常州市創(chuàng)立機(jī)械廠信息化改造項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

李晶

一、企業(yè)及行業(yè)概況

常州市創(chuàng)立機(jī)械廠是一家集機(jī)械配件和閥門加工、模具設(shè)計(jì)及加工、過濾器組裝、銷售為一體的專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)，公司專業(yè)生產(chǎn)加工各種球墨鑄鐵及灰鑄鐵閥門、機(jī)械配件。公司占地面積2000平方米，其中建筑面積1800平方米。公司現(xiàn)有員工30人，其中專業(yè)技術(shù)設(shè)計(jì)人員5人。

公司加工車間擁有國(guó)內(nèi)先進(jìn)的立式加工中心1臺(tái)，數(shù)控加工車床10臺(tái)、雙柱立式車床、數(shù)顯臥式鏜床、搖臂鉆床等加工設(shè)備，年可加工生產(chǎn)各類閥門和機(jī)械配件200余噸。本廠深知質(zhì)量和誠(chéng)信是企業(yè)賴以生存的根本，為了確保品質(zhì)，每道工序均由培訓(xùn)達(dá)標(biāo)的專業(yè)人員生產(chǎn)操作，確保公司產(chǎn)品穩(wěn)定的各項(xiàng)性能指標(biāo)。

公司通國(guó)際ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司設(shè)有專業(yè)的產(chǎn)品檢測(cè)中心，擁有移動(dòng)橋式一座標(biāo)測(cè)量機(jī)等先進(jìn)的技術(shù)檢測(cè)設(shè)備，可對(duì)公司加工生產(chǎn)的閥門和機(jī)械配件等產(chǎn)品進(jìn)行多方位的物理性能檢測(cè)。

我國(guó)的制造行業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀也不像前幾年那么樂觀。所以從我國(guó)的整體需求來(lái)看，閥門加工行業(yè)的供求量也受到了很大影響。行業(yè)稅較重也是一個(gè)大問題。由于有些企業(yè)進(jìn)行的不良競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致閥門加工的質(zhì)量多少都會(huì)出現(xiàn)下降，身為企業(yè)不能目光短淺。即使目前市場(chǎng)總體狀況不是那么輝煌，但是逆流中成長(zhǎng)的企業(yè)才更加堅(jiān)強(qiáng)，閥門加工行業(yè)還是有很大希望的。

二、對(duì)企業(yè)實(shí)施“年產(chǎn)30萬(wàn)套閥門自動(dòng)加工跟裝配技術(shù)改造”項(xiàng)目后進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析

自2015年1月起企業(yè)實(shí)施“年產(chǎn)30萬(wàn)套閥門自動(dòng)加工跟裝配技術(shù)改造”項(xiàng)目，通過自動(dòng)化改造、信息化管理，企業(yè)人力等成本大幅削減，產(chǎn)品品質(zhì)提高。2015年全年在行業(yè)整體萎縮的嚴(yán)重形勢(shì)下，常州創(chuàng)立機(jī)械廠完成銷售收入3000千萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)20%。

在成品裝配車間，創(chuàng)立機(jī)械投資80萬(wàn)元自主研發(fā)了一臺(tái)自動(dòng)裝配機(jī)，自2015年6月上線以來(lái)，不只為成品裝配車間省下了6名工人，還大大提升了產(chǎn)能。

在閥門生產(chǎn)車間，5臺(tái)高效精密水車正在運(yùn)行，每臺(tái)水車的產(chǎn)量是一般數(shù)控機(jī)床的5倍。同時(shí)運(yùn)行的4臺(tái)自動(dòng)車床，品質(zhì)精度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通儀表車床，使閥門日產(chǎn)量從原先的500只增加到目前的4000只。

在引進(jìn)信息化生產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理，其中有下列模塊：

第一，財(cái)務(wù)管理模塊：運(yùn)用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料，實(shí)現(xiàn)總帳，固定資產(chǎn)管理，應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使企業(yè)的資產(chǎn)得到優(yōu)化配置達(dá)到利潤(rùn)最大化。

第二，成本管理：成本會(huì)計(jì)，盈利能力分析，訂單管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，使內(nèi)部系統(tǒng)優(yōu)化。

第三，銷售管理：銷售訂單，出貨，原始發(fā)票，信貸評(píng)級(jí)管理，形成銷售信息系統(tǒng)。

第四，人力資源管理：為企業(yè)提供人員配置優(yōu)化方案，并實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化和加速企業(yè)。

第五，生產(chǎn)管理：預(yù)測(cè)與需求分析，中長(zhǎng)期規(guī)劃管理，MRP，生產(chǎn)訂單與財(cái)務(wù)核算管理的集成。

第六，物料管理：產(chǎn)品主數(shù)據(jù)，庫(kù)存管理，采購(gòu)管理，供應(yīng)商評(píng)估，物料管理信息系統(tǒng)。通過精確的庫(kù)存計(jì)劃和倉(cāng)儲(chǔ)管理以降低采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)成本。

自動(dòng)化改造、信息化管理，是常州創(chuàng)立角逐市場(chǎng)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵手段，本人于2015年9月與企業(yè)簽訂一項(xiàng)橫向合作項(xiàng)目，項(xiàng)目名稱為基于杜邦分析法對(duì)常州市創(chuàng)立機(jī)械廠進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)在取得成績(jī)的同時(shí)目前還存在的主要問題：

