邁向現(xiàn)代化的中國(guó)國(guó)際稅收

王 力

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邁向現(xiàn)代化的中國(guó)國(guó)際稅收

王 力

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng) 王 力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、稅收國(guó)際化趨勢(shì)日益發(fā)展，國(guó)際稅收已經(jīng)突破傳統(tǒng)主權(quán)和地理邊界，成為國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上的重要力量。今年5月，第10屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)將在北京舉行，國(guó)際社會(huì)越來越多地把目光投向中國(guó)、聚焦中國(guó)。在中國(guó)國(guó)際稅收邁向現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要時(shí)刻，回顧昨天、總結(jié)今天、展望明天，具有重要的歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、伴隨國(guó)家對(duì)外開放步伐昂首前行

歷史總是能給人以深刻啟示。1979年5月，中國(guó)財(cái)政部稅務(wù)總局召開全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議，研究建立中國(guó)涉外稅制，開啟了中國(guó)國(guó)際稅收的新時(shí)代?；仡欀袊?guó)國(guó)際稅收現(xiàn)代化進(jìn)程，我們愈加感到，中國(guó)國(guó)際稅收現(xiàn)代化同中國(guó)對(duì)外開放進(jìn)程和國(guó)際地位提升緊密相連。

（一） 改革開放初期以“引進(jìn)來”為主的涉外稅收發(fā)展階段

改革開放初期，中國(guó)采取了以“引進(jìn)來”為主的一系列重大舉措。這一時(shí)期的中國(guó)國(guó)際稅收，主要是處在針對(duì)引進(jìn)國(guó)（境）外資金、企業(yè)、技術(shù)和人才的需要，創(chuàng)造條件、多予優(yōu)惠和加強(qiáng)管理的“涉外稅收”發(fā)展階段。20世紀(jì)80年代初，《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《外國(guó)企業(yè)所得稅法》通過并實(shí)施，與其他稅收法律法規(guī)相配合，形成了一套相對(duì)完整適用的涉外稅收制度，為解決涉外企業(yè)和個(gè)人所得稅征收管理等問題提供了法律保障，維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益和納稅人合法利益，適應(yīng)了涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，促進(jìn)了中國(guó)對(duì)外開放戰(zhàn)略有效實(shí)施。

（二）服務(wù)“引進(jìn)來”與“走出去”并重戰(zhàn)略的國(guó)際稅收發(fā)展階段

黨的十六大提出“堅(jiān)持‘走出去’與‘引進(jìn)來’相結(jié)合的方針”，標(biāo)志著中國(guó)對(duì)外開放已經(jīng)從初期主要依靠“引進(jìn)來”發(fā)展到“引進(jìn)來”與“走出去”并重的新階段。這一時(shí)期的中國(guó)國(guó)際稅收，由過去以“超國(guó)民待遇”吸引外資為主的“涉外稅收”，轉(zhuǎn)向以既要完善和落實(shí)吸引外商投資的稅收政策，更要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)和管理工作的“國(guó)際稅收”發(fā)展階段。2001年，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO），對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)行國(guó)民待遇，國(guó)際稅收工作逐漸與國(guó)際通行規(guī)則接軌，國(guó)際稅收法律法規(guī)體系逐步完善，跨境稅源管理力度不斷加強(qiáng)，國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)能力顯著提升。2008年開始實(shí)施新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，將中外企業(yè)稅收制度統(tǒng)一，第一次形成了較全面的反避稅法律體系，提升了非居民稅收管理整體水平，有效改善了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，促進(jìn)了中國(guó)企業(yè)“走出去”參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更好地維護(hù)了國(guó)家稅收主權(quán)和企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）助推構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國(guó)稅收發(fā)展階段

