實施“營改增”后對建筑業(yè)財務(wù)管理的意義

王曉甜

摘 要：眾所周知，財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的重要方法，對企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)，既可以改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，又可以提升發(fā)展效率。建筑業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的中流砥柱，實施“營改增”將導(dǎo)致建筑業(yè)無論在稅收還是會計核算方面都產(chǎn)生影響。作為建筑業(yè)應(yīng)緊跟改革潮流，好好利用“營改增”政策，達到降低運營成本，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。隨著“營改增”的全面實施，我們可以預(yù)見其對企業(yè)的財務(wù)管理必然產(chǎn)生積極影響，但任何事情都存在兩面性，故必然也會存在一定的消極作用。隨著建筑業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的負(fù)面影響越來越大，這就為實施增值稅提供了一個重要動力，實施增值稅后，會解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，使其降低其稅負(fù)。但是針對建筑業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在本身就存在著各種挑戰(zhàn)，故其稅制也應(yīng)適應(yīng)潮流?，F(xiàn)分析“營改增”對建筑業(yè)財務(wù)管理的意義。

關(guān)鍵詞：“營改增”政策；建筑業(yè)；財務(wù)管理；意義

因為經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，體現(xiàn)在各行各業(yè)的繁榮發(fā)展，從而使得稅收不斷增加，但是，我們可以看出，營業(yè)稅隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其表現(xiàn)的缺陷越來越顯著，因此，實施“營改增”顯得尤為重要。財務(wù)管理的正確實施有利于全面掌控企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的進度，同時因為事事存在兩面性，故對國民經(jīng)濟的發(fā)展也存在制約作用。截止到現(xiàn)在為止已經(jīng)全面實施“營改增”政策，但是建筑業(yè)等行業(yè)作為最后實施“營改增”行業(yè)，不僅對建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大的推動作用，對于整個社會的健康可持續(xù)發(fā)展的意義也十分重大。

一、簡述“營改增”政策

（一）簡述我國增值稅發(fā)展歷程

根據(jù)我國增值稅的發(fā)展歷程，可以將我國增值稅的發(fā)展劃分未三個階段：第一階段：繳納增值稅的范圍將貨物和加工修理修配勞務(wù)加入其中時間為1994年，由此我國第一稅種為增值稅增值稅；第二階段：2009年增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型增值稅，將固定資產(chǎn)納入可抵扣范圍；第三階段：全面實施增值稅政策，解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，使得我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（二）簡述“營改增”內(nèi)涵

原來繳納營業(yè)稅的相關(guān)企業(yè)現(xiàn)全面改革繳納增值稅，因為經(jīng)濟不斷發(fā)展，國務(wù)院為適應(yīng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，使其稅制更加合理化、規(guī)范化而進行的一項重要措施?！盃I改增”政策的首次提出是在“十二五”期間。我國實施“營改增”政策的主要目的是解決重復(fù)征稅的問題，使其稅負(fù)負(fù)擔(dān)減輕，從而可以實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。具體來說建筑業(yè)，實施“營改增”可以有效解決重復(fù)征稅問題。

二、“營改增”對建筑業(yè)財務(wù)管理的表層影響

“營改增”的從字面上理解就是原來繳納營業(yè)稅的企業(yè)現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以避免對建筑業(yè)營業(yè)稅的重復(fù)征稅。而“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的表層影響，主要體現(xiàn)為對稅收的影響。第一點，因營業(yè)稅改為增值稅導(dǎo)致計稅依據(jù)發(fā)生改變。就是將營業(yè)稅的計稅依據(jù)改成增值稅的計稅依據(jù)，在營業(yè)過程中所征的全額的稅為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，對新增值額的征稅是增值稅的計稅依據(jù)；第二點，稅率和征收率也會發(fā)生相應(yīng)變化。全面實施“營改增”后，國家因此調(diào)整了各行業(yè)的稅率和征收率，同時依據(jù)不同規(guī)模的納稅人也做出部分調(diào)整；第三點，稅收征管主體發(fā)生改變。地方稅務(wù)局是營業(yè)稅的稅收征管主體，國家稅務(wù)局是增值稅的稅收征管主體；第四點也為最后一點，增值稅應(yīng)納稅額從國家整體來看，應(yīng)納稅額發(fā)生小幅度的降低。

