論出版社內(nèi)部會計控制的加強(qiáng)策略

蘆京濤

【摘 要】在知識經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)、通迅技術(shù)的大力發(fā)展下，出版社的經(jīng)濟(jì)活動也越來越多樣化、復(fù)雜化，隨著其業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，已經(jīng)慢慢轉(zhuǎn)型成為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，這就要求出版社在日常經(jīng)營中要掌控全局，其中內(nèi)部控制最核心的就是會計控制。因為內(nèi)部會計控制是與出版社的每個部門都有著直接而又廣泛的聯(lián)系，它是出版社能夠正常運(yùn)營的關(guān)鍵和有力的保障。但目前出版社的傳統(tǒng)會計控制仍存在很多問題，出版社內(nèi)部會計控制制度不健全，缺乏系統(tǒng)性的控制，使出版社可利用的資金無法得到有效使用，導(dǎo)致利潤低下。因此，我們要在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部會計控制制度，這樣才能更有效的加強(qiáng)出版社的財務(wù)管理，同時對提高經(jīng)濟(jì)效益都有著十分重要的意義。出版社要進(jìn)行市場化經(jīng)營，就必須順應(yīng)當(dāng)今市場的變化，因此就需要健全和完善內(nèi)部會計控制制度，改變會計信息不真實的問題，改變管理層對會計內(nèi)部控制的觀念，進(jìn)一步合理安全的使用資金。在這一過程中要明確相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，提高內(nèi)部會計控制的地位，使出版社得到更好的發(fā)展。本文從出版社在當(dāng)今社會下的背景著手研究，指出內(nèi)部會計控制的意義和目的，然后從實際出發(fā)找出出版社內(nèi)部會計控制中產(chǎn)生的問題并提出相應(yīng)的解決對策，最后進(jìn)行總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】出版社；內(nèi)部會計；策略

一、緒論

1.研究背景

當(dāng)今的社會已經(jīng)步入知識的經(jīng)濟(jì)時代，人們對知識的欲望日益提高，這樣就推動了出版行業(yè)的向前發(fā)展，出版社要想長期健康的發(fā)展，首要解決的就是出版社內(nèi)部會計控制的改善。因為內(nèi)部會計控制制度是我國市場經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的必然產(chǎn)物，同時也是出版社進(jìn)行內(nèi)部管理的重要手段。出版社只有把內(nèi)部會計控制意識樹立起來，才可以有效的防止日常經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，健全出版社內(nèi)部會計控制制度，并且加大制度的執(zhí)行力度才能有效的進(jìn)行對外部運(yùn)營情況的監(jiān)管。才能促進(jìn)出版社的良性發(fā)展。針對出版社的業(yè)務(wù)種類和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出版社的內(nèi)部工作也隨之復(fù)雜起來，這就對出版社內(nèi)部會計的控制要求的越來越嚴(yán)格，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是出版社發(fā)展的客觀需要，同時也對出版社日常經(jīng)營資金和財產(chǎn)的安全做出了保障，使出版社能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

2.研究動機(jī)

由于現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，出版社的日常經(jīng)營活動日益增加，無論是業(yè)務(wù)類型上，還是規(guī)模上都比以往有很大的不同。這就要求我們要進(jìn)行更深層次的研究，即如何建立一套適合出版社發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度。因為財務(wù)管理是出版社內(nèi)部管理的重要組成部分，是出版社籌集資金、調(diào)撥、使用、分配、監(jiān)督、效益考核的關(guān)鍵，直接影響出版社的日常工作。而在財務(wù)管理中，內(nèi)部會計控制制度又是很重要的一個環(huán)節(jié)，所以健全和完善的內(nèi)部會計控制是我國出版社日常經(jīng)營活動的必然要求。只有把內(nèi)部會計控制的意識樹立起來，把內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力加大， 同時完善內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制，才能使出版社能更適應(yīng)現(xiàn)代的市場經(jīng)濟(jì)，更好更快的發(fā)展。

