減稅，是放水養(yǎng)魚涵養(yǎng)稅源

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減稅，是放水養(yǎng)魚涵養(yǎng)稅源

“稅收可以四兩撥千斤，可以激活經(jīng)濟(jì)活水。供給側(cè)改革的政策工具箱中，減稅是主要工具之一，以此來(lái)撬動(dòng)微觀經(jīng)濟(jì)的活力，方能釋放增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)能?！睖p稅，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才有未來(lái)；中國(guó)的企業(yè)活了，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才能有長(zhǎng)期的增長(zhǎng)。

今年全國(guó)兩會(huì)，減稅成為共識(shí)。根據(jù)國(guó)務(wù)院的安排，5月1日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行“營(yíng)改增”減稅降費(fèi)，相關(guān)工作要求在年內(nèi)完成。由此開始的新一輪大面積減稅，總額估計(jì)5000億元以上，成為刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和供給側(cè)改革的主要內(nèi)容之一，受到企業(yè)界普遍歡迎。隨著企業(yè)運(yùn)行成本的適度降低，更多企業(yè)虧損、裁員或關(guān)門的情況將可以避免。

減稅降負(fù)，第一要?jiǎng)?wù)

目前一種流行的觀點(diǎn)是，既然中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議定調(diào)要進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿，就應(yīng)該讓一些產(chǎn)能過(guò)剩的企業(yè)倒閉乃至破產(chǎn)，減稅只能延緩這些“僵尸企業(yè)”的破產(chǎn)和死亡，這不利于中國(guó)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。甚至有經(jīng)濟(jì)學(xué)家主張，與其減稅讓一些在倒閉破產(chǎn)邊沿掙扎的企業(yè)存活下來(lái)，倒不如干脆把政府的財(cái)政支出花在補(bǔ)貼下崗工人的失業(yè)救濟(jì)金上。這些似是而非的宏觀經(jīng)濟(jì)政策思路，是非常危險(xiǎn)的。

在這種改革思路的指引下，盡管中國(guó)幾乎所有行業(yè)的利潤(rùn)率都在下降，大量企業(yè)因產(chǎn)能過(guò)剩而虧損，從而處于面臨倒閉的邊緣，但各級(jí)政府的稅務(wù)部門卻為完成財(cái)稅征收計(jì)劃指標(biāo)而不斷到企業(yè)征討稅費(fèi)，乃至征過(guò)頭稅，要求企業(yè)預(yù)繳稅款，甚至通過(guò)亂罰亂懲增加即時(shí)的財(cái)政收入。這樣下去，等大量企業(yè)存活不下去了，政府還能從哪里籌錢發(fā)數(shù)百萬(wàn)乃至上千萬(wàn)失業(yè)工人的救濟(jì)金？靠財(cái)政赤字、還是靠央行印鈔？

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，不應(yīng)該是橫下心來(lái)讓大量企業(yè)破產(chǎn)而強(qiáng)行去產(chǎn)能，而應(yīng)該盡量通過(guò)財(cái)政政策降低稅負(fù)，并通過(guò)寬松的貨幣政策降低實(shí)際利率，減輕企業(yè)的負(fù)債付息負(fù)擔(dān)，讓一些微利甚至虧損的企業(yè)存活下來(lái)，從而只讓一些實(shí)在沒有發(fā)展前景和根本不可能完成轉(zhuǎn)型升級(jí)的少數(shù)“僵尸企業(yè)”倒閉破產(chǎn)。不然的話，在目前的國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中仍采取高稅收、高利息和高融資成本的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，等大量中國(guó)企業(yè)破產(chǎn)了，幾十年中國(guó)市場(chǎng)化改革開放過(guò)程中培養(yǎng)出來(lái)的幾十萬(wàn)乃至數(shù)百萬(wàn)中國(guó)企業(yè)家倒了下去，還有多少人還敢做企業(yè)？還會(huì)有“大眾創(chuàng)業(yè)”和“萬(wàn)眾創(chuàng)新”嗎？

