“營(yíng)改增”稅制改革效應(yīng)分析及應(yīng)對(duì)措施探究

周莉

摘要：當(dāng)前，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增速放緩等，國(guó)家出臺(tái)了一系列改革舉措，其中“營(yíng)改增”稅制改革的推進(jìn)促進(jìn)了我國(guó)稅收制度的現(xiàn)代化。顯而易見，“營(yíng)改增”稅制改革是把征收企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，把營(yíng)業(yè)納稅人改為增值納稅人。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展及企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)嚴(yán)重受到了營(yíng)業(yè)稅的制約，因此，在現(xiàn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推進(jìn)中，本文就其帶來(lái)的效應(yīng)進(jìn)行了分析，同時(shí)對(duì)于如何進(jìn)一步完善提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；改革效應(yīng)；措施

“營(yíng)改增”稅制改革是我國(guó)稅制邁出的重要一步，全面試點(diǎn)工作的開展有利于提高企業(yè)發(fā)展活力，降低發(fā)展負(fù)擔(dān)，進(jìn)而為企業(yè)提供了發(fā)展的良好機(jī)會(huì)。加快推進(jìn)稅制改革，對(duì)于應(yīng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速放緩及推動(dòng)治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。各地相繼展開“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，應(yīng)需進(jìn)一步加強(qiáng)政策銜接，確保稅收征管體制的順利改革推進(jìn)。

一、“營(yíng)改增”稅制改革產(chǎn)生的效應(yīng)

（一）“營(yíng)改增”內(nèi)容分析。為了促進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康快速發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)國(guó)稅結(jié)構(gòu)，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，“營(yíng)改增”是我國(guó)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在改革推進(jìn)的過(guò)程中，往往會(huì)在一些典型城市進(jìn)行試點(diǎn)，如廣州的試點(diǎn)領(lǐng)域涉及到了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，“營(yíng)改增”稅制改革的具體內(nèi)容包含：一是可以減少“營(yíng)改增”給企業(yè)所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，調(diào)動(dòng)各方參與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)；二是“營(yíng)改增”改革后，原來(lái)享受營(yíng)業(yè)稅免征的企業(yè)現(xiàn)在仍然免征，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)深度融合發(fā)展；三是把原來(lái)營(yíng)業(yè)稅中的減免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榧凑骷赐说姆绞?，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，全面改善我國(guó)的稅收環(huán)境。

（二）“營(yíng)改增”效應(yīng)分析

1、對(duì)企業(yè)稅費(fèi)繳納的影響。“營(yíng)改增”的內(nèi)容是將營(yíng)業(yè)稅的征收改成了增值稅的征收，對(duì)于企業(yè)而言，稅制的改革降低了企業(yè)的稅費(fèi)繳納負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多的資金用于自身發(fā)展，同時(shí)也解決了營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征收及稅率設(shè)置不合理等一系列不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史問(wèn)題。通過(guò)實(shí)施國(guó)家頒布的增值稅條例，由于不同企業(yè)的稅率調(diào)整，為企業(yè)帶來(lái)了較大規(guī)模的減稅紅利，其中，增加的最低為6%的低稅率這一條，為中小企業(yè)的發(fā)展開辟了直通道，中小企業(yè)一直面臨融資難、發(fā)展資金少等問(wèn)題，這樣一來(lái)，不僅降低了稅收方面的成本，更促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、人才引進(jìn)等方面的資金投入，從而激發(fā)了企業(yè)的發(fā)展活力。另外，新規(guī)中增加了進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣增值稅的政策內(nèi)容，進(jìn)一步利于降低企業(yè)所需要的繳納的稅費(fèi)。當(dāng)然，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)于一些事業(yè)單位以及部分服務(wù)行業(yè)不但沒有降低稅費(fèi)而且還增加了稅收成本，這一點(diǎn)更是體現(xiàn)了“營(yíng)改增”試點(diǎn)以更公平有效的方式，為企業(yè)的發(fā)展松綁減負(fù)。

2、對(duì)國(guó)家及地方財(cái)政的影響?！盃I(yíng)改增”的推進(jìn)實(shí)施對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政體制產(chǎn)生的影響是必然的，因?yàn)槎愂帐菄?guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)于地方財(cái)政的影響也是不可避免的。一直以來(lái)營(yíng)業(yè)稅為地方財(cái)政作出了重要貢獻(xiàn)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)施導(dǎo)致了地方財(cái)政收入的減少，因而相關(guān)部門應(yīng)在貫徹推進(jìn)政策實(shí)施的同時(shí)，進(jìn)一步完善稅制改革政策細(xì)則，為當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展制定最有利于地方發(fā)展的政策，協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)改革中遇到的重大問(wèn)題，使政策真正落到實(shí)處。

3、對(duì)宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的影響?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)效果明顯，極大地促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。進(jìn)一步激發(fā)了市場(chǎng)發(fā)展活力，試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)一步提升，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成了良好的產(chǎn)業(yè)格局，吸引了更多資源向服務(wù)業(yè)集聚，大大推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于金融業(yè)創(chuàng)新及金融業(yè)市場(chǎng)的穩(wěn)定，服務(wù)業(yè)成為新的投資熱點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)的發(fā)展不斷受益，在經(jīng)濟(jì)下行壓力的形勢(shì)下讓推動(dòng)改革的理念不斷深入人心，推動(dòng)改革才是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的硬道理。