3.研究的目的及意義

要想提高會計的信息質(zhì)量、保證資金的安全，就必須進(jìn)行內(nèi)部會計控制。在出版社中內(nèi)部會計控制也十分的重要。首先它可以提高出版社會計信息和日常經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性和可靠程度，有效的內(nèi)部會計控制可以保證各類信息的收集，歸檔，整理，這樣可以真實有效的反映出版社日常經(jīng)營活動的真實情況，也可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并加以改正。其次，可以有效的執(zhí)行各類法律法規(guī)，也可以有效的監(jiān)管出版社內(nèi)部各個部門和崗位的日常工作情況，以及各個環(huán)節(jié)的工作配合情況。再次，內(nèi)部會計控制可以在某種程度上監(jiān)管控制出版社有價財產(chǎn)的采購、流通、領(lǐng)用、維修、發(fā)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的情況，防止浪費(fèi)和舞弊現(xiàn)象的存在。

二、我國出版社內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的問題

1.制度上不完善

從外表看，我國的許多出版社早已有了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，而且現(xiàn)在仍然被應(yīng)用著，但這種內(nèi)部會計控制并不適合我國的現(xiàn)代出版社的需求，在出版社中根本發(fā)揮不了作用?，F(xiàn)在很多出版社使用的內(nèi)部會計控制制度還是使用以前的計劃經(jīng)濟(jì)時期的制度，對現(xiàn)代社會的企業(yè)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識程度比較弱，對事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤以及結(jié)果的評估都沒有一整套科學(xué)的互相監(jiān)督的機(jī)制。出版社的各個環(huán)節(jié)責(zé)、權(quán)不夠清晰，流程設(shè)計不夠合理等。不僅如此，由于內(nèi)部會計控制制度的不完善，使有些出版社在管理上出現(xiàn)了混亂的現(xiàn)象。例如，有的出版社制定的內(nèi)部會計控制制度沒有完全覆蓋出版社日常經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)，這樣就會使出版社的日常經(jīng)營活動有時找不到與之相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制內(nèi)容，使該項業(yè)務(wù)脫離了內(nèi)部會計控制制度的范疇。如果這項業(yè)務(wù)發(fā)生了過失，那么只能采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施了。也有的出版社對于內(nèi)部會計控制制度規(guī)定的責(zé)任不明確，分工也不夠詳細(xì)，也沒有良好的賞罰制度，這些問題的存在都會影響到出版社內(nèi)部會計制度沒有辦法適應(yīng)如今的出版社發(fā)展的要求，也就沒辦法促進(jìn)出版社更健康的發(fā)展。

2.會計信息失真

會計資料的真實完整是出版社內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)，會計人員在會計信息審核、輸入、傳遞過程中，及時發(fā)現(xiàn)各種原始憑證是否合法合規(guī)，是辨認(rèn)會計信息真假的主要途徑。由于出版社的內(nèi)部會計控制制度不完善，使會計工作中出現(xiàn)很多的不規(guī)范操作，這樣就會產(chǎn)生很嚴(yán)重的會計信息不真實的情況發(fā)生。例如：有些出版社將不相容的兩個崗位設(shè)一人工作，沒有進(jìn)行有效的分離工作，如會計崗位和出納設(shè)為一人，這樣就會使工作人員在未進(jìn)行原始憑證審核的情況下，就開始主觀填寫會計憑證，隨意編寫會計事實，有時還會出現(xiàn)多報差旅費(fèi)、擅自挪用資金使資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

3.管理層對內(nèi)部會計控制觀念落后

由于現(xiàn)在我國很多出版社的管理層對內(nèi)部會計控制的觀念落后，缺乏正確的經(jīng)營理念，沒有意識到會計控制的重要性，僅僅認(rèn)為會計的職能就是記賬、算賬和報賬。沒有把財務(wù)工作納入出版社經(jīng)營管理活動中，沒有將其視為出版社經(jīng)營決策的參考。不但浪費(fèi)了資源，還將這一重要職能部門長期閑置，直接導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管漏洞，浪費(fèi)、貪污開始出現(xiàn)。而且就算出版社已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，管理層們也會無視內(nèi)部會計控制制度的存在，用自己所特用的特殊權(quán)利，來做各種觸犯內(nèi)部控制制度的事例。更有甚者，有些出版社只是把內(nèi)部會計控制制度立于書面上，并沒有真正的加以實施，他們把內(nèi)部會計控制制度做為一種應(yīng)付上層檢查的工具。再好的內(nèi)部會計控制制度，缺乏管理層的助動力量，也沒法慣徹落實下去，想要發(fā)揮出它的良好作用更是無稽之談。如今，社會上有一種現(xiàn)象是出版社的管理層不僅不帶頭執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，相反是帶頭破壞內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度無存。還有的出版社管理層認(rèn)為內(nèi)部會計控制工作是財務(wù)人員的的事情，和他們沒有太大的關(guān)系，使內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力大大的降低了。