黨的十八大提出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新形勢(shì)，全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平，開啟了中國(guó)國(guó)際稅收的“大國(guó)稅收”發(fā)展階段。這一時(shí)期的中國(guó)國(guó)際稅收，適應(yīng)大國(guó)外交和構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的要求，貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在20國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上關(guān)于“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”的重要講話精神，按照《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》工作部署，積極參與“稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃”等國(guó)際規(guī)則制定，牢固樹立大國(guó)稅務(wù)理念，充分展現(xiàn)大國(guó)責(zé)任擔(dān)當(dāng)，深度參與全球稅收合作，服務(wù)和支持“一帶一路”和自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，深化內(nèi)地和港澳臺(tái)合作，為到2020年基本建成與大國(guó)地位和對(duì)外開放格局相適應(yīng)，具有中國(guó)特色的國(guó)際稅收新體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收管理體系的全面升級(jí)和現(xiàn)代化，更好地服務(wù)對(duì)外開放大局，助推構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制發(fā)揮了重要職能作用。

二、圍繞打造國(guó)際稅收升級(jí)版砥礪奮進(jìn)

“十二五”時(shí)期（2011—2015年，下同），中國(guó)對(duì)外開放進(jìn)入新的戰(zhàn)略機(jī)遇期，實(shí)現(xiàn)了從資本輸入到資本輸出的歷史跨越。與此同時(shí)，世界各國(guó)圍繞稅源國(guó)際化，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈?！懊髡咭驎r(shí)而變，知者隨世而制。”中國(guó)稅務(wù)部門與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，傾力打造“國(guó)際稅收升級(jí)版”，為維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)，提升國(guó)際稅收管理質(zhì)量和效率，提高服務(wù)跨境納稅人水平，形成更加積極主動(dòng)、互利共贏的對(duì)外開放新格局做出了重要貢獻(xiàn)。

（一）堅(jiān)定維護(hù)國(guó)家稅權(quán)，強(qiáng)化跨境稅源管理

維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益始終是國(guó)際稅收工作的核心職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)全球化和BEPS時(shí)代世界稅收規(guī)則重塑的背景下，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，進(jìn)一步強(qiáng)化跨境稅源管理，以有效防止稅收收入流失和國(guó)家稅收主權(quán)受損，提升中國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的地位和作用。

1.反避稅防控體系基本健全

國(guó)際稅收管理平臺(tái)開發(fā)成功并上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際稅收工作全領(lǐng)域、全流程信息化管理，統(tǒng)一規(guī)范國(guó)際稅收分析、跨區(qū)域協(xié)作和管理流程，分國(guó)家、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國(guó)公司利潤(rùn)水平。中國(guó)稅務(wù)部門成立了專門負(fù)責(zé)對(duì)外投資稅收服務(wù)和管理的境外稅務(wù)管理部門；反避稅部門一分為二，分別負(fù)責(zé)反避稅調(diào)查和對(duì)外談判。中國(guó)國(guó)際稅收已經(jīng)從過去主要是對(duì)引進(jìn)的外資企業(yè)進(jìn)行稅收管理，發(fā)展為引進(jìn)外資與對(duì)外投資并重的全面的稅收管理。作為中國(guó)落實(shí)G20關(guān)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果的第一份文件，《一般反避稅管理辦法》的頒布實(shí)施，規(guī)范和加強(qiáng)了跨境稅源管理，得到國(guó)際社會(huì)好評(píng)。反避稅專業(yè)隊(duì)伍由“十一五”時(shí)期的95人增加到262人，隊(duì)伍更加年輕化、專業(yè)化，工作質(zhì)效、工作作風(fēng)明顯提升。集“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位于一體的反避稅防控體系發(fā)揮了重要作用。“十二五”時(shí)期，反避稅調(diào)查1 203件，結(jié)案1 048件，增加稅收收入2 187億元，年反避稅收入由2011年的239億元增加到2015年的610億元，增長(zhǎng)了1.55倍，年均增長(zhǎng)26.4%。

2.非居民稅收管理不斷加強(qiáng)

