“營改增”對企業(yè)利弊影響及對策研究

張玉梅

摘要：隨著我國經濟社會的不斷發(fā)展以及經濟結構的不斷轉型，我國的收稅體制也得到了進一步的完善和發(fā)展，自2012年起，我國開始在上海展開營改增試點工作，2016年作為營改增的收官之年，我國已經將營改增普及到我國的各行各業(yè)，而營改增的落實在給企業(yè)帶來了一定的積極影響的同時，也給其帶來了一定的消極影響，如何充分的利用營改增給企業(yè)帶來的優(yōu)勢，提出切實可行的應對不利影響的措施是現(xiàn)階段業(yè)界人士十分關心和重視的課題，所以本文擬從有效的降低企業(yè)的賦稅為根本的出發(fā)點和落腳點，采用理論分析、總結分析和實地調查的方法就營改增給企業(yè)帶來的積極影響了消極影響分別進行了闡述，進一步提出了切實可行的應對措施，希望能夠引起更多專業(yè)人士的關心和重視，為營改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展起到拋磚引玉的作用，進而促進企業(yè)贏得更多的經濟效益和社會效益。

關鍵詞：營改增；企業(yè)；有利影響；不利影響；對策

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、營改增給企業(yè)帶來的有利影響

營改增的貫徹和落實是為了有效的調整我國的稅制結構，避免傳統(tǒng)的稅務繳納方式出現(xiàn)的重復征收的弊端，以降低企業(yè)的整體賦稅，進而提高企業(yè)資金的利用率，激發(fā)企業(yè)的經營活力，在使得企業(yè)能夠獲得更多經濟效益和社會效益的同時加速我國經濟結構的轉型，而縱觀營改增的實施現(xiàn)狀來看，確實給企業(yè)帶來了一定的積極影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.有效的降低了我國大部分企業(yè)的的稅負成本

營改增最早在上海的交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)試點，之后普及到各行各業(yè)，從整體的實施情況來看，營改增后消除了企業(yè)營業(yè)稅充分征收的弊端，稅收環(huán)節(jié)也更加簡單，整體上降低了企業(yè)的稅負壓力。例如，從服務業(yè)實施營改增的狀況來看，對于一般納稅人，企業(yè)在購買固定資產、貨物、原材料以及通過服務產生的進項稅都可以進行抵免，而對于制造業(yè)來說同樣如此，而且就營改增的試點情況來看，試點的12個省市，企業(yè)減稅超過了420億元，而納稅人減稅也超過了180億元，在進一步的分析調查中可以發(fā)現(xiàn)，這12個省市大部分企業(yè)的稅負壓力都有所降低，四分之一的納稅人納稅金額都有所下降。此外，營改增后對于小納稅人來說更有利，營改增前，小納稅人需要以5%的稅率繳稅，而營改增后小納稅人只需要按照3%的稅率來繳納稅款。由此可見，營改增后，企業(yè)的稅負壓力得到了明顯的降低。

2.對于企業(yè)管理水平提高有著一定的促進作用

營改增后，不論是從企業(yè)的發(fā)票管理環(huán)節(jié)還是稅款的申報環(huán)節(jié)來看都更加嚴謹和嚴格，所以這就在一定程度上起到了倒逼企業(yè)提高管理水平的目的。不難發(fā)現(xiàn)，在營改增落實之前，一些企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)為了降低成本在企業(yè)管理層面存在很多漏洞，對于稅務管理更是存在發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃不完善的漏洞，而營改增后，“一票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須完善自身的運行模式，調整好企業(yè)的組織架構，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務模式，加強對營改增專項發(fā)票的管理程度、慎重選擇合作伙伴來獲得更多的營改增專項發(fā)票抵扣更多的稅款，以降低企業(yè)的稅負壓力，所以說，營改增的落實對于企業(yè)管理水平的提高有著一定的促進作用。

3.對于部分企業(yè)產品的出口有著一定促進作用

營改增將交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)納入了增值稅繳納的范圍，這樣一來對于涉及到出口產品的企業(yè)來說，就被納入了免稅的范圍，所以產品可以以不含稅的價格進入國際市場，這對于產品在國際市場上競爭力的提高以及產品的服務價格優(yōu)勢的體現(xiàn)有著十分重要的促進作用，同樣對于企業(yè)經濟效益的增加以及我國經濟結構的調整都有著十分重要的促進作用。

二、營改增給企業(yè)帶來的不利影響

由上述分析可知，營改增的落實對于企業(yè)稅負成本的降低，企業(yè)管理水平的提高以及產品的出口都有著一定的促進作用，但是營改增在給企業(yè)帶來了上述有利影響的同時也給一些企業(yè)帶來了不利的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.增加了部分企業(yè)的稅負壓力