4.資金運(yùn)用不合理

如今，有很多出版社忽略了對資金的控制，出版社沒有專門人員對出版社的每天的資金往來和銷售額進(jìn)行及時的匯總和記錄，這樣就會使出版社在資金的使用安排上不靈活和沒有計劃，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在資金使用上得不到關(guān)聯(lián)。如果對資金管理不當(dāng)?shù)脑?，就會使財?wù)上發(fā)生漏洞，繼而影響出版社對未來的資金預(yù)算，因為出版社資金運(yùn)用的好壞，直接影響到出版社的利潤?，F(xiàn)在的出版社內(nèi)部控制只重視籌措資金，而對資金的運(yùn)用卻沒有相應(yīng)的控制管理。很多出版社管理層認(rèn)為一個項目執(zhí)行得好的最主要的關(guān)鍵是籌措到資金，從某種意義上說，這種觀念是錯誤的。因為，如果出版社籌措的資金再多，如果不加以合理的運(yùn)用的話，那么所帶來的經(jīng)濟(jì)效益也不會是最大的。要想讓出版社在市場中戰(zhàn)穩(wěn)腳根，最主要的就是合理運(yùn)用資金，使資金產(chǎn)生最大化的收益。

三、加強(qiáng)出版社內(nèi)部會計控制的策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度

出版社應(yīng)該把內(nèi)部會計控制制度建立健全起來，這個制度應(yīng)該由幾個互不相聯(lián)的部門組成，這樣可以使部門與部門之間互相監(jiān)管制約，以最大力度的保證內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。在這個加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的過程中，我們要從三方面著手：一是出版社的管理層要在全局的角度對制定的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證能讓出版社的各部門貫徹執(zhí)行；二是設(shè)立專門的內(nèi)控制度執(zhí)行部門，它的主要工作就是執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度和收集執(zhí)行情況的反饋信息，以便更好的改正缺點(diǎn)；三是出版社的財務(wù)部門是內(nèi)部會計控制制度的具體執(zhí)行者，而其它各部門是內(nèi)部會計控制的執(zhí)行的對象。

2.提高財務(wù)人員素質(zhì)，確保信息的真實可靠

首先，出版社的財務(wù)工作人員要加強(qiáng)思想素質(zhì)教育。必須禁止會計人員從事違法、違規(guī)、違反道德的事情；其次，出版社應(yīng)該注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，主要從招聘時要嚴(yán)格把關(guān)，選取那些高學(xué)歷高素質(zhì)的人員來進(jìn)行會計工作。然后制定會計工作崗位責(zé)任制，讓財務(wù)人員知道自己的工作崗位內(nèi)容和責(zé)任，這樣就可以更有效的減少工作中的失誤，同時也可以用崗位責(zé)任制來對財務(wù)人員進(jìn)行考評；再次，要對財務(wù)人員定期進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的專業(yè)學(xué)習(xí)，從根本上使會計人員的思想認(rèn)識和專業(yè)技能得到提升，讓會計人員能夠熟練的掌握業(yè)務(wù)流程，最后是會計人員要對會計原始憑證認(rèn)真仔細(xì)的核對，保證原始會計憑證完整、有效。對每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要如實逐筆記錄，對賬薄做到日清月結(jié)。

3.提高管理層的內(nèi)控觀念

出版社的管理層作為出版社日常生產(chǎn)經(jīng)營的決策者，必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司法》《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，從學(xué)習(xí)的過程中，提升其對內(nèi)部會計控制的意識，讓出版社管理層意識到出版社想在如今這個競爭激烈的市場中長期穩(wěn)健的發(fā)展，就必須根據(jù)相關(guān)法律，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制，并將其深入傳導(dǎo)給每位員工，以管理層帶動員工層，為出版社內(nèi)部會計控制制度提供一個好的生存環(huán)境。這樣才能更深入的進(jìn)行內(nèi)部會計控制的宣傳教育，提高出版社全體員工的內(nèi)部會計控制意識。出版社要經(jīng)常組織各部門的管理層進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部會計控制培訓(xùn)，讓管理層了解內(nèi)部會計控制工作的重要性，讓管理層人員以身做則，加強(qiáng)自身的監(jiān)管理念，積極配合財務(wù)部門的內(nèi)部會計控制工作。

