對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制路徑的分析

申巖巖

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的競爭越來越激烈，在激烈的競爭中占據(jù)有利的地位是每個(gè)企業(yè)都希望的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全可靠、避免風(fēng)險(xiǎn)和增加企業(yè)競爭里具有重要作用，所以建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展所必須的。本文對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述、會(huì)計(jì)內(nèi)部中存在的問題以及如何改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全可靠、避免風(fēng)險(xiǎn)和增加企業(yè)競爭里具有重要作用，所以建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展所必須的。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，再發(fā)現(xiàn)問題，再解決問題的一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，其目的為了提升企業(yè)的管理能力，保護(hù)財(cái)產(chǎn)信息的安全，內(nèi)部控制的對(duì)象包括企業(yè)單位的所有人員。建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)于避免市場上的風(fēng)險(xiǎn)，防止財(cái)產(chǎn)的流失，監(jiān)督企業(yè)管理，具有重要意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不健全

健全的管理控制制度是管理好企業(yè)的基礎(chǔ)，如果一個(gè)企業(yè)沒有健全的管理控制制度，那么這個(gè)企業(yè)就像一盤散沙，員工的積極性不高，就不會(huì)有發(fā)展和進(jìn)步。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制也一樣，如果沒有健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，那么會(huì)使企業(yè)的資金管理混亂，給企業(yè)帶來一定的損失。這正是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)存在的問題，許多的制度都是很久以前的制度沿襲下來的，沒有創(chuàng)新和改變，有時(shí)這些舊的制度根本不能夠解決實(shí)際發(fā)生的問題，可實(shí)施性不高，會(huì)造成會(huì)計(jì)內(nèi)部的混亂，為企業(yè)的內(nèi)部的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定的影響。

2.缺少有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督

現(xiàn)在有很多企業(yè)都會(huì)有挪用公款的現(xiàn)象，而且這些現(xiàn)象也不容易被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，這都是因?yàn)槿鄙儆行У臅?huì)計(jì)監(jiān)督制度。許多企業(yè)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不完善，監(jiān)督人員的分配不到位，監(jiān)督人員的監(jiān)督力度不夠等都會(huì)造成內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)問題。雖然有些企業(yè)也建立了監(jiān)督制度，但是并不能很好的落實(shí)監(jiān)督制度，監(jiān)督人員的整體素質(zhì)不能夠滿足會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的需要，不能將會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行很好的實(shí)踐。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不能進(jìn)行很好的控制，發(fā)揮不了自身的監(jiān)督效果，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得不到有效的控制。

3.內(nèi)部控制制度不完善

成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收入審批等都屬于企業(yè)財(cái)政內(nèi)部控制的內(nèi)容。很少有企業(yè)制定有完整的制度，就算有，很多也是空有規(guī)章，并未得到執(zhí)行落實(shí)。在有些企業(yè)中，甚至控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集中在一起，使得一部分人的權(quán)利超出了內(nèi)部控制。這種制度的不健全造成了資產(chǎn)流失、管理混亂和嚴(yán)重浪費(fèi)等問題，使得不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀判斷，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失。

4.缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺失和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱是企業(yè)在市場競爭中遭受損失的重要原因。在最近幾年，很多產(chǎn)生巨大虧損的企業(yè)都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制體系造成的。風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。然而我國的國營企業(yè)中很少有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的設(shè)置，更加缺少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)人才。事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事中風(fēng)險(xiǎn)處理和事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)都沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系保障，導(dǎo)致無法對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的路徑

1.完善內(nèi)控意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是一項(xiàng)全員參與的工作，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)工作者的力量，因而應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，打造全員參與內(nèi)控工作的意識(shí)。在企業(yè)不同崗位都有自身職責(zé)與工作特性的背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)需要考慮到企業(yè)自身實(shí)際情況，嚴(yán)格按照成本效益原則的指導(dǎo)，有步驟有計(jì)劃的進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。制度內(nèi)容方面應(yīng)當(dāng)考慮不同部門與不同崗位的需求，提升制度的可落實(shí)性與指導(dǎo)性，并注重執(zhí)行流程的簡潔化。一般情況下，不應(yīng)當(dāng)追求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的一步到位，而應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)的開展，避免設(shè)計(jì)過程出現(xiàn)漏洞，影響整個(gè)制度設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量。

2.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

都說實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，所以說，制度的完善與否要用實(shí)踐來檢驗(yàn)。因此，要建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)就要分析實(shí)際出 現(xiàn)的問題，根據(jù)出現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)漏洞，找出理論或者制度中出現(xiàn)的不合理之處，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷的完善制度。還要從員工的角度出發(fā)，多多聽取他們的意見，發(fā)現(xiàn)制度中的不足之處，然后進(jìn)行 適當(dāng)?shù)母恼@樣也可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，使員工更加的熱愛自己的工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于保障企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的正常具有重要的意義。企業(yè)要想加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，要把每次監(jiān)督工作都落到 實(shí)處，保證監(jiān)督工作能夠起到促進(jìn)作用，還要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，使員工之間相互監(jiān)督，促進(jìn)員工的自覺意識(shí)，使員工在自己的崗位上各司其職，杜絕舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

4.注重提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于相應(yīng)內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)，在日常工作中，會(huì)計(jì)部門工作人員也不能僅僅滿足于相應(yīng)的賬目處理工作，而應(yīng)當(dāng)在充分學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的基礎(chǔ)上，協(xié)助企業(yè)相關(guān)部門來完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。另外，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作并非簡單的事后監(jiān)督工作，而應(yīng)當(dāng)有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員自身所擁有的卓越洞察力，實(shí)施事前監(jiān)督，在企業(yè)采購、招標(biāo)、預(yù)算編制等各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)施有效的監(jiān)督與控制。在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同事，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員還需要注重對(duì)于職業(yè)操守的遵守，抱持誠信的原則來確保會(huì)計(jì)信息提供的準(zhǔn)確性、內(nèi)控工作的客觀性等。

三、結(jié)束語

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該對(duì)此多加重視。要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督中問題，及時(shí)的解決問題，提高企業(yè)的競爭力和內(nèi)部的凝聚力，使企業(yè)在激烈別的競爭中占據(jù)有利的地位。

參考文獻(xiàn)：

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