保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易真實(shí)性審核探討

馮菡子

摘要：隨著貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)逐漸增加，對(duì)如何鑒別真實(shí)的保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易，本文做個(gè)初步探討。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易融資；保稅區(qū)內(nèi)業(yè)務(wù)

中圖分類號(hào)：F715 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）004-000137-01

保稅區(qū)貿(mào)易存在真實(shí)性難以把握、貨權(quán)不易控制等問題，是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。目前保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易多以轉(zhuǎn)口轉(zhuǎn)賣形式開展，而鑒于保稅區(qū)貨物貿(mào)易的特殊性，如何審核保稅區(qū)貿(mào)易，特別是真實(shí)性審核，是貿(mào)易融資業(yè)務(wù)面臨的實(shí)際問題。

一、保稅區(qū)貿(mào)易商品

在保稅區(qū)內(nèi)開展的商品交易，多是大宗商品及高價(jià)值商品形式（如電子產(chǎn)品、黃金等），加強(qiáng)貿(mào)易背景調(diào)查，確保貿(mào)易背景的真實(shí)及合理性，對(duì)于貿(mào)易融資的順利開展尤為重要。

二、保稅區(qū)貿(mào)易融資審核

1.審核企業(yè)保稅區(qū)內(nèi)貿(mào)易融資特別是轉(zhuǎn)口貿(mào)易融資需求的合理性，全面把握上下游物流、資金流情況，重點(diǎn)關(guān)注融資方向、金額、期限等融資要素與交易要素的合理匹配。

2.貿(mào)易融資業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)商品具有（但不限于）自身價(jià)值高或生產(chǎn)的附加值高，體積小易于運(yùn)輸或者包裝存儲(chǔ)易于標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，包括但不限于進(jìn)料加工貿(mào)易標(biāo)的物為黃金、珠寶、集成電路等商品。保稅區(qū)貨物貿(mào)易背景真實(shí)性審核，體現(xiàn)在提交的進(jìn)、出口合同，合同各項(xiàng)要素，如合同簽章是否齊全，合同涉及的貨物、交易對(duì)手、結(jié)算方式等要素是否匹配的審核，并根據(jù)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審核原則要求履行盡職審查義務(wù)。

加強(qiáng)保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)賣貿(mào)易的管理，以控制期限、控制貨權(quán)等方式，防止不良企業(yè)通過進(jìn)口大宗商品套現(xiàn)。

3.對(duì)通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)轉(zhuǎn)賣貨物的，客戶需提供海關(guān)簽發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)境貨物備案清單》原件進(jìn)行核查。

4.對(duì)于客戶提交的正本貨權(quán)憑證，應(yīng)通過單據(jù)開立機(jī)構(gòu)、第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)等多方面核實(shí)單據(jù)真實(shí)性。

5.加強(qiáng)對(duì)保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)賣貿(mào)易下游回款的監(jiān)控。下游回款入賬時(shí)，應(yīng)主動(dòng)核實(shí)是否能與進(jìn)口付款對(duì)應(yīng)，確保收支匹配。

三、保稅區(qū)貿(mào)易方式

針對(duì)涉及保稅區(qū)的不同貿(mào)易方式，對(duì)相關(guān)的貿(mào)易背景真實(shí)性審核大致如下：

1.區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外付匯的4種情況。（1）區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外付匯，貨物來源于境外。這種貿(mào)易方式較為簡(jiǎn)單，貨物流與資金流一致，因此在為保稅區(qū)企業(yè)辦理付匯業(yè)務(wù)時(shí)，可審核企業(yè)提供的合同、發(fā)票、進(jìn)境貨物備案清單或者進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外購(gòu)買貨物，貨物直接來源于區(qū)內(nèi)。貨物直接來源于區(qū)內(nèi)，則應(yīng)審核進(jìn)出境貨物備案清單。同時(shí)，為了證明貨權(quán)屬于境外企業(yè)，還需要審核倉(cāng)儲(chǔ)合同、貨權(quán)證明等。因此，這種貿(mào)易方式下，可憑企業(yè)提交的合同、發(fā)票、進(jìn)境貨物備案清單或出境貨物備案清單、倉(cāng)儲(chǔ)合同、貨權(quán)證明等辦理付匯業(yè)務(wù)。（3）區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外購(gòu)買貨物，貨物直接來源于境內(nèi)區(qū)外。貨物在境內(nèi)區(qū)外，但貨權(quán)卻屬于境外企業(yè)，那應(yīng)該是貨物有辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，需審核境內(nèi)區(qū)外企業(yè)的正本出口貨物報(bào)關(guān)單。因此，這種貿(mào)易方式下，付匯企業(yè)應(yīng)提交合同、發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單，以及貨權(quán)屬于境外企業(yè)的相關(guān)證明材料等。（4）區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外購(gòu)買貨物，并將貨物轉(zhuǎn)賣給境內(nèi)區(qū)外企業(yè)。區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外購(gòu)買貨物并轉(zhuǎn)賣給境內(nèi)區(qū)外企業(yè)，貨物從境外運(yùn)至境內(nèi)區(qū)外并進(jìn)口報(bào)關(guān)。則為區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理付匯業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審核合同、發(fā)票、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，還可以進(jìn)一步審核區(qū)內(nèi)企業(yè)從境內(nèi)區(qū)外企業(yè)收匯的相關(guān)憑證等。