中國(guó)稅務(wù)部門按照遵從收入來源地稅收管轄權(quán)原則、全面加強(qiáng)對(duì)取得來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)和個(gè)人的稅收管理要求，完善非居民稅收管理機(jī)制。針對(duì)非居民稅源具有相對(duì)集中又廣泛分布、流動(dòng)性和隱蔽性較強(qiáng)等特征，把非居民納入日常專業(yè)化稅收管理，及時(shí)識(shí)別并控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強(qiáng)源泉扣繳管理，有效防范非居民稅收流失。充分利用居民企業(yè)稅收管理成果，從居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)非居民稅源。抓好稅收協(xié)定執(zhí)行，確保非居民企業(yè)和個(gè)人及時(shí)準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；落實(shí)協(xié)定條款，防范非居民濫用稅收協(xié)定逃避稅?！蛾P(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》有效防范了境外居民間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)財(cái)產(chǎn)規(guī)避中國(guó)稅收的行為；《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》規(guī)范和加強(qiáng)了取消審批后的事中事后管理，加強(qiáng)了對(duì)協(xié)定濫用等避稅行為的防范；《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》，有效遏制了跨國(guó)企業(yè)通過對(duì)外支付大額費(fèi)用侵蝕中國(guó)稅基、轉(zhuǎn)移中國(guó)利潤(rùn)的避稅行為?！笆濉睍r(shí)期，非居民企業(yè)稅收收入6 171.03億元，由2011年的1 025.89億元增長(zhǎng)到2015年的1 526.82億元，增長(zhǎng)48.83%，年均增長(zhǎng)10.45%。

3.稅收情報(bào)交換作用充分發(fā)揮

中國(guó)居民納稅人海外稅收遵從一直是稅收征管的難點(diǎn)，納稅人通過離岸稅收籌劃等方式逃避納稅義務(wù)的行為時(shí)有發(fā)生。中國(guó)于2010年以成員國(guó)身份加入國(guó)際聯(lián)合反避稅中心（JITSIC），使中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)際反避稅領(lǐng)域有了務(wù)實(shí)合作的平臺(tái)。2012年5月，中國(guó)在西班牙馬德里召開的稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇同行審議小組會(huì)議上，被確認(rèn)稅收透明度和情報(bào)交換要素全部達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了無瑕疵通過，對(duì)中國(guó)在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下應(yīng)對(duì)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間稅制和稅收征管措施的差異進(jìn)行不良稅收籌劃具有重要意義。2014年1月，中國(guó)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改〈國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法〉的決定》正式施行，要求擁有海外金融資產(chǎn)和負(fù)債的中國(guó)居民個(gè)人，必須按照國(guó)家外匯管理局規(guī)定，申報(bào)相關(guān)情況。同年6月，中美兩國(guó)以對(duì)等交換信息的方式，就《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA）的實(shí)施達(dá)成初步協(xié)議，為中國(guó)稅務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門推動(dòng)稅銀信息共享，加強(qiáng)中國(guó)納稅人海外稅收遵從管理，打擊跨境逃避稅行為提供了良好契機(jī)?！笆濉睍r(shí)期，共核查各類案件2 250件，對(duì)外發(fā)出自動(dòng)情報(bào)12萬余條，查補(bǔ)稅款56億元。其中，2015年核查案件400余件，查補(bǔ)稅款10億元，有效震懾了納稅人跨境逃避稅行為，維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益。

（二）主動(dòng)服務(wù)開放戰(zhàn)略，優(yōu)化跨境納稅服務(wù)

服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略始終是國(guó)際稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。隨著亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行（AIIB）的成立以及“一帶一路”戰(zhàn)略的全面實(shí)施，稅收成為企業(yè)跨境投資面對(duì)的主要問題。中國(guó)稅務(wù)部門提出了稅收從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)保發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個(gè)方面，圍繞稅收協(xié)定、納稅服務(wù)等，采取10項(xiàng)有力措施，服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，助推國(guó)家對(duì)外開放戰(zhàn)略。

