基建項(xiàng)目資金管理探析

馮興

[摘要]資金管理是基建項(xiàng)目建設(shè)中通常存在的問題，加強(qiáng)資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目投資概預(yù)算，完善項(xiàng)目招投標(biāo)、施工款項(xiàng)支付及內(nèi)外部監(jiān)督審核等。以助于規(guī)范基建項(xiàng)目規(guī)范管理，提高資金利用效率，減少資金占用或浪費(fèi)。

[關(guān)鍵詞]基建項(xiàng)目；資金管理；財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625187

目前，工程項(xiàng)目建設(shè)一般資金金額比較大、工程建設(shè)過程復(fù)雜，投資者對各項(xiàng)目的資金投入，項(xiàng)目的資金需求也在不斷加大。為了規(guī)范基建項(xiàng)目投資行為，監(jiān)管部門與投資者加大了對基建項(xiàng)目資金的審計(jì)、監(jiān)督力度，但隨著對基建項(xiàng)目要求、監(jiān)督的深入，項(xiàng)目建設(shè)也普遍存在資金使用不規(guī)范、費(fèi)用超支等情況，達(dá)不到項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)。因此，基建項(xiàng)目的有效建設(shè)需要資金管理的強(qiáng)力支撐以完成項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，合規(guī)、合理的使用工程專項(xiàng)資金，做到概預(yù)算準(zhǔn)確、執(zhí)行有效及監(jiān)管到位，嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本，提高資金管理與利用效率，做好基建項(xiàng)目的資金管理顯得更為突出與緊迫。

1基建項(xiàng)目實(shí)際資金管理工作中存在的問題

11基建項(xiàng)目資金管理規(guī)范意識不強(qiáng)

在工程項(xiàng)目建設(shè)中，項(xiàng)目的管理人員、工程業(yè)務(wù)專業(yè)人員及財(cái)務(wù)人員等不熟悉工程建設(shè)項(xiàng)目法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度，不重視項(xiàng)目資金管理，擠占、挪用、改變資金專項(xiàng)用途等現(xiàn)象不能杜絕、并時(shí)有發(fā)生。一些基建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、概預(yù)算編制及初步設(shè)計(jì)等前期階段管理與工程項(xiàng)目建設(shè)施工分屬不同人員管理，各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)分工屬于不同專業(yè)、不同人員，更使項(xiàng)目建設(shè)資金的日常管理不能加以規(guī)范化、程序化。

12基建項(xiàng)目資金使用過程不規(guī)范

項(xiàng)目的投資者重視前期基建項(xiàng)目的爭取、資金來源的籌集，輕視或忽略工程項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的使用。項(xiàng)目資金特別工程款、大型設(shè)備與物資采購款等大額資金缺少系統(tǒng)、規(guī)范的使用流程，在計(jì)量支付、申請付款、款項(xiàng)支付及審核監(jiān)督等系列環(huán)節(jié)中顯得更為重要。缺少規(guī)范、嚴(yán)格的審批流程，造成人為資金支付停滯、擠占專項(xiàng)資金、逃避財(cái)務(wù)管理審查與監(jiān)督等，出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)的行為。

13基建項(xiàng)目資金使用情況不準(zhǔn)確

基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，設(shè)計(jì)和概算不能準(zhǔn)確反映建設(shè)項(xiàng)目成本，相應(yīng)的資金預(yù)算、具體使用金額與時(shí)間等與項(xiàng)目實(shí)際情況也存在較大的偏差。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員一般僅限于項(xiàng)目過程會(huì)計(jì)核算，不參與項(xiàng)目前期工程編制、過程實(shí)施，不能夠?qū)⒐こ膛c財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來。造成包括資金管理在內(nèi)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性較差，核算、資金等工作處于被動(dòng)適應(yīng)的局面。