三、“營改增”對建筑業(yè)財務(wù)管理的深層意義

上述所講的“營改增”對財務(wù)管理的表層意義還只是停留在營業(yè)稅與增值稅表層含義之上，而“營改增”對企業(yè)經(jīng)營管理的深層次意義，會全面涉及到建筑業(yè)的財務(wù)管理，故對有關(guān)建筑業(yè)在“營改增”的深層次影響下做以下分析。我國建筑業(yè)原來實施營業(yè)稅，但是營業(yè)稅存在重復(fù)征稅問題，同時存在聯(lián)營掛靠、非法轉(zhuǎn)包的行為，不利于建設(shè)合理的市場秩序。故全面實施“營改增”有重要意義。

（一）使得企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)減小

我國實施“營改增”政策有一個重要的原因就是為了解決重復(fù)征稅，使得企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)減小，從而促進生產(chǎn)經(jīng)營活動可持續(xù)。原來建筑業(yè)采用營業(yè)稅時，稅率為3%，現(xiàn)在實施“營改增”后，稅率為11%。雖然營業(yè)稅稅率較低，但存在重復(fù)征稅的問題，實施增值稅后，雖然稅率大幅度提高，但是可以依據(jù)增值稅專用發(fā)票進行抵扣。

（二）使得企業(yè)的運營規(guī)模擴大

我國實行的增值稅為消費型增值稅。消費型增值稅在計算稅款時，購入固定資產(chǎn)增值稅稅額可以進行抵扣。此做法這可以縮小建筑企業(yè)投資成本，使得資金流轉(zhuǎn)速度加快，有利于投資新設(shè)備和改造新技術(shù)。

（三）稅務(wù)管理和財務(wù)核算要求加大

實施“營改增”后對在稅務(wù)方面最直接的影響為企業(yè)需要購置稅控裝置，并且增值稅計征復(fù)雜，需要加強專業(yè)人員的培訓(xùn)。實施“營改增”后建筑業(yè)需要規(guī)范會計核算方法，實施“營改增”之后，在施工的各個環(huán)節(jié)都會涉及增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)核算。

四、實施“營改增”后應(yīng)對方法

（一）系統(tǒng)培訓(xùn)員工

實施“營改增”后，企業(yè)十分關(guān)注進項稅額的抵扣問題，因為其直接影響著企業(yè)稅負(fù)的大小。增值稅相對于營業(yè)稅來講，對于專用發(fā)票有嚴(yán)格規(guī)定，所以需要系統(tǒng)培訓(xùn)員工，使其能更好的適應(yīng)期工作。具體措施可以從以下幾方面入手：第一，加強新的增值稅抵扣政策的學(xué)習(xí)教育，第二，系統(tǒng)培訓(xùn)專用發(fā)票在開具、認(rèn)證等環(huán)節(jié)的技巧；第三，系統(tǒng)培訓(xùn)企業(yè)運行環(huán)節(jié)中所有涉及到增值稅項目的人員。

（二）謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商

建筑業(yè)企業(yè)，該行業(yè)有一特點即存在多種成本費用，現(xiàn)在實施“營改增”后，應(yīng)該盡量使得這些成本費用的進項稅額都可以進行抵扣，所以，作為建筑業(yè)企業(yè)，應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。具體做法為選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的，減輕稅負(fù)壓力。

（三）進行稅收籌劃，稅收負(fù)擔(dān)減輕

“營改增”后，為了減少建筑業(yè)等企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的進行財務(wù)管理，應(yīng)該進行稅收籌劃。具體方法可以從以下幾點進行思考：第一，進項稅額的最大化抵扣；第二點，正確選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人，從而降低稅負(fù)。建筑業(yè)企業(yè)在進行施工時，可以選擇勞務(wù)外包等方式，有助于取得增值稅專用發(fā)票，總而增加增值稅進項稅額。

（四）創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境

在“營改增”后，建筑業(yè)原來繳納營業(yè)稅是地方稅務(wù)局征收，現(xiàn)在繳納增值稅是國家稅務(wù)局征收，企業(yè)要時刻關(guān)注稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)信息，遵守國家相關(guān)稅收政策，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。

五、結(jié)語

基于“營改增”對建筑業(yè)財務(wù)管理的探討，可以得出“營改增”對建筑業(yè)的影響。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身發(fā)展的特點及時進行稅收籌劃，并加強財務(wù)管理。而國家要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，適當(dāng)調(diào)整“營改增”的稅額，以使企業(yè)和國家的發(fā)展互相協(xié)調(diào)，互相促進。企業(yè)面對新要求、新機遇，要未雨綢繆，積極應(yīng)對。在稅務(wù)工作中，企業(yè)應(yīng)該從加強員工財務(wù)素養(yǎng)，建立增值稅相應(yīng)體系，加深稅收統(tǒng)籌規(guī)劃，加強增值稅專用發(fā)票管理等方面進行有效管理，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更好的保障。

（作者單位：河北大學(xué)管理學(xué)院）

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