淺議全面預(yù)算管理

摘要：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一?！保ù骶S·奧利）全面預(yù)算管理模式以其系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性及整合性等特征，已逐漸被越來越多的現(xiàn)代企業(yè)所重視。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵出發(fā)，探討了全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；全面預(yù)算管理系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

全面預(yù)算涵蓋了自原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)至產(chǎn)成品銷售的全部過程，涉及到了企業(yè)的所有部門。全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范；全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象；全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。全面預(yù)算管理系統(tǒng)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將全面預(yù)算管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，不過運(yùn)行至今也存在一些問題。筆者現(xiàn)就結(jié)合全面預(yù)算管理系統(tǒng)將全面預(yù)算在實(shí)施過程中應(yīng)注意的一些問題與大家一同探討。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵

要正確理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，還需要明確以下幾點(diǎn)：

1.全面預(yù)算管理不僅僅是一種管理手段，還應(yīng)該成為一種管理機(jī)制。作為一種管理機(jī)制，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對(duì)接，包括企業(yè)組織對(duì)等原則以及決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離等原則，以保證權(quán)力的制衡。

2.預(yù)算最終的反映形式就是數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)的含義不僅僅是各部門的責(zé)任指標(biāo)，還應(yīng)該成為公司的整體“作戰(zhàn)方案”，同時(shí)還是到期（年終）獎(jiǎng)罰的標(biāo)準(zhǔn)，及激勵(lì)和約束制度的核心。

3.每個(gè)部門都應(yīng)該準(zhǔn)確開展并反應(yīng)本部門的具體業(yè)務(wù)，這樣最終以貨幣形式反應(yīng)的總預(yù)算才能是有意義的。

二、全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中應(yīng)注意的一些問題

在正確了解全面預(yù)算管理概念之后，接下來就是要合理有效的推行全面預(yù)算管理。有效推行全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，并需要在實(shí)施過程中不斷進(jìn)行修正?，F(xiàn)筆者僅就其中幾個(gè)應(yīng)注意的問題進(jìn)行探討。

1.實(shí)施全面預(yù)算管理要做到剛?cè)岵?jì)。全面預(yù)算管理一方面需要預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。因而全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通，自上而下的控制及自下而上的反饋就涵蓋了全面預(yù)算管理實(shí)施的整個(gè)過程。在對(duì)整體的控制上要做到“剛”，即對(duì)預(yù)算控制體系、預(yù)算控制目標(biāo)、考核方法等要做到一經(jīng)制定就不能隨意更改，使企業(yè)的所有人員都自覺的遵守。而同時(shí)，在硬約束的框架下也需要根據(jù)實(shí)際情況或突發(fā)事件，分清輕重緩急，進(jìn)行必要的彈性調(diào)整。剛?cè)岵?jì)才能推動(dòng)全面預(yù)算制度在企業(yè)的順利實(shí)施，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確度是循序漸進(jìn)的。預(yù)算是對(duì)未來時(shí)期要發(fā)生的事情作的預(yù)計(jì)，不可避免的會(huì)與實(shí)際發(fā)生的情況有偏頗。全面預(yù)算的編制更是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)的， 數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是在一次又一次的過程循環(huán)中逐漸增強(qiáng)的。失之毫厘，謬以千里。全面預(yù)算的準(zhǔn)確編制是一個(gè)漸進(jìn)的過程。

3.積極深入現(xiàn)場(chǎng)，努力提高預(yù)算數(shù)據(jù)的有用性。核實(shí)全面預(yù)算編制的好壞，不能只看其報(bào)表涵蓋面是否廣泛、數(shù)據(jù)是否齊全，而應(yīng)切實(shí)落實(shí)每個(gè)數(shù)據(jù)的有效性，努力提升數(shù)據(jù)的可用性。核算是為了管理，只有有用的數(shù)據(jù)才能給管理指出正確的方向。哪怕只采集了10個(gè)數(shù)據(jù)，只要有用，也比100個(gè)無效數(shù)據(jù)強(qiáng)的多。所以預(yù)算的編制并不是在家里憑空分配數(shù)據(jù)，而是要走出去，到成本費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)去采集數(shù)據(jù)。

4.加強(qiáng)預(yù)算考核。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，可以本著動(dòng)態(tài)考評(píng)和綜合考評(píng)的原則。動(dòng)態(tài)考評(píng)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異的及時(shí)確認(rèn)和處理：差異確認(rèn)、處理越及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理系統(tǒng)

該系統(tǒng)提供了預(yù)算查詢功能并且該系統(tǒng)還有個(gè)優(yōu)勢(shì)，是可以將ERP中的實(shí)際結(jié)算數(shù)據(jù)提取到系統(tǒng)中，與當(dāng)月編制的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比。

該系統(tǒng)還有很多功能，在這里就不一一介紹?？傊?，該系統(tǒng)是個(gè)全面的強(qiáng)大的預(yù)算系統(tǒng)，可以將整個(gè)企業(yè)的所有預(yù)算都納入，都體現(xiàn)。不過，筆者認(rèn)為該系統(tǒng)依舊有某些缺陷。

1.該系統(tǒng)價(jià)值預(yù)算指標(biāo)是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的費(fèi)用項(xiàng)目為基礎(chǔ)的。對(duì)于非財(cái)務(wù)人員，并非能一目了然，理解這些指標(biāo)的具體內(nèi)容及意義需要專業(yè)人員的指導(dǎo)及較長(zhǎng)時(shí)間的熟悉。若有人員崗位調(diào)整的情況，對(duì)新的填制人員又要進(jìn)行專業(yè)的指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，既然該系統(tǒng)旨在推廣全面預(yù)算管理的全方位、全覆蓋，那么對(duì)于發(fā)起預(yù)算的單位，是否可以以面向他們的界面來進(jìn)行填制。以工程維修為例，單位是否直接填寫下月預(yù)計(jì)要施工的各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、預(yù)計(jì)費(fèi)用、施工單位、負(fù)責(zé)人等。這對(duì)下級(jí)單位也可以看成是個(gè)預(yù)算臺(tái)賬，將最原始、最直接的信息填入系統(tǒng)，這樣他們也能充分使用該系統(tǒng)。同時(shí)，為了和財(cái)務(wù)口徑相統(tǒng)一，系統(tǒng)可以通過提取、匯總這些基礎(chǔ)預(yù)算要素，最終編制成財(cái)務(wù)報(bào)表形式的預(yù)算報(bào)表，這樣也滿足了財(cái)務(wù)管理的需要。總之，該系統(tǒng)能否可以有不同的工作界面，以滿足不同崗位人員的應(yīng)用、管理需求。

2.作為核定預(yù)算是否準(zhǔn)確的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就是將預(yù)算和ERP中的入賬金額相對(duì)比。只是，不確定因素太多，或許會(huì)導(dǎo)致入賬的不及時(shí)。非人為因素導(dǎo)致的差異，應(yīng)該有所體現(xiàn)，在預(yù)算考核中給予剔除。

以上是筆者對(duì)全面預(yù)算管理及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的一點(diǎn)淺顯論述。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)的。借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得全面預(yù)算管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、電算化、覆蓋面更加廣泛。充分利用網(wǎng)絡(luò)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面使用起來，將會(huì)把全面預(yù)算管理工作帶入更高的水平。

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作者簡(jiǎn)介：魏華軒（1992-），男，山東濱州人，專業(yè)或研究方向：公司財(cái)務(wù)與公司治理。