1.談簽協(xié)定維權(quán)益

積極穩(wěn)妥進(jìn)行協(xié)定談簽，進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊磋商，充分利用雙邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊磋商機(jī)制，開通稅務(wù)糾紛受理專門通道，為跨境納稅人避免雙重征稅或稅收損失盡力服務(wù)。中國(guó)與越南簽署了《中越北部灣海上油氣勘探開采稅務(wù)合作協(xié)議》，成功解決了兩國(guó)勘探開采海上油氣資源稅收管轄權(quán)的劃分問題；與俄羅斯簽署了中俄稅收協(xié)定議定書，實(shí)現(xiàn)了中國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)俄貸款利息零稅率，極大地促進(jìn)了中國(guó)對(duì)俄投資和“一帶一路”戰(zhàn)略在重點(diǎn)國(guó)家的實(shí)施，顯著提高了中國(guó)商業(yè)銀行在俄競(jìng)爭(zhēng)力；與智利簽署了中智稅收協(xié)定，吸納了BEPS最新成果，為中國(guó)對(duì)智利投資創(chuàng)造了良好的稅收法律環(huán)境；與羅馬尼亞稅收協(xié)定修訂性談判達(dá)成一致，對(duì)所有間接投資所得規(guī)定了3%的低稅率，大大降低了中羅兩國(guó)投資者的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了中羅經(jīng)濟(jì)合作，并為修訂中國(guó)與其他中東歐國(guó)家間的稅收協(xié)定、改善“一帶一路”戰(zhàn)略在中東歐國(guó)家的稅收環(huán)境奠定了良好基礎(chǔ)；與津巴布韋簽署了中津稅收協(xié)定，大大降低了中國(guó)對(duì)津巴布韋投資稅收負(fù)擔(dān)，有力促進(jìn)了中國(guó)對(duì)津投資；深化了與荷蘭、蒙古、埃塞俄比亞以及金磚國(guó)家的稅務(wù)合作。

內(nèi)地與香港、澳門的稅收協(xié)議，促進(jìn)了內(nèi)地與港澳經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系。2015年8月，海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議正式簽署，兩岸稅收合作框架得以正式建立，促進(jìn)了兩岸直接投資。

2.改善服務(wù)促發(fā)展全面開展對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家和中國(guó)主要投資目的地在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅收政策研究，實(shí)現(xiàn)國(guó)別稅收信息研究全覆蓋；分國(guó)別發(fā)布“一帶一路”國(guó)家稅收指南，介紹有關(guān)國(guó)家稅收政策，提示對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，受到納稅人普遍歡迎；分期分批為中國(guó)“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)及問題解答，幫助企業(yè)利用稅收協(xié)定保護(hù)自身權(quán)益，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；開通12366（國(guó)際）納稅服務(wù)中心雙語網(wǎng)站和雙語咨詢，編輯出版中英文《中國(guó)稅務(wù)報(bào)告》和《中國(guó)納稅服務(wù)規(guī)范》（英文簡(jiǎn)版），為跨境納稅人提供優(yōu)質(zhì)的政策推送、納稅咨詢和風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)；合理引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)“走出去”，提供重點(diǎn)投資國(guó)稅收法律咨詢等方面服務(wù)；在投資相對(duì)集中的“一帶一路”沿線國(guó)家，為“走出去”企業(yè)進(jìn)行稅收協(xié)定和對(duì)外投資稅收政策專題宣講，為納稅人提供更加個(gè)性化的服務(wù)和管理。

3.加強(qiáng)合作謀共贏

建立“一帶一路”沿線國(guó)家稅收溝通機(jī)制，利用雙邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的情報(bào)交換機(jī)制和多邊稅收征管互助公約項(xiàng)下的金融賬戶信息自動(dòng)交換機(jī)制，與“一帶一路”國(guó)家相互提供稅收信息，提高稅收透明度，為企業(yè)構(gòu)建公平的稅收環(huán)境；推動(dòng)多邊稅收合作；以幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力為重點(diǎn)，為“一帶一路”沿線的發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提供培訓(xùn)等方面的援助。

截至“十二五”末，中國(guó)已經(jīng)與“一帶一路”沿線53個(gè)國(guó)家簽署了避稅雙重征稅協(xié)定，與115個(gè)國(guó)家或地區(qū)建立了避稅雙重征稅協(xié)定的情報(bào)交換協(xié)定在內(nèi)的雙邊稅收合作法律機(jī)制，基本覆蓋了中國(guó)主要投資目的地和投資來源地。中國(guó)利用稅收協(xié)定下的雙邊磋商機(jī)制，積極與協(xié)定伙伴國(guó)就跨境涉稅爭(zhēng)議開展雙邊磋商。截至2015年底，成功與有關(guān)國(guó)家雙邊磋商191例，為跨國(guó)企業(yè)消除國(guó)際重復(fù)征稅300余億元。“十二五”時(shí)期，共受理協(xié)定待遇審批和備案45 213件，為符合條件的非居民納稅人減免稅款738億元。