2.區(qū)內(nèi)企業(yè)向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)支付貨款的3種情況。（1）直接向境內(nèi)區(qū)外支付，貨物來源于境內(nèi)區(qū)外。審核合同、發(fā)票、進(jìn)境貨物備案清單或境內(nèi)區(qū)外企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單。（2）向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)付匯，貨物由境內(nèi)區(qū)外企業(yè)報(bào)關(guān)出境。區(qū)內(nèi)企業(yè)從境內(nèi)區(qū)外企業(yè)買入貨物，并轉(zhuǎn)賣給境外企業(yè)，此時(shí)需審核合同、發(fā)票、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單，以及區(qū)內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)交易或從境外企業(yè)收入貨款的相關(guān)證明材料。（3）向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)付匯，貨物來源于區(qū)內(nèi)。首先需審核合同、發(fā)票，另外區(qū)分貨物是從境外或從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入保稅區(qū)的情況，分別需審核進(jìn)境貨物備案清單或出口貨物報(bào)關(guān)單，且為了證明該貨權(quán)屬于境內(nèi)區(qū)外企業(yè)，還需審核區(qū)內(nèi)貨物的倉(cāng)儲(chǔ)合同、貨權(quán)證明等。

3.境內(nèi)區(qū)外企業(yè)向區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)買貨物后支付貨款的5種情況。（1）貨物直接來源于區(qū)內(nèi)，向區(qū)內(nèi)企業(yè)支付貨物。貨物來源于區(qū)內(nèi)，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)向區(qū)內(nèi)企業(yè)支付貨款，企業(yè)可憑合同、發(fā)票、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理。（2）貨物來自境外且直接在區(qū)外報(bào)關(guān)進(jìn)口，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)向區(qū)內(nèi)付匯。區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外買入貨物并轉(zhuǎn)賣給境內(nèi)區(qū)外企業(yè)，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)可憑合同、發(fā)票、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單向區(qū)內(nèi)企業(yè)付匯，也可進(jìn)一步審核區(qū)內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)的交易證明材料等。（3）貨物來自區(qū)內(nèi)，由境內(nèi)區(qū)外企業(yè)A向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)B付匯。需審核合同、發(fā)票、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，以及該區(qū)內(nèi)貨物屬于境內(nèi)區(qū)外企業(yè)B的相關(guān)證明材料，如倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議、貨權(quán)證明等。需注意的是，根據(jù)國(guó)家外匯管理局發(fā)布的第二期《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物貿(mào)易外匯管理問答》的解答：境內(nèi)區(qū)外企業(yè)購(gòu)買海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物，但貨權(quán)屬于境內(nèi)區(qū)外其他企業(yè)，相關(guān)貨物如從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)之間可以人民幣收付，也可以外幣；相關(guān)貨物如從境外進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)之間應(yīng)當(dāng)以人民幣收付。（4）貨物來自區(qū)內(nèi)，由境內(nèi)區(qū)外企業(yè)向境外企業(yè)支付貨款?？蓱{合同、發(fā)票、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或進(jìn)境貨物備案清單辦理。（5）貨物來源于境內(nèi)區(qū)外企業(yè)B，但從區(qū)內(nèi)報(bào)關(guān)進(jìn)口，由境內(nèi)區(qū)外企業(yè)A向境外企業(yè)支付貨款。境內(nèi)區(qū)外企業(yè)B出口給境外企業(yè)后存放在保稅區(qū)，之后企業(yè)A又從境外企業(yè)處買入該批貨物，貨物直接從區(qū)內(nèi)報(bào)關(guān)。因此，在為境內(nèi)區(qū)外企業(yè)A辦理向境外付匯業(yè)務(wù)時(shí)，需審核合同、發(fā)票、企業(yè)B的出口報(bào)關(guān)單，以及貨權(quán)屬于境外企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議、貨權(quán)證明等。