淺論國網(wǎng)科技項目立項階段的財務(wù)管理

包志法

摘要：從國網(wǎng)系統(tǒng)科技項目財務(wù)管理的調(diào)研情況看，科技項目立項階段財務(wù)管理工作中存在財務(wù)職責(zé)不夠明確、財務(wù)部門對預(yù)算的介入有待提升、項目經(jīng)費預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理、項目資金的測算依據(jù)不夠充分等問題。本文從如何發(fā)揮財務(wù)部門在項目立項階段預(yù)算編制的參與作用這個視角，論述了有關(guān)加強國網(wǎng)科技項目立項階段的財務(wù)管理的論點。

關(guān)鍵詞：科技項目 立項階段 財務(wù)管理

一、項目立項階段財務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析

國網(wǎng)公司科技項目立項階段的流程包括申報、評審、儲備、批準(zhǔn)四個基本程序。在立項階段，財務(wù)管理部門應(yīng)積極參與項目評審工作，確保項目預(yù)算方案的科學(xué)合理。從調(diào)研的情況看，立項階段項目評審過程中的財務(wù)管理工作有待進(jìn)一步加強，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

1.財務(wù)部門對預(yù)算的介入有待提升

在科技項目可行性研究和編制預(yù)算方案的過程中，科技管理部門、項目負(fù)責(zé)人等事前沒有主動與財務(wù)部門進(jìn)行溝通，財務(wù)部門也沒有主動介入科技項目的預(yù)算編制過程?？萍柬椖康念A(yù)算指標(biāo)僅憑科技項目負(fù)責(zé)人以往的經(jīng)驗進(jìn)行估算，預(yù)算指標(biāo)的確定存在隨意性大的問題。因此，科技項目的預(yù)算指標(biāo)往往缺乏合理性和準(zhǔn)確性，不能全面真實反映科技項目的預(yù)期成本支出，從而影響了科技項目后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行及驗收評價。如2015年7月，通過對國網(wǎng)系統(tǒng)有關(guān)電科院的調(diào)研情況表明，科技項目預(yù)算主要由項目承擔(dān)單位科技管理部門和項目負(fù)責(zé)人完成，或者主要由科技項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項目預(yù)算，項目承擔(dān)單位財務(wù)部門幾乎很少或者沒有參與科技項目的可行性論證和預(yù)算方案編制；科技管理部門在編制、評審科技項目預(yù)算時，與財務(wù)部門的溝通、協(xié)調(diào)、合作等方面的工作有待進(jìn)一步提升。

2.項目資金預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理

除科技項目負(fù)責(zé)人及科研人員缺乏預(yù)算管理專業(yè)知識這一因素外，財務(wù)部門沒有參與項目資金預(yù)算的評審工作，以及財務(wù)人員對科技項目涉及的相關(guān)專業(yè)知識不夠了解等因素，容易導(dǎo)致科技項目資金預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理的問題。如部分省公司在下達(dá)的年度預(yù)算中，沒有將科技項目所必需的固定資產(chǎn)購建支出列入預(yù)算方案中，從而導(dǎo)致基層電網(wǎng)單位在編制科技項目預(yù)算中，無法合理編制購建資產(chǎn)支出的預(yù)算指標(biāo)。

3.項目資金的預(yù)測依據(jù)不夠充分

編制科技項目的預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)對項目的各項支出用途和測算依據(jù)等做出詳細(xì)說明，但在實際工作中，項目負(fù)責(zé)人及項目組成員往往對項目支出的測算依據(jù)不夠重視，測算時存在較大的主觀性，從而致使項目評估和評審時，無法審核項目支出的合理性。

存在上述現(xiàn)狀的主要原因有以下幾個方面。

一是財務(wù)部門參與度不夠深。申報之前，基層單位財務(wù)對項目概算參與不深，有的財務(wù)部門幾乎沒有參與項目資金預(yù)算的編制工作；有的雖然參與了項目概算，但實際效果不理想。申報項目時，項目經(jīng)費概算表由項目負(fù)責(zé)人編制，且在預(yù)算編制過程中與財務(wù)管理部門又缺少必要溝通，從而導(dǎo)致科技項目預(yù)算的明細(xì)項目不夠細(xì)化，科技項目預(yù)算指標(biāo)既不合理又不準(zhǔn)確。

二是編制人員的專業(yè)局限性。在實際工作中，科技項目的資金預(yù)算一般由科技項目負(fù)責(zé)人及項目組負(fù)責(zé)編制，參與項目預(yù)算編制的人員基本上都是從事科研活動的專業(yè)人員，對項目資金預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性缺乏必要的認(rèn)識，且缺乏項目預(yù)算方面的專業(yè)知識。在編制項目預(yù)算時存在認(rèn)識上的誤區(qū)：即編制項目預(yù)算的目的僅僅是為了項目申報的成功和獲取項目資金。因此，在編制預(yù)算時，往往應(yīng)付了事，項目預(yù)算的編制工作存在很大的隨意性。

三是科技項目具有不確定性。不確定性主要體現(xiàn)在三個方面，①管理上的可變性。科技活動具有創(chuàng)造和創(chuàng)新兩大特征，在實施過程中，不少科技項目由于研發(fā)方向的失誤或研究條件的限制，很難達(dá)成預(yù)期的效果。因此，編制科技項目預(yù)算時，對項目的時間進(jìn)度、成本預(yù)算等因素往往很難把握和預(yù)測。同時給科技項目的管理增加了一定的難度。②技術(shù)上的不確定性。技術(shù)的不確定性指的是技術(shù)的不成熟給科技項目預(yù)算管理帶來的不利影響。③評估標(biāo)準(zhǔn)的不確定性。在評估其他項目時，往往采用量化標(biāo)準(zhǔn)，而科技項目所涉及的評估指標(biāo)和成果多為定性的，不易量化。也正是因為科技項目相對于其他項目有更多的不確定性，以及評價指標(biāo)不易量化等因素，使其成為導(dǎo)致科技項目資金預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理的直接原因。