一句話：減稅，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才有未來(lái)；中國(guó)的企業(yè)活了，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才能有長(zhǎng)期的增長(zhǎng)。

中國(guó)減稅大賬本

而關(guān)于減稅，企業(yè)界看到的最大利好，莫過(guò)于國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中提出5000多億元減稅降費(fèi)大單：

一是從5月1日起，將稅收“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增；二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍；三是將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。

各方面共識(shí)是，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，擴(kuò)大財(cái)政赤字、同時(shí)實(shí)行減稅，是供給側(cè)改革的重要一環(huán)。對(duì)經(jīng)營(yíng)普遍出現(xiàn)困難或盈利明顯下降的各類型企業(yè)來(lái)說(shuō)，適度減輕稅負(fù)壓力，將贏得減少虧損或維持利潤(rùn)的寶貴空間，從而避免減產(chǎn)、裁員或關(guān)門。

這并非中國(guó)自發(fā)摸索而來(lái)的政策選擇，英國(guó)和美國(guó)都曾通過(guò)實(shí)行供給學(xué)派的減稅理論，降低企業(yè)成本，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。專家們相信，中國(guó)今年啟動(dòng)減稅降費(fèi)計(jì)劃，同樣可以幫助企業(yè)降低成本，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)繁榮。外界注意到，去年中央提出供給側(cè)改革后，于12月中旬召開的2016年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，明確了“幫助企業(yè)降低成本”的目標(biāo)：

“要開展降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本行動(dòng)，打出‘組合拳’。要降低制度性交易成本，轉(zhuǎn)變政府職能、簡(jiǎn)政放權(quán)，進(jìn)一步清理規(guī)范中介服務(wù)。要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營(yíng)造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。要降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，研究精簡(jiǎn)歸并‘五險(xiǎn)一金’。要降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，金融部門要?jiǎng)?chuàng)造利率正?；恼攮h(huán)境，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)讓利?！?/p>

“像我們正在推進(jìn)的簡(jiǎn)政、減稅，這些供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革都會(huì)釋放市場(chǎng)的活力。同時(shí)，中國(guó)新的動(dòng)能正在生成，而且超出我們的預(yù)期?！崩羁藦?qiáng)在3月16日的答“兩會(huì)”記者問時(shí)說(shuō)，減稅，正是促進(jìn)中國(guó)形成經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能的關(guān)鍵舉措。

清費(fèi)并行

“減稅在營(yíng)改增這部分占到3000億元左右，剩下的部分是政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)了，也是大項(xiàng)?！敝袊?guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文對(duì)記者說(shuō)。

世界各國(guó)的財(cái)政收入都是由稅收和收費(fèi)二者組成的，以稅為主，以費(fèi)為輔，一般稅收占90%以上。規(guī)范化的收費(fèi)有三類：一是規(guī)費(fèi)；二是使用費(fèi)；三是其他少量雜項(xiàng)收入，如國(guó)有資產(chǎn)管理收入、外事服務(wù)收入等。

一些看似陌生的“政府性基金”，都與普通納稅人的衣食住行有關(guān)聯(lián)。比如，為了抑制菜價(jià)，讓居民輕松拎菜籃子，需要加快建設(shè)蔬菜基地，其中部分資金就來(lái)自于政府性基金中的“新菜地開發(fā)建設(shè)基金”。又如，保障性住房是中低收入家庭的安居夢(mèng)想，“保障房建設(shè)資金”部分就來(lái)源于政府性基金中的土地出讓收入。

人們認(rèn)為交電費(fèi)天經(jīng)地義，但中國(guó)的電費(fèi)中包含了“大中型水庫(kù)后期移民扶持基金”。也就是說(shuō)，電費(fèi)數(shù)額里有一部分當(dāng)作大中型水庫(kù)后期移民扶持基金上繳了。

根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》要求，從1996年起，養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育費(fèi)附加、郵電附加、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)數(shù)額較大的政府性基金（收費(fèi)）納入財(cái)政預(yù)算管理。（《財(cái)經(jīng)》2016年第10期）