就現(xiàn)在企業(yè)的經營情況來看，依舊有好多不繳納增值稅，而是繳納營業(yè)稅，這樣一來，同在一個鏈條上的企業(yè)就會受到影響，就拿建筑企業(yè)來說，建筑企業(yè)相關項目的開展，會進行原材料的采購，而這些原材料的種類又比較多，在采購過程中很難獲得正規(guī)的增值稅發(fā)票，而且建筑企業(yè)的施工地點不確定，存在工程款抵扣的現(xiàn)象，所以營改增后，建筑企業(yè)不僅沒有降低稅負壓力，反而由于很多進項稅無法進行抵扣而增加稅負壓力。

2.對一些企業(yè)的收入和利潤產生不利影響

營改增對企業(yè)的收入和利潤產生的不利影響主要表現(xiàn)在以下幾方面，一方面營改增后對于一些企業(yè)銷售收入的確認產生一定的不利影響，即營改增后一些企業(yè)的收入下降幅度較大，超過了成本下降的幅度，進而就導致了企業(yè)利潤的降低，這主要是由于營改增屬于價內稅，這樣一來一些企業(yè)的營業(yè)額就會作為增值稅的銷項稅額進行抵扣，也就降低了企業(yè)的利潤；另一方面，企業(yè)主要以“營業(yè)稅金及其附加”會計科目來核算營業(yè)稅的，但是營改增后，這一會計科目不會被計入成本費用，進而就會導致企業(yè)的賬面產生一定的虛增利潤，也就對企業(yè)的收入和利潤產生了不利影響。

三、應對營改增給企業(yè)帶來不利影響的措施

部分企業(yè)稅負壓力的增加，企業(yè)收入和利潤的降低確實是營改增給企業(yè)帶來的不利影響，為有效規(guī)避上述不利影響，企業(yè)可以采取以下幾點措施進行緩解和改善。

1.加強對營改增的學習力度

對營改增學習力度的加強，認識程度的加深對于上述問題的解決有著十分重要的作用，所以企業(yè)首先要組織相關部門加強對企業(yè)相關工作人員的培訓力度，提高其綜合素質，使其能夠勝任營改增后的稅務工作；其次，工作人員要充分的了解自己企業(yè)可抵扣和不可抵扣的項目，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)的實際運行情況；此外，企業(yè)的銷售和采購部門也要加強對營改增的學習力度，在實踐中不斷探索降低企業(yè)稅負壓力的方法。

2.加強對增值稅發(fā)票的管理力度

增值稅進項稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進行進項稅抵扣，所以加強對增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要的，所以這就要求的稅務人員在規(guī)定的時間內去稅務部門進行發(fā)票的驗證，以確保發(fā)票的真實性；其次，要重視對發(fā)票的開具、空白票管理以及納稅申報的管理，以防止虛假開票等現(xiàn)象的發(fā)生；此外，要慎重選擇合作伙伴，與能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)進行合作，以降低自己的稅負壓力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務管理方式

企業(yè)稅務管理方式的優(yōu)化對于企業(yè)稅務管理能力的提高，稅負壓力的降低也有著一定的促進作用，所以企業(yè)在設計會計科目時一定要結合不同的稅種和稅率來設置，調整和完善自身的會計核算體系；另一方面，企業(yè)要改善自己的稅務管理流程，要以營改增的要求進行構建和優(yōu)化，保證其能夠適應營改增的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，避免不必要稅務風險的產生；與此同時，要完善相關的獎懲機制和監(jiān)督機制，提高工作人員的責任意識，加強稅務部門與企業(yè)其他部門的溝通力度，從根本上提高企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

四、結語

總之，營改增稅收政策的落實，其終極目標是降低企業(yè)的稅負，減輕企業(yè)的經營壓力，促進企業(yè)實現(xiàn)更快更好的發(fā)展，贏得更多的經濟效益和社會效益，但是任何一項新政策的落實和發(fā)展從短期來看都會給企業(yè)帶來一定的不利影響，包括營改增政策，所以業(yè)內人士能做的就是加強對營改增的學習力度，掌握自身企業(yè)的實際經營情況和戰(zhàn)略目標，充分利用營改增給企業(yè)帶來的積極影響，不斷提出切實可行的應對營改增給企業(yè)帶來不利影響的措施，只有這樣才能使企業(yè)在順應時代發(fā)展潮流的同時，贏得更多的經濟效益，而本文僅是對營改增給企業(yè)帶來影響的探索性分析，筆者將在今后的實踐工作中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

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