎn)運(yùn)營的安全性實(shí)現(xiàn)靈活設(shè)置。

（2）加強(qiáng)存貨的管理。廣電企業(yè)的存貨品種多、更新?lián)Q代快，廣電企業(yè)應(yīng)建立起完善的存貨制度，通過合理制定庫存量并有序發(fā)放的方式，減少滯壓的器材，避免出現(xiàn)呆賬。在采購的環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)建立起完整高效的申請制度，將有關(guān)部門或組織人員的權(quán)責(zé)作出明確并采取相應(yīng)的審批程序。應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，并合理選擇采購方式，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。在存貨管理環(huán)節(jié)，建立嚴(yán)格的存貨驗(yàn)收程序和方法，對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。應(yīng)當(dāng)健立存貨保管制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，注重庫存量管理，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)，并建立存貨盤點(diǎn)清查制度。對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、閑置等情況及時處理，并查清造成這些問題的原因，追求有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按照規(guī)定程序處置。如材料采購業(yè)務(wù)，申請與采購、驗(yàn)收、入庫角色需相分離。

2.3 加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理精細(xì)化，提高投資效益

在工程項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。在工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)委員會，依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，按照規(guī)定權(quán)限和程序確定中標(biāo)人，與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，加強(qiáng)工程物資采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，及時辦理工程價款結(jié)算，嚴(yán)格執(zhí)行工程變更審批制度。在工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，及時進(jìn)行竣工驗(yàn)收，建立完整的工程項(xiàng)目檔案，建立完工項(xiàng)目后評估制度，加強(qiáng)跟蹤管理。

2.4 實(shí)施全面預(yù)算精細(xì)化管理

開展全面預(yù)算管理，建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，完善預(yù)算審批制度，加強(qiáng)預(yù)算的控制，嚴(yán)格廣電企業(yè)經(jīng)營和投資建設(shè)各個環(huán)節(jié)的預(yù)算管理。

編制財務(wù)預(yù)算，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。廣電企業(yè)預(yù)算管理委員會根據(jù)公司預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，提出下一年度公司財務(wù)預(yù)算目標(biāo)；財務(wù)中心根據(jù)公司預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)，于每年12月初制定公司下一年度預(yù)算編制的具體要求；公司各分公司、子公司編制下一年預(yù)算草案，于每年12月20日前報送財務(wù)中心；財務(wù)中心對各分公司、子公司上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，綜合平衡后，提出公司下一年度預(yù)算草案，于12月31日前報送預(yù)算管理委員會審查；公司預(yù)算管理委員會于次年1月10日前召開預(yù)算會議，將審查后的預(yù)算草案報公司董事會。對已經(jīng)董事會會議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，財務(wù)中心分解成具體指標(biāo)，分解至各分公司、子公司執(zhí)行。

財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有執(zhí)行力，各公司、子公司必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各中心、部門，具體到個人，并將分解情況上報到財務(wù)中心備案。各分公司、子公司的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本中心的預(yù)算控制，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。各分公司、子公司應(yīng)當(dāng)在每季后15d，向公司財務(wù)中心報告預(yù)算的執(zhí)行情況，對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對各分公司、子公司進(jìn)行考核。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是評價各分公司、子公司績效的主要內(nèi)容之一，與各負(fù)責(zé)人的年度考核掛鉤，各分公司、子公司應(yīng)制定更為嚴(yán)格、細(xì)致的考核辦法，以保障預(yù)算的順利實(shí)施。

2.5 加強(qiáng)成本費(fèi)用精細(xì)化管理

進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，強(qiáng)化全員成本意識，嚴(yán)控不合理開支，本著成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)原則，從源頭抓起，加強(qiáng)廣電企業(yè)分公司、子公司的成本費(fèi)用支出管理。對剛性費(fèi)用實(shí)行監(jiān)控約束管理，如員工工資、福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、五險一金、水電費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用。對變動且又可控費(fèi)用實(shí)行定額包干管理。如日常接待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、車輛修理費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、安裝維護(hù)材料費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)、代維費(fèi)等，核定額度讓部門實(shí)施內(nèi)部管理，獎勵節(jié)約，以刺激部門自主進(jìn)行控制。將權(quán)力、目標(biāo)下放至部門，給基層部門更多自主權(quán)、以達(dá)到全員自覺控制作用。

3 結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各企業(yè)的生存環(huán)境正面臨著越來越嚴(yán)酷的考驗(yàn)。如今，市場競爭非常激烈，企業(yè)發(fā)展日益艱難，在這樣的形勢下，企業(yè)必須建立起健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理系統(tǒng)，維護(hù)自己的資產(chǎn)安全，才能使自己在風(fēng)云詭譎的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中乘風(fēng)破浪、奮勇前行，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]盧國洪.論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的科學(xué)構(gòu)建[J].財經(jīng)界，2015（20）.

[2]李衛(wèi)萍.從優(yōu)化財會內(nèi)部控制談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理[J].財經(jīng)界，2015（26）：223，228.

F272

A

1004-7344（2016）32-0270-02

2016-9-25

陳梅麗（1976-），女，會計師，經(jīng)濟(jì)師，本科，分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，主要從事財務(wù)預(yù)算編制、運(yùn)營數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部流程控制等方面研究工作。