（三）深度參與國(guó)際合作，增強(qiáng)國(guó)際影響力和話語權(quán)

深度參與國(guó)際合作，增強(qiáng)國(guó)際影響力和話語權(quán)是中國(guó)國(guó)際稅收的發(fā)展方向?！笆濉睍r(shí)期，國(guó)際稅收體制處于關(guān)鍵轉(zhuǎn)折期，國(guó)際稅收規(guī)則歷史性重塑，對(duì)中國(guó)深度參與國(guó)際合作，增強(qiáng)國(guó)際影響力和話語權(quán)提出了更高要求。中國(guó)稅務(wù)部門乘風(fēng)借力、主動(dòng)作為，讓國(guó)際稅收領(lǐng)域聽到中國(guó)聲音，看到中國(guó)方案，進(jìn)一步增強(qiáng)了中國(guó)和發(fā)展中國(guó)家的稅收國(guó)際影響力和話語權(quán)。

1.加強(qiáng)國(guó)際稅收征管協(xié)作

2013年8月，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍代表中國(guó)政府簽署了《多邊稅收征管互助公約》。2015年7月，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)《公約》，為中國(guó)提高對(duì)跨境納稅人的征管和服務(wù)水平，營(yíng)造公平透明的稅收環(huán)境，提供了充分有效的國(guó)際稅收征管協(xié)作手段。目前《公約》已經(jīng)生效，并簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為在2018年9月前實(shí)施《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》奠定了法律基礎(chǔ)。

2.積極參與國(guó)際規(guī)則制定

中國(guó)稅務(wù)部門積極參與聯(lián)合國(guó)和G20國(guó)際稅收規(guī)則制定。在聯(lián)合國(guó)2012年發(fā)布的《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)》中，寫入了中國(guó)提出的節(jié)約成本、市場(chǎng)溢價(jià)和營(yíng)銷性無形資產(chǎn)等理念，并專門增加章節(jié)陳述中國(guó)、巴西、印度和南非四國(guó)采用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，較好地維護(hù)了發(fā)展中國(guó)家稅收利益。中國(guó)稅務(wù)部門成立G20稅改小組，制定了37項(xiàng)具體工作任務(wù)，進(jìn)一步做好G20稅改成果轉(zhuǎn)化工作。其中26項(xiàng)工作已提前完成，包括在《稅收征管法》和《個(gè)人所得稅法》修訂中引入BEPS成果等，其余11項(xiàng)，已經(jīng)結(jié)合落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》細(xì)化了任務(wù)分工。中國(guó)以經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）合作伙伴和BEPS指導(dǎo)組成員身份，平等且深度參與了包容性框架的設(shè)計(jì)和建立，提出“利潤(rùn)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”的總原則并為G20所接受，提交立場(chǎng)聲明和建議1 000多條，其中許多意見被采納并體現(xiàn)在最終成果中，為該項(xiàng)目所遵循的核心原則的確立，推動(dòng)各項(xiàng)成果順利完成做出了重要貢獻(xiàn)，有力推動(dòng)了框架及后BEPS工作議程的公平合理，為發(fā)展中國(guó)家和新興經(jīng)濟(jì)體提升規(guī)則制定的話語權(quán)、維護(hù)稅收權(quán)益發(fā)揮了獨(dú)特作用，為構(gòu)建新的國(guó)際稅收規(guī)則體系做出了積極貢獻(xiàn)。

3.努力實(shí)現(xiàn)互助合作

中國(guó)稅務(wù)部門主動(dòng)承擔(dān)大國(guó)稅務(wù)責(zé)任，繼續(xù)擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)和雙邊、多邊合作，努力幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力。通過立法咨詢、技術(shù)援助等方式，實(shí)施雙、多邊合作項(xiàng)目12個(gè)，2015年為18個(gè)非洲和拉美國(guó)家的82名稅務(wù)官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務(wù)”研修班，推動(dòng)了中非、中拉之間的合作。2016年3月，OECD與中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局共同建立的OECD多邊稅務(wù)中心正式掛牌啟動(dòng)，雙方充分利用優(yōu)勢(shì)資源，共同為發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)官員提供稅收培訓(xùn)，構(gòu)建幫助發(fā)展中國(guó)家加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的平臺(tái)。這是第一個(gè)設(shè)立于非OECD國(guó)家的多邊稅務(wù)中心，標(biāo)志著中國(guó)稅務(wù)部門與OECD的交流合作掀開了新的篇章，是稅收領(lǐng)域全球合作共贏的典范，也體現(xiàn)了中國(guó)作為負(fù)責(zé)任大國(guó)更加主動(dòng)、自信地參與國(guó)際稅收治理的良好形象。