14基建項(xiàng)目資金使用全過程監(jiān)督不能有效到位

基建項(xiàng)目從項(xiàng)目咨詢、立項(xiàng)到前期設(shè)計(jì)、工程實(shí)施再到最終決算等過程較長，能夠真正的進(jìn)行全過程的監(jiān)督是非常困難的，把工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)反映、折射到資金上來審核、監(jiān)督其必要性、準(zhǔn)確性，又需要跨越行業(yè)知識、綜合評價(jià)項(xiàng)目，這都給資金過程監(jiān)督帶來一定的難度。

2基建項(xiàng)目資金管理的應(yīng)對措施

21把握項(xiàng)目行業(yè)法律法規(guī)，強(qiáng)化資金管理法律意識

基建項(xiàng)目一般投資金額較大、資金流動(dòng)頻繁，在如何使用好、管理好這些資金方面，從國家到地方、企業(yè)自身等層級，都出臺系列的法律法規(guī)、部門規(guī)章及企業(yè)制度等。這些系列管理措施要求的出臺，為項(xiàng)目建設(shè)、規(guī)范運(yùn)行提供了依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)。要加強(qiáng)資金管理就必須去認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練把握與各行業(yè)項(xiàng)目相關(guān)的法規(guī)要求。

同時(shí)，基建項(xiàng)目是一個(gè)復(fù)雜的綜合性系統(tǒng)工程，涉及各個(gè)專業(yè)、各部門與人員，做好資金管理除財(cái)務(wù)部門與人員外，需要每一人都要參與進(jìn)來、樹立起一種責(zé)任意識，共同理解、宣傳與執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，把這些要求融入到每一個(gè)項(xiàng)目人員的實(shí)踐工作中，增強(qiáng)自覺行動(dòng)的意識，通過這種途徑把項(xiàng)目資金管理的氛圍、員工的自覺性調(diào)動(dòng)起來，資金管理的效果也會(huì)得到顯著加強(qiáng)。

22細(xì)化項(xiàng)目資金業(yè)務(wù)流程，規(guī)范項(xiàng)目內(nèi)部資金管理

基建項(xiàng)目一旦立項(xiàng)實(shí)施，資金投放便即開始，為規(guī)范項(xiàng)目資金管理的運(yùn)作，合規(guī)、合理使用項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金，需要細(xì)化項(xiàng)目資金的流程等財(cái)務(wù)管理工作。

（1）做好資金計(jì)劃管理。按照基建項(xiàng)目法規(guī)要求，總體層面上加強(qiáng)項(xiàng)目概預(yù)算管理、工程建設(shè)計(jì)劃管理，在實(shí)際開工建設(shè)中按照工程計(jì)劃組織實(shí)施與落實(shí)。與此配套工程專項(xiàng)資金做好相應(yīng)的計(jì)劃，保證資金及時(shí)、足額到位。

（2）建立資金支付制度。按照工程項(xiàng)目組織施工計(jì)劃、工程進(jìn)度工作安排，制訂用款計(jì)劃。對投資完成、工程形象進(jìn)度、計(jì)量支付等情況進(jìn)行及時(shí)了解，以用款計(jì)劃為依據(jù)，按照工程概預(yù)算、工程進(jìn)度、支付審核程序進(jìn)行各類款項(xiàng)的支付。

（3）規(guī)范資金審核程序?；?xiàng)目資金支付額度大、時(shí)間不定等因素多，必須要經(jīng)過幾方審核、確認(rèn)，如經(jīng)過工程部門對“工程量”的確認(rèn)、計(jì)劃部門對“工程價(jià)”的確認(rèn)、財(cái)務(wù)部門對“付款條件”的確認(rèn)以及各業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理的簽字審批，方可為每一筆款項(xiàng)辦理支付。

（4）形成資金報(bào)告機(jī)制。結(jié)合基建項(xiàng)目資金使用情況，按月、季度等定期或不定期的反映資金使用流向，加強(qiáng)對資金使用過程管理的監(jiān)督檢查，堵塞人為挪用、滯壓、轉(zhuǎn)移或逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的漏洞與行為，形成資金日常管理的閉環(huán)式，有效保障資金過程的規(guī)范。

23深入項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)，理順資金管理內(nèi)部環(huán)境