4.、對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的影響?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理，以票控稅的實(shí)行帶動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、合同管理等方面的不斷嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部治理機(jī)制不斷健全，增強(qiáng)了稅收管理的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)了企業(yè)適應(yīng)新稅制的適應(yīng)能力，企業(yè)的精細(xì)化管理不斷推進(jìn)，如交通運(yùn)輸企業(yè)、物流企業(yè)在行業(yè)規(guī)范化管理方面的水平迅速提升。隨著試點(diǎn)的順利推進(jìn)企業(yè)的外部環(huán)境不斷優(yōu)化，充分有利于發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，形成了更為統(tǒng)一的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)間向主動(dòng)開票的行為不斷轉(zhuǎn)變，各行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條向全面規(guī)范發(fā)展，不僅企業(yè)在享受整體稅費(fèi)降低、營(yíng)業(yè)收入增加的紅利，而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境明顯改善。

二、應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的措施

（一）增強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的認(rèn)識(shí)。為了加強(qiáng)“營(yíng)改增”稅制改革的推進(jìn)力度，地方政府及時(shí)做好政策文件的宣傳發(fā)布，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解及掌握，可以在政府網(wǎng)站或者相關(guān)宣傳政策平臺(tái)加強(qiáng)問(wèn)題的講解，幫助企業(yè)用好政策，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)，做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，組織相關(guān)培訓(xùn)，避免政策改革帶來(lái)的財(cái)務(wù)混亂問(wèn)題。政策的改革推進(jìn)都是為了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，針對(duì)一些“營(yíng)改增”稅制改革而導(dǎo)致稅費(fèi)增加的企業(yè)，政府應(yīng)做好優(yōu)惠政策的扶持和幫助，加強(qiáng)信息網(wǎng)路建設(shè)，為促進(jìn)公平、公正的監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)下行壓力大的形勢(shì)背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并不樂觀，對(duì)于發(fā)展前景好的企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)，盡量減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在國(guó)家深入推進(jìn)改革及各種利好政策頻出的背景下，應(yīng)該把握機(jī)遇，提升企業(yè)自身的適應(yīng)能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及時(shí)做好調(diào)整，做好各種準(zhǔn)備迎接改革。

（二）地方政府加大行業(yè)的扶持力度?！盃I(yíng)改增”的改革，可以提高我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力和活力，并降低企業(yè)發(fā)展的阻力，為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而不斷升級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，但是，針對(duì)事業(yè)單位或者服務(wù)業(yè)企業(yè)，實(shí)施改革會(huì)增收稅費(fèi)，所以地方政府在落實(shí)上級(jí)政策的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的需要及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的制定實(shí)施細(xì)則，對(duì)于發(fā)展成績(jī)突出的企業(yè)適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，或采取財(cái)政補(bǔ)貼、差別稅率征收等形式，降低困難企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。另外，政府應(yīng)盡快推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)開展，盡量簡(jiǎn)化稅制改革流程，提高財(cái)政補(bǔ)貼到位的效率。

（三）政府正視政策改革帶來(lái)的財(cái)政收入減少。“營(yíng)改增”稅制改革的實(shí)施激發(fā)了企業(yè)的發(fā)展活力，為企業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力，但同時(shí)也導(dǎo)致了地方政府稅收的減少，政府應(yīng)用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光來(lái)正視這種短期性的財(cái)政收入減少，在多地“營(yíng)改增”試點(diǎn)的成效來(lái)看，改革稅制已經(jīng)發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)財(cái)政的穩(wěn)定器作用。經(jīng)濟(jì)蛋糕不斷做大，財(cái)政收入由最開始的減少轉(zhuǎn)為增加，企業(yè)的效益好了，行業(yè)發(fā)展欣欣向榮，促進(jìn)了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的利潤(rùn)不斷提高也會(huì)使得繳納的稅收相應(yīng)增多，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)翻番。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系。自“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，事業(yè)單位也漸漸執(zhí)行了新的會(huì)計(jì)制度，從而對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系造成了一定影響，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系無(wú)法滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系顯得尤為重要，才能滿足事業(yè)單位的預(yù)算管理和新會(huì)計(jì)制度的要求。“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面展開后，增值稅專用發(fā)票的要求十分嚴(yán)格，提倡地方國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合作，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批程序，為企業(yè)提供高效的服務(wù)。

三、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，不僅是我國(guó)深化改革的重要內(nèi)容，而且充分體現(xiàn)了我國(guó)戰(zhàn)略決策的正確性，從多地“營(yíng)改增”試點(diǎn)成效看，雖然起初效果并不明顯，但通過(guò)對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響等多方面產(chǎn)生的效應(yīng)來(lái)分析，“營(yíng)改增”確實(shí)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推器，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、企業(yè)內(nèi)部管理、行業(yè)發(fā)展等起到了巨大的帶動(dòng)作用。政策在實(shí)施過(guò)程中，總會(huì)有受益者同樣也會(huì)對(duì)一些行業(yè)造成影響，政府應(yīng)做好引導(dǎo)扶持的工作，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展做好指引，推進(jìn)治理現(xiàn)代化，形成統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系，為企業(yè)營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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