截至“十二五”末，中國(guó)已經(jīng)與國(guó)際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）等25個(gè)國(guó)際組織和區(qū)域稅收組織建立了合作關(guān)系。建立與“金磚國(guó)家”稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)晤機(jī)制，定期就稅收多邊合作進(jìn)行磋商，為多邊政治和財(cái)經(jīng)外交做出了貢獻(xiàn)。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍和國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠連續(xù)多年被國(guó)際權(quán)威雜志《國(guó)際稅收評(píng)論》（International Tax Review）評(píng)為“全球稅收領(lǐng)域最具影響力的50名人物”，2015年王軍局長(zhǎng)排名第3名，比2014年上升了4位。

三、瞄準(zhǔn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)風(fēng)雨兼程

歷史、現(xiàn)實(shí)、未來是相通的。今后5年，中國(guó)國(guó)際稅收發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，G20稅改取得重大進(jìn)展，國(guó)際稅收改革轉(zhuǎn)入后BEPS議程，全球轉(zhuǎn)入稅收與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相匹配的新時(shí)代，現(xiàn)代化的國(guó)際稅收必將成為中國(guó)深化稅制改革、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化、形成對(duì)外開放新格局和參與全球經(jīng)濟(jì)治理的重要力量。另一方面，全球經(jīng)濟(jì)依然疲軟，中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方興未艾，稅制改革和征管體制改革任務(wù)艱巨繁重，國(guó)際稅收體制機(jī)制和人才結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化?！拔镉懈士?，嘗之者識(shí)；道有夷險(xiǎn)，履之者知?！蓖瓿蓢?guó)際稅收現(xiàn)代化依然任重道遠(yuǎn)，需要風(fēng)雨兼程，繼續(xù)前行。

（一）國(guó)際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)稅收現(xiàn)代化的需要

中國(guó)稅務(wù)部門提出了稅收現(xiàn)代化“六大體系”和在2020年實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型升級(jí)、完成稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)。邁向現(xiàn)代化的中國(guó)國(guó)際稅收，要始終服務(wù)于稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)要求。

1.建立與國(guó)際形勢(shì)發(fā)展和中國(guó)對(duì)外開放格局相適應(yīng)，與中國(guó)國(guó)際地位相匹配，與稅收現(xiàn)代化改革發(fā)展相配套，規(guī)范確定、公開透明、執(zhí)法統(tǒng)一、利于遵從、符合國(guó)際慣例的國(guó)際稅收法律法規(guī)體系和管理體系。

2.建立順應(yīng)世界稅制發(fā)展和稅收管理趨勢(shì)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定，直接稅比例提升，保護(hù)資源環(huán)境，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，成熟、協(xié)調(diào)、綠色的國(guó)際稅收制度體系。

3.建立以納稅人需求為導(dǎo)向，服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略，服務(wù)跨境納稅人，顯著減輕辦稅負(fù)擔(dān)，充分保護(hù)納稅人合法權(quán)益，納稅人稅法遵從度和滿意度居于國(guó)際先進(jìn)行列，優(yōu)質(zhì)便捷的國(guó)際稅收服務(wù)體系。

4.建立以BEPS行動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為導(dǎo)向，以構(gòu)建反避稅國(guó)際協(xié)作體系為依托，嚴(yán)厲打擊和有效震懾國(guó)際逃避稅，科學(xué)嚴(yán)密，互通共享的國(guó)際稅收征管體系。

5.建立符合稅收信息化建設(shè)總體布局，結(jié)合國(guó)際稅收管理工作實(shí)際需要，統(tǒng)一規(guī)范，跨區(qū)域協(xié)作，全領(lǐng)域、全流程信息化管理的國(guó)際稅收管理信息化體系。

