深化稅制改革 推動(dòng)跨境電商發(fā)展

周廣仁

2015年3月，國(guó)務(wù)院批復(fù)同意設(shè)立中國(guó)（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“杭州綜試區(qū)”），力爭(zhēng)為推動(dòng)我國(guó)跨境電子商務(wù)發(fā)展提供可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)，逐步建立適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展特點(diǎn)的政策體系和監(jiān)管體系。

建設(shè)杭州綜試區(qū)，是新形勢(shì)下順應(yīng)全球化發(fā)展趨勢(shì)、加快政府職能轉(zhuǎn)變、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的重大舉措，是通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)自由化、便利化、規(guī)范化發(fā)展的綜合改革試驗(yàn)。半年已逾，杭州綜試區(qū)取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行階段性總結(jié)。

針對(duì)跨境電子商務(wù)發(fā)展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區(qū)在稅收制度、管理、服務(wù)等方面改革創(chuàng)新、先行先試，逐步形成了適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的出口退（免）稅制度和管理服務(wù)模式，有力有序有效地推動(dòng)杭州綜試區(qū)建設(shè)，促進(jìn)了跨境電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。1-9月，杭州市跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長(zhǎng)731倍。面對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力，取得這樣的成績(jī)，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區(qū)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，浙江省國(guó)家稅務(wù)局今年以來陸續(xù)推進(jìn)以下創(chuàng)新舉措，為綜試區(qū)發(fā)展保駕護(hù)航。

第一，創(chuàng)新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據(jù)規(guī)定，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)未取得貨物增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實(shí)際交易中，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)一般向小型企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶采購(gòu)貨物，難以取得增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證。針對(duì)這一問題，浙江省國(guó)稅局在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度創(chuàng)新，并請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局原則同意，在杭州綜試區(qū)創(chuàng)新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對(duì)納入杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，出口企業(yè)即便未取得合法有效的進(jìn)貨憑證，只要在平臺(tái)登記相應(yīng)的銷售方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)、銷售日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等進(jìn)貨信息，就可以在2016年底以前暫執(zhí)行免征增值稅的政策，為跨境電子商務(wù)出口企業(yè)帶來了實(shí)質(zhì)利好。

第二，創(chuàng)新管理，簡(jiǎn)化“有票退稅”管理模式。一般企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，每申報(bào)一張報(bào)關(guān)單需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)提供一張采購(gòu)貨物的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)其專用發(fā)票上列明的商品名稱。因此，企業(yè)需將出口發(fā)票、出口物流的各類提單、運(yùn)單、裝貨單、場(chǎng)站收據(jù)等單證保管備查。但跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物類型眾多，有時(shí)一批貨物出口對(duì)應(yīng)有上百?gòu)堖M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，若仍要求在增值稅專用發(fā)票上列明商品名稱才能申報(bào)退稅，發(fā)票用量將非常大，企業(yè)申請(qǐng)退稅手續(xù)過于繁瑣，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核工作量大且存在較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，浙江省國(guó)稅局在杭州綜試區(qū)探索簡(jiǎn)化“有票退稅”管理模式，允許試點(diǎn)企業(yè)在一定期間內(nèi)通過供貨企業(yè)匯總開具的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票以及后面所附銷貨清單申報(bào)退稅，并憑運(yùn)單號(hào)在物流企業(yè)官網(wǎng)獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報(bào)關(guān)單一一對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和提單、裝貨單等相關(guān)備案單證。

第三，創(chuàng)新服務(wù)，為跨境電商企業(yè)提供稅收便利。全面落實(shí)跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，為跨境電子商務(wù)企業(yè)開通綠色通道，優(yōu)先保障退稅指標(biāo)，及時(shí)辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司”（以下簡(jiǎn)稱一達(dá)通）為例，2014年9月認(rèn)定出口退稅資格以來，一達(dá)通已經(jīng)為近萬家企業(yè)提供融資、通關(guān)、退稅服務(wù)，成為促進(jìn)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請(qǐng)退稅均突破1億元。1-9月申報(bào)出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預(yù)計(jì)全年申報(bào)出口銷售額10億元，退稅將達(dá)9億元。推行出口退稅無紙化申報(bào)和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)工作量，提高了退稅效率。

在出口退稅分類管理中，一達(dá)通和浙江“融易通”優(yōu)先被評(píng)定為二類企業(yè)，企業(yè)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅，然后國(guó)稅部門再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，申報(bào)退稅進(jìn)度相比三類企業(yè)可提前一個(gè)半月。提供稅收咨詢服務(wù)，指定業(yè)務(wù)骨干為跨境電商企業(yè)提供政策解答、流程輔導(dǎo)等個(gè)性化服務(wù)，在浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心開設(shè)跨境電商稅收知識(shí)專項(xiàng)服務(wù)，運(yùn)用微信公眾號(hào)及時(shí)向企業(yè)推送綜試區(qū)的創(chuàng)新舉措和最新動(dòng)態(tài)，設(shè)定專門業(yè)務(wù)模塊接受跨境電商企業(yè)咨詢，為其快速答疑解惑。

此外，浙江省國(guó)稅局積極參與杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)開發(fā)建設(shè)，做好“單一窗口”平臺(tái)與國(guó)稅各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的技術(shù)銜接、業(yè)務(wù)溝通和數(shù)據(jù)接口等事宜，實(shí)現(xiàn)了跨境電子商務(wù)“源頭可溯、風(fēng)險(xiǎn)可控”。通過杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)，杭州環(huán)宇文化創(chuàng)意有限公司的玩具、家具申報(bào)出口后，分別運(yùn)往美國(guó)、澳大利亞等地，成為全國(guó)首批通過跨境電商B2B模式試點(diǎn)出口的貨物。與此同時(shí)，出口退稅無紙化申報(bào)、電子化退稅管理同步開展，既減少了企業(yè)來回跑稅務(wù)局的麻煩，退稅效率大大提高，又減輕了企業(yè)資金壓力，只需短短10個(gè)工作日，兩萬多元退稅款悉數(shù)到企業(yè)賬戶，實(shí)實(shí)在在支持企業(yè)做強(qiáng)、做大跨境電商業(yè)務(wù)。

創(chuàng)新永無止境，改革未有窮期。在當(dāng)前全面深化改革、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的大潮中，國(guó)稅部門將密切關(guān)注跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中遇到的稅收難點(diǎn)、盲點(diǎn)，進(jìn)一步改革創(chuàng)新、先行先試，推動(dòng)跨境電子商務(wù)稅收管理規(guī)范化、便利化，更好地發(fā)揮稅收職能作用。