4.加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理

對于資金的管理，出版社需要在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審制度，而且需要對這個制度進(jìn)行不斷的完善。這樣不僅可以加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的力度，而且也可以促進(jìn)出版社更能適應(yīng)社會形式的變化。具體做法是：首先，出版社應(yīng)當(dāng)將廣告公司、內(nèi)部各部門以及發(fā)行部門進(jìn)行歸口統(tǒng)一管理。主要做法就是設(shè)立一個銀行賬戶，加強(qiáng)對賬戶資金的管理和控制，這樣做的好處是可以隨時掌握資金的運(yùn)行動態(tài)，做到資金的安全管理。并且對資金要做到統(tǒng)一配置，提高資金的使用效率；然后，在財務(wù)方面，出版社的財務(wù)人員不僅要把控資金使用的合法性，而且也要對資金的使用效果加以重視，重視資金是否能給出版社帶來最大的功效和創(chuàng)造更多的效益。出版社的資金是有限的，要使有限的資金創(chuàng)造更大的利潤。要做到資金籌集和運(yùn)用相結(jié)合，需要有兩方面：一方面是企業(yè)要根據(jù)需要運(yùn)用籌集資金；另一方面籌集的資金要確保有效地運(yùn)用，做到投入要有產(chǎn)出，確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險能力。在進(jìn)行資金運(yùn)用決策時，既要做投資決策，也要做相應(yīng)的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。同時，也要有多種的籌集資金來源，爭取流動資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在合理使用資金方面，出版社不僅要在大方向上采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，而且在平時細(xì)微的地方也要嚴(yán)格把關(guān)，在部門使用資金時要填寫資金申請表，說明資金的具體用途、金額、所在部門以及部門負(fù)責(zé)人等。然后再由相關(guān)的審核部門進(jìn)行審核，并按照程序讓各主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這樣不僅可以有效的防止資金流失的情況發(fā)生，而且還可以減少出版社不必要的成本支出。

四、總結(jié)建議

在知識經(jīng)濟(jì)的時代，傳統(tǒng)的出版社內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)適應(yīng)不了出版社的發(fā)展需求了。原先的出版社內(nèi)部會計控制制度存在度不完善，會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)人員素質(zhì)低，各部門的管理層內(nèi)部會計控制觀念薄弱，流動資金沒有得到充分的使用。針對這些問題，筆者認(rèn)為，如今的出版社內(nèi)部會計控制應(yīng)該從完善內(nèi)部會計控制制度著手，然后提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，這里要說明的是，有些出版社的財務(wù)人員有很多都是從別的崗位調(diào)過來的，會計基礎(chǔ)、專業(yè)知識、職業(yè)操守都不是很好，這類人群是影響出版社會計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高的原因之一，要改善這個局面就要注重提高財務(wù)崗位人員的專業(yè)水平和人員素質(zhì)，然后對其加大培訓(xùn)力度。不僅如此，出版社的各部門的管理層也要從自身提高對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識，把控好每一關(guān)，配合財務(wù)部門做好內(nèi)部會計控制工作。在具體的操作中，出版社可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況制定相應(yīng)的控制方案，使出版社能在日后的市場經(jīng)濟(jì)中獲得更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯靜。知識經(jīng)濟(jì)時代下的報社內(nèi)部會計控制。[J]北京人.民政協(xié)報社。2010，2.

[2]宗卉。談出版社轉(zhuǎn)制過程中的的內(nèi)部會計控制。[J]金融財會。河南人民出版社。 2012，11.

[3]孟飛。淺析報業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善[J]。商業(yè)會計。2010（23）.

[4]耿曉鵬。出版社內(nèi)部控制制度存在的問題及對策建議[J]。時代金融。2012（18）：47-48.