6.建立充分適應(yīng)大國(guó)稅務(wù)理念，保護(hù)稅基安全、防止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，提升維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益職能的國(guó)際稅收組織管理體系和人才隊(duì)伍體系。

（二）國(guó)際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略的需要

黨的十八屆五中全會(huì)提出，堅(jiān)持開放發(fā)展，奉行互利共贏，發(fā)展更高層次的開放型經(jīng)濟(jì)。邁向現(xiàn)代化的中國(guó)國(guó)際稅收，要按照《十三五規(guī)劃》和《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》要求，在更高站位更寬視野上發(fā)揮職能作用，助推對(duì)外開放新局面。

1.堅(jiān)持服從服務(wù)于對(duì)外開放大局，更加重視“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)和管理，促進(jìn)商品和生產(chǎn)要素跨境流動(dòng)的自由化與便利化，充分發(fā)揮國(guó)際稅收在維護(hù)中國(guó)稅收權(quán)益方面的職能作用。

2.堅(jiān)持依法行政，建立健全國(guó)際稅收法律制度，全面執(zhí)行準(zhǔn)入前國(guó)民待遇加負(fù)面清單制度，推動(dòng)形成有利于法治化、國(guó)際化、便利化的營(yíng)商環(huán)境。

3.堅(jiān)持改革創(chuàng)新，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索國(guó)際稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，為推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)和自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，推進(jìn)國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造合作，深化內(nèi)地和港澳、海峽兩岸合作發(fā)展等提供高質(zhì)量的稅收管理和納稅服務(wù)。

4.堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。統(tǒng)籌處理好加強(qiáng)管理與促進(jìn)開放的關(guān)系、國(guó)內(nèi)稅收與國(guó)際稅收的關(guān)系、維護(hù)權(quán)益與組織收入的關(guān)系，在推動(dòng)形成開放有序的全球市場(chǎng)體系的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)稅收管理制度優(yōu)化，維護(hù)中國(guó)的稅收權(quán)益。

（三）國(guó)際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)國(guó)際稅收治理的需要

全球經(jīng)濟(jì)深度融合，國(guó)際稅收治理已經(jīng)成為中國(guó)抵御國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序朝著平等公正、合作共贏方向發(fā)展的重要力量。邁向現(xiàn)代化的中國(guó)國(guó)際稅收，要推動(dòng)中國(guó)成為國(guó)際稅收舞臺(tái)上發(fā)揮強(qiáng)大影響力的重要成員，取得與大國(guó)地位相稱的稅收話語權(quán)和影響力。

1.積極參與制定BEPS行動(dòng)計(jì)劃、聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收規(guī)則和稅收情報(bào)交換等國(guó)際規(guī)則，加大打擊國(guó)際逃避稅力度，有力維護(hù)中國(guó)及發(fā)展中國(guó)家的稅收權(quán)益，創(chuàng)造公平發(fā)展環(huán)境。

2.借力“一帶一路”發(fā)展機(jī)遇，加快稅收協(xié)定談簽，有效化解涉稅爭(zhēng)端，推動(dòng)國(guó)際稅收合作，促進(jìn)中國(guó)企業(yè)公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

3.擔(dān)當(dāng)大國(guó)責(zé)任，按照“服務(wù)中心工作、服務(wù)外交大局”的原則，積極幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家共同提高稅收征管能力，努力發(fā)揮中國(guó)在全球稅收治理中的更大作用。

稅收現(xiàn)代化是中國(guó)稅務(wù)部門和稅務(wù)人的共同愿景，國(guó)際稅收現(xiàn)代化是其中至關(guān)重要的組成部分。責(zé)任重于泰山，事業(yè)任重道遠(yuǎn)。不管征程多么曲折、任務(wù)多么艱巨，我們堅(jiān)信，只要認(rèn)準(zhǔn)目標(biāo)、鍥而不舍，任何困難也無法阻擋昂首闊步、砥礪前行、風(fēng)雨兼程的中國(guó)稅務(wù)人，中國(guó)國(guó)際稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)一定能夠順利實(shí)現(xiàn)！

最后，預(yù)祝第10屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)圓滿成功！