做好工程項(xiàng)目資金管理，要把它融入到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)管理中，更要熟知項(xiàng)目各個(gè)節(jié)點(diǎn)與監(jiān)督環(huán)境，目前主要側(cè)重于事后工程結(jié)算審核、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)，把監(jiān)督重心的觸角向過程前、過程中傾斜。特別是財(cái)務(wù)人員深入到基建項(xiàng)目的全過程、全現(xiàn)場，熟悉與把握工程項(xiàng)目各階段的特點(diǎn)，才能有效監(jiān)督資金使用與管理。

（1）積極參與項(xiàng)目前期工作。財(cái)務(wù)管理人員要積極參與基建項(xiàng)目的概、預(yù)算編制與審核過程，熟悉整個(gè)工程項(xiàng)目（包括分項(xiàng)、分部工程及其概、預(yù)算，工程清單、工程定額的套用等）情況，把工程項(xiàng)目概算與初步設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算與管理及資金使用與監(jiān)督等有機(jī)地結(jié)合起來，把資金管理放入工程管理、財(cái)務(wù)管理中去，理解熟知項(xiàng)目的大環(huán)境，才能把握項(xiàng)目資金管理的關(guān)鍵重點(diǎn)細(xì)節(jié)事項(xiàng)。

（2）有效融入項(xiàng)目建設(shè)過程。財(cái)務(wù)管理人員要積極參加基建項(xiàng)目的各施工單位、主要設(shè)備及材料等項(xiàng)目建設(shè)單位提供或管理的工程施工與物資的招標(biāo)采購、合同會(huì)簽的過程，熟悉各項(xiàng)目中標(biāo)單位、中標(biāo)價(jià)格、合同要求與施工過程要求。特別是要對合同內(nèi)容條款中相關(guān)財(cái)務(wù)條款（付款結(jié)算要求、開具票據(jù)要求、結(jié)算條件要求等）進(jìn)行研讀，利用合同條款維護(hù)公司項(xiàng)目的權(quán)利。另外，通過把工程條款的要求與基建項(xiàng)目建設(shè)資金管理相結(jié)合，把工程項(xiàng)目建設(shè)與內(nèi)部管理控制體系相配套，嚴(yán)格控制各項(xiàng)工程資金費(fèi)用的支出，從源頭減少工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。

（3）嚴(yán)格把控項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算。財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格把控好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)算審核，必須對基建項(xiàng)目工程定額、工程量比較了解；更要到施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的審核，參與工程量的檢測、工程質(zhì)量的驗(yàn)收；對工程設(shè)計(jì)變更 、概預(yù)算調(diào)整及預(yù)付款項(xiàng)支付等，要以相關(guān)資料、或相關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)。其中重點(diǎn)涉及工程量的認(rèn)定、工程款項(xiàng)的結(jié)算：對于工程量認(rèn)定根據(jù)工程項(xiàng)目形象進(jìn)度、監(jiān)理簽證及合同具體條款等，參與到具體流程的審核、會(huì)簽當(dāng)中去；對于價(jià)款的結(jié)算，財(cái)務(wù)管理人員要了解、熟悉材料與人工費(fèi)用的市場行情，不能認(rèn)為已有工程人員的審核下，不問清楚情況直接按照財(cái)務(wù)流程辦理款項(xiàng)結(jié)算、資金撥付手續(xù)。

24加大項(xiàng)目內(nèi)外專項(xiàng)審計(jì)，拓寬資金管理外部環(huán)境

加強(qiáng)對基建項(xiàng)目資金管理目的是為了管理好、使用好項(xiàng)目建設(shè)資金，發(fā)揮資金的強(qiáng)大支撐作用，達(dá)到最大限度地投資與收益效果。強(qiáng)化內(nèi)對審計(jì)監(jiān)督力量，是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)資金管理的有效方式與手段，除了定期的年度財(cái)務(wù)審計(jì)和工程項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)審計(jì)外：對內(nèi)設(shè)立集財(cái)務(wù)、工程及項(xiàng)目行業(yè)力量的審計(jì)部門，形成內(nèi)部相對獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)監(jiān)督力量，有權(quán)檢查、審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)橫向、縱向各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對外把工程、財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的力量引進(jìn)來，且更多關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到基建項(xiàng)目前期立項(xiàng)與決策、建設(shè)施工等過程控制上來。通過內(nèi)、外的規(guī)范與監(jiān)督，打造資金管理的正常、有序的項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境，從源頭上保證項(xiàng)目建設(shè)資金的合規(guī)、合理使用。

