促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

董金蘭

摘 要：二十一世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下取得了很大的發(fā)展，并且逐漸成長為支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，這些都離不開國家相關(guān)稅收政策的支持。本文主要對現(xiàn)階段促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行了闡述，進(jìn)而對于如何強(qiáng)化稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用提出了幾點建議和對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收政策;作用;發(fā)展建議

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，中小企業(yè)逐漸成長為促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，并且越愛越受到國家和政府的重視，中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、優(yōu)化市場環(huán)境、推動創(chuàng)新型社會發(fā)展方面都發(fā)揮著重要作用。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)具有內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單規(guī)模較小，經(jīng)營管理方式靈活多變等優(yōu)勢，但同時也正是由于這些優(yōu)勢，導(dǎo)致中小企業(yè)存在穩(wěn)定性差、抗風(fēng)險能力弱等劣勢，不利于中小企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下取得持續(xù)發(fā)展。針對這一現(xiàn)狀，我國政府開始重視加大力度扶持中小企業(yè)，致力于為中小企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。新世紀(jì)以來，我國一直把支持中小企業(yè)發(fā)展作為一項重要的任務(wù)，制定了一系列支持我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但是從目前的情況來看我國中小企業(yè)稅收政策還很不完善，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)仍然處于較高的水平，導(dǎo)致中小企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展還有一定的阻礙。因此，在新時期對促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行研究和改進(jìn)具有深遠(yuǎn)意義。

1 現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.1 財政專項補(bǔ)貼政策

針對中小企業(yè)在發(fā)展方面的不穩(wěn)定性和資金來源的不確定性，我國依據(jù)中小企業(yè)的成長特點以及國家宏觀的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策目標(biāo)制定了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政補(bǔ)貼政策，主要表現(xiàn)在對科技創(chuàng)新型企業(yè)的財政支持。比如我國成立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，通過貸款貼息、資金注入等優(yōu)惠和補(bǔ)助措施來加大力度促進(jìn)科技型中小企業(yè)的自主創(chuàng)新發(fā)展，從而加快科技型中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)成果的轉(zhuǎn)化，進(jìn)而為社會的進(jìn)步和發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值。由此可見，財政補(bǔ)貼對于中小企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了很好的引導(dǎo)作用，同時也在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的提高。

1.2 稅收優(yōu)惠政策

目前，我國為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，在多方面的稅收給予了中小企業(yè)一定的優(yōu)惠。比如在所得稅方面，對于符合條件的中小企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在中小企業(yè)發(fā)展過程中采取稅收優(yōu)惠政策，不僅可以有效低效企業(yè)融資、稅負(fù)方面可能面臨的風(fēng)險，幫助中小企業(yè)減少融資投資方面的壓力和困難，為中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。

1.3 政府金融支持

中小企業(yè)的發(fā)展離不開足夠的金融支持，近年來，我國政府加大了對中小企業(yè)的金融支持力度。如前文所述，中小企業(yè)規(guī)模較小，固定資產(chǎn)價值相對較低，企業(yè)資金穩(wěn)定性差，資金周轉(zhuǎn)把控存在困難，因此中小企業(yè)經(jīng)營狀況普遍都不穩(wěn)定，這就使得銀行、金融機(jī)構(gòu)等不愿意在貸款方面給予中小企業(yè)更大的優(yōu)惠和支持，這就成為了阻礙中小企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展的一大障礙。針對這一問題，我國政府也制定了一系列金融支持政策，全面放開了對貸款規(guī)模的限制，并大力支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大對中小企業(yè)的信貸支持，從根本上減小了中小企業(yè)融資困難的問題;我國財政部門還從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中調(diào)撥一部分資金，專門用于支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展，來支持和完善中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展;另外，我國還加大了金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新的力度，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新了多元化的融資方式，搭建了政策性的融資平臺，這對于解決中小企業(yè)的融資難題起著至關(guān)重要的作用。

2 強(qiáng)化稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用的發(fā)展建議

2.1 健全和完善以促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的稅收政策法律

要想使我國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策切實發(fā)揮作用，就需要有一套完善的稅收政策法律制度作為保障。目前，我國促進(jìn)和支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策大多都是規(guī)范性文件，其制度性和約束性相對較差，法律效力也比較低，難以真正保障中小企業(yè)的切實利益。因此，這就需要我國政府相關(guān)部門根據(jù)中小企業(yè)實際的發(fā)展情況將稅收政策逐漸納入法制軌道，提高政策的透明度，以法律手段來保證中小各項利益得到應(yīng)有的保障。比如，針對中小企業(yè)面臨的稅收征管方面的不公平待遇，企業(yè)就可以通過法律手段提起訴訟，維護(hù)自身的合法權(quán)益，從而保證稅收政策實施的公平性和規(guī)范性，進(jìn)而切實促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.2 健全中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方式，擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍

稅收優(yōu)惠作為促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的主要支持政策，應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步完善，豐富優(yōu)惠方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，使更多的中小企業(yè)享受到國家政策的支持和輔助。比如，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)的不同適當(dāng)降低企業(yè)所得稅的稅率來達(dá)到扶持作用，即低稅負(fù)政策;還可以在現(xiàn)有的針對部分企業(yè)免征企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，對企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)實施加速折舊的支持政策，鼓勵中小企業(yè)加大力度及時更新設(shè)備、技術(shù)等，從而實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。另一方面，我國要不斷提高納稅服務(wù)的質(zhì)量，優(yōu)化納稅環(huán)境，加大力度在更大范圍內(nèi)推行支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，從而使更多的中小企業(yè)獲得國家政策的支持，最終實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

2.3 加大力度建設(shè)專門服務(wù)于中小企業(yè)的政策性銀行

針對目前我國服務(wù)于中小企業(yè)的銀行和金融機(jī)構(gòu)較少且服務(wù)質(zhì)量差的現(xiàn)狀，我國要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，加大力度建設(shè)專門服務(wù)于中小企業(yè)的政策性銀行，為中小企業(yè)提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，減少企業(yè)在融資、投資方面的障礙。比如我國要鼓勵大中型商業(yè)性銀行加大力度給予中小企業(yè)貸款方面的優(yōu)惠，還可以根據(jù)實際情況適當(dāng)提高中小企業(yè)的融資利率;還要加大力度建設(shè)政策性銀行，為我國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的高效實施提供一個良好的環(huán)境和載體，比如通過政策性銀行向符合條件的中小企業(yè)提供低息、無擔(dān)保貸款等，幫助中小企業(yè)減少資金壓力，從而促進(jìn)中小企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

總之，要想使促進(jìn)中小企業(yè)的稅收政策切實發(fā)揮作用，需要社會各界的共同努力，為政策的實施提供一個良好的環(huán)境，政策才能切實發(fā)揮效用，中小企業(yè)才能真正實現(xiàn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂旭.稅收政策支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展[J].商，2014，08：118.

[2]吳明婷.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[D].吉林財經(jīng)大學(xué)，2013.

[3]胡佳.我國中小企業(yè)財稅政策研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014.