二、發(fā)揮財務(wù)部門在項目立項階段預(yù)算編制的參與作用

（一）增強項目預(yù)算管理財務(wù)責(zé)任意識

科技項目預(yù)算是確定科技項目預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費安排的依據(jù)，是科技項目實施過程中合理分配和使用資源的基礎(chǔ)。合同簽訂后的科技項目預(yù)算，將作為預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財務(wù)驗收的重要依據(jù)，也是確?？萍柬椖宽樌麑嵤┑闹匾Ｕ?。科技項目預(yù)算作為單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，加強科技項目預(yù)算編制和預(yù)算管理工作，也是單位財務(wù)的重要職責(zé)，單位財務(wù)部門必須增強財務(wù)部門參與科技項目管理的責(zé)任意識，從思想上和行動上重視科技項目的預(yù)算管理工作。

（二）明確項目預(yù)算編制財務(wù)責(zé)任主體

加強科技項目預(yù)算管理是項目單位科技管理部門、項目組和財務(wù)部門的共同責(zé)任，科技項目經(jīng)費預(yù)算應(yīng)當(dāng)由科技項目負(fù)責(zé)人與項目承擔(dān)單位財務(wù)人員共同參與編制。為了發(fā)揮單位財務(wù)部門在科技項目預(yù)算管理中的應(yīng)有職能，參與科技項目預(yù)算編制過程，發(fā)揮審核作用，單位財務(wù)部門必須明確自身在科技項目預(yù)算管理中的責(zé)任主體地位，積極主動地參與科技項目的預(yù)算編制，以及評估評審等立項階段的預(yù)算管理工作。

（三）健全項目預(yù)算編制財務(wù)參與機制

按照現(xiàn)行科技項目預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，科技項目的預(yù)算編制工作由科技管理部門和項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在實際工作中財務(wù)部門不參與科技項目的預(yù)算編制，科技管理部門和項目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時，與財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)不夠，財務(wù)部門預(yù)算評估評審環(huán)節(jié)參與預(yù)算的管理的程度不深，導(dǎo)致項目預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不夠合理?？萍柬椖款A(yù)算管理是一項專業(yè)性較強的管理工作，預(yù)算編制人員需要掌握一定的財務(wù)專業(yè)知識。調(diào)研情況表明，被調(diào)研單位對項目預(yù)算管理工作進(jìn)行了積極的探索，如某電科院財務(wù)部門在通用預(yù)算細(xì)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)本院實施科技項目預(yù)算管理工作的實際，設(shè)置了專門的預(yù)算明細(xì)項目，細(xì)化了預(yù)算明細(xì)科目。在科技管理部門人員和項目負(fù)責(zé)人大都缺乏財務(wù)專業(yè)知識的情況下，一方面在編制預(yù)算時，財務(wù)部門要加強對科技管理部門和項目負(fù)責(zé)人有關(guān)財務(wù)專業(yè)知識的指導(dǎo)工作；另一方面財務(wù)部門在預(yù)算評估和評審環(huán)節(jié)，要充分利用自身的職能和專業(yè)優(yōu)勢，從政策的相符性和經(jīng)濟合理性這兩個角度，加強對預(yù)算的費用項目范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保項目預(yù)算的合規(guī)合法和經(jīng)濟合理。

（四）發(fā)揮項目預(yù)算管理財務(wù)協(xié)同效應(yīng)

在科技項目預(yù)算管理中，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全項目預(yù)算管理責(zé)任制，應(yīng)當(dāng)明確項目承擔(dān)單位內(nèi)部各相關(guān)部門在科技項目預(yù)算管理中的工作職能，推進(jìn)科技項目預(yù)算管理的協(xié)同機制，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)主管部門之間的聯(lián)動，密切配合，分工協(xié)作，共同編制并完成科技項目的預(yù)算編制任務(wù)。在項目預(yù)算編制過程中，項目承擔(dān)單位的科技管理部門應(yīng)會同科技項目負(fù)責(zé)人，結(jié)合科技項目任務(wù)，對項目所列支出的相關(guān)性、合理性進(jìn)行認(rèn)真把握；項目承擔(dān)單位財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對國家相關(guān)財務(wù)制度、經(jīng)費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)；項目承擔(dān)單位、項目負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。項目預(yù)算編制完成后，科技項目預(yù)算方案必須經(jīng)項目負(fù)責(zé)人、項目承擔(dān)單位法人代表簽章，并加蓋公章；項目承擔(dān)單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在項目預(yù)算方案中簽字并加蓋財務(wù)部門公章。

（五）提升項目預(yù)算中的財務(wù)管理水平

為了充分體現(xiàn)財務(wù)部門在項目立項階段預(yù)算編制中的參與作用，財務(wù)部門必須克服財務(wù)人員對科技項目涉及的相關(guān)專業(yè)知識不夠了解，以及對科技項目財務(wù)管理特點認(rèn)識不足等現(xiàn)狀，重視和加強有關(guān)科技項目業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)工作，組織財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)科技項目管理的政策法規(guī)知識、科技項目管理的基本業(yè)務(wù)流程和基本業(yè)務(wù)知識，全面掌握科技項目財務(wù)管理的基本特點，對科技項目管理上的可變性、技術(shù)上的不確定性及評估標(biāo)準(zhǔn)的不確定性等有一個比較客觀的認(rèn)識，不斷積累科技項目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面的工作經(jīng)驗，全面提升科技項目預(yù)算管理中的財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：浙江省電力公司電力科學(xué)研究院）