其一，企業(yè)資金緊張

通過計(jì)算分析，2015年的流動(dòng)比率為1：1左右，速動(dòng)比率為1：0.8左右，這說明企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債支撐著企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，如果說流動(dòng)資產(chǎn)中有一部分來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部資金，那么，必然有一部分流動(dòng)負(fù)債用于對(duì)外長(zhǎng)期投資，所以說明企業(yè)負(fù)債過大，尤其是流動(dòng)負(fù)債過大，同時(shí)也從另一個(gè)角度說明企業(yè)盈利能力較弱，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)才是盈利能力較強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)周轉(zhuǎn)資金只能依靠短期借款和結(jié)算占用款，因?yàn)槟壳捌髽I(yè)流動(dòng)比率較低，所以申請(qǐng)貸款相對(duì)困難。

其二，期間費(fèi)用增長(zhǎng)較快

企業(yè)2015年度雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加，但是利潤(rùn)卻在下降，而且利潤(rùn)下降的幅度大大超過收入增加的幅度，即企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2015年較2014年上升了3.8個(gè)百分點(diǎn)，但凈利潤(rùn)2015年較2014年下降了22.67個(gè)百分點(diǎn)。同期企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)幅度為8.15個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)期間費(fèi)用上升幅度過高，尤其是營(yíng)業(yè)費(fèi)用2015年較2014年上升了125.56%，致使企業(yè)盈利能力大幅下降。

造成上述困難的可能原因：

其一，企業(yè)資金緊張的原因

一是企業(yè)存貨占用額較大，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占近50%，其中在產(chǎn)品的占比和原材料占比期初比期末均增幅很多，在產(chǎn)品占用額比期初增加了50萬(wàn)元，原材料占用額期末比期初增加了14萬(wàn)元。企業(yè)今年銷售量已經(jīng)有一定幅度下降，而在產(chǎn)品和產(chǎn)成品占比卻在上升，說明企業(yè)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品上所占用的資金過多，其中在產(chǎn)品占用過多主要是企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，工序配置不夠優(yōu)化，不協(xié)調(diào)，產(chǎn)成品過多，一方面是由于上述在產(chǎn)品的占用過多而導(dǎo)致的產(chǎn)成品上升；另一方面，由于目前模具企業(yè)普遍的不景氣，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的比例提高，至使企業(yè)盡量減少賒銷比例，款到賬才出貨，所以造成產(chǎn)成品占用額上升。所以2015年的信息化項(xiàng)目啟動(dòng)更為必要了，因?yàn)槿绻髽I(yè)的管理跟不上去，會(huì)導(dǎo)致資金得不到優(yōu)化配置，應(yīng)當(dāng)真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)信息化管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心，從而使企業(yè)所謂的財(cái)務(wù)管理被日常會(huì)計(jì)核算工作所占據(jù)和淡化，成本核算需要和企業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)階段掛鉤，用專業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法測(cè)算企業(yè)的資金需要量，對(duì)企業(yè)資金用途以及分布情況的不了解，就不可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，所以對(duì)市場(chǎng)的變化應(yīng)變能力較弱。

二是其他應(yīng)收款占用額較大，雖然從企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)看，企業(yè)賒銷貨款周轉(zhuǎn)狀況良好，但企業(yè)其他應(yīng)收款數(shù)額較大，其他應(yīng)收款占用資金2015年年末為41.26萬(wàn)元，導(dǎo)致大量占用企業(yè)流動(dòng)資金，使得本已緊張的資金更趨緊張。

其二，期間費(fèi)用上升的原因

期間費(fèi)用上升主要是管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用上升幅度較大，主要原因是：這主要和15年企業(yè)啟動(dòng)的信息化項(xiàng)目有關(guān)，項(xiàng)目前期的投入比較大，收益在短期來(lái)看甚微，但是自動(dòng)化改造、信息化管理，是常州創(chuàng)立機(jī)械角逐市場(chǎng)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵手段，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是必走的道路。我國(guó)的人口紅利早就落幕了，不用大量的信息化和自動(dòng)化的話，企業(yè)的成本是降不下來(lái)的。僅15年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用比14年上升了6.18萬(wàn)元，增幅達(dá)145.58%。

三、常州創(chuàng)立機(jī)械轉(zhuǎn)型升級(jí)階段的改造趨勢(shì)

（一）模具行業(yè)實(shí)現(xiàn)全球化，使得企業(yè)縮短模具生產(chǎn)周期

模具行業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全球化，全世界范圍內(nèi)模具的供求雙方都初具規(guī)模，全球化帶來(lái)了分工不同，對(duì)精度要求低、工藝簡(jiǎn)單的模具生產(chǎn)基本上都在發(fā)展中國(guó)家，發(fā)達(dá)國(guó)家的模具生產(chǎn)企業(yè)則定位在對(duì)精度要求高、工藝復(fù)雜的模具生產(chǎn)，則加劇了模具企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，使得模具生產(chǎn)廠家加速生產(chǎn)周期的同時(shí)，努力簡(jiǎn)化和優(yōu)化生產(chǎn)工序，模具的生產(chǎn)周期將進(jìn)一步縮短。

（二）模具產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)規(guī)?；⒕?xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)

一方面模具成型零件日漸規(guī)?；蜑樘岣呱a(chǎn)效率開發(fā)的“一模多腔”造成了模具日趨大型化，另一方面計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)、醫(yī)學(xué)的迅猛發(fā)展帶來(lái)了零件微型化及精細(xì)化，有些模具的加工精度公差就要求在1μm以下。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家模具標(biāo)準(zhǔn)件使用覆蓋率一般為80%左右。標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)是我國(guó)模具行業(yè)共同的發(fā)展方向，在模具生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)加劇的同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)可節(jié)約行業(yè)成本。

企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是必走的道路。我國(guó)的人口紅利早就落幕了，不用大量的信息化和自動(dòng)化的話，企業(yè)的成本是降不下來(lái)的。作為轉(zhuǎn)型升級(jí)的開始階段，我們認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)定得走下去！