25提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，做好資金管理基礎(chǔ)工作

做好基建項(xiàng)目資金管理工作，財(cái)務(wù)管理人員要素質(zhì)過硬、德才兼?zhèn)?。在品德上，能夠?jiān)持原則、認(rèn)真執(zhí)行基建項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)法律、法規(guī)，面對工程建設(shè)資金執(zhí)行過程中各種復(fù)雜情況，能夠堅(jiān)守財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，做到不占便宜、不存貪念、公正廉潔；在技能上，除持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能外，還應(yīng)具備基本的工程施工和建設(shè)、工程預(yù)決算甚至工程現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)，使財(cái)務(wù)管理能夠更好地與項(xiàng)目建設(shè)相結(jié)合，相應(yīng)的把資金管理做得更合理、有效。

3基建項(xiàng)目資金管理的重要作用

31通過加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，規(guī)范項(xiàng)目管理與建設(shè)

做好基建項(xiàng)目的資金管理，是工程項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)，更是項(xiàng)目建設(shè)能否順利實(shí)施保證?；?xiàng)目資金保障充足、使用規(guī)范，各項(xiàng)工程項(xiàng)目施工計(jì)劃、施工進(jìn)度才能得到有效落實(shí)；如果在項(xiàng)目建設(shè)過程中，資金使用、調(diào)配不當(dāng)或混亂，則會(huì)造成人為的資金短缺，造成施工正常進(jìn)度受阻、工期進(jìn)展受影響。加強(qiáng)項(xiàng)目的資金管理，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)范，有力保證工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

32通過加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高項(xiàng)目資金使用與效益

基建項(xiàng)目總體投資金額較大，資金來源于外部融資與企業(yè)自籌資金，必須把資金管理好、使用好，以達(dá)到項(xiàng)目投資建設(shè)的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)收益。但在項(xiàng)目建設(shè)過程中，不能規(guī)范核算、合理投資支出，甚至出現(xiàn)浪費(fèi)、挪用專項(xiàng)資金的狀況，就會(huì)造成項(xiàng)目投入資金達(dá)不到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。只有加強(qiáng)日常項(xiàng)目資金管理，才能反映資金的規(guī)范、合理流向，相應(yīng)地促進(jìn)投資效益提升。

33通過加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，促進(jìn)項(xiàng)目合法合規(guī)運(yùn)作

資金是貫穿于基建項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)力量，也是容易出現(xiàn)問題的多發(fā)區(qū)，嚴(yán)格建立、執(zhí)行財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督制度體系，才能保證項(xiàng)目運(yùn)行的合規(guī)。資金的支付伴隨基建項(xiàng)目從立項(xiàng)開始，直到竣工決算，期間資金流量大、各類款項(xiàng)繁多、各項(xiàng)費(fèi)用支出大，加強(qiáng)對工程專項(xiàng)資金的管理與監(jiān)督，才能堵塞各種財(cái)務(wù)資金漏洞，從源頭消除違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，防止在項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)腐敗行為，有力地促進(jìn)基建項(xiàng)目合法、合規(guī)的開展工程前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目施工及竣工結(jié)算等各階段工作。

4結(jié)論

基建項(xiàng)目決定著企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，項(xiàng)目資金管理直接關(guān)系項(xiàng)目建設(shè)的成敗，更是企業(yè)未來運(yùn)營發(fā)展的基礎(chǔ)。只有認(rèn)識到這一關(guān)鍵前提，針對項(xiàng)目建設(shè)中資金管理存在的普遍現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)管理特別是資金管理的實(shí)際操作過程中采取有效的措施，才能助力基建項(xiàng)目建設(shè)管理，提高項(xiàng